Ұлыбритания бақылайтын шетелдік компаниялардың ережелері - және Ұлыбритания салығын төлеу міндеттемесін азайтатын немесе алып тастайтын кейбір жеңілдіктер
Ұлыбритания 1 жылдың 2013 қаңтарында өзінің шетелдік компания ережелерін жаңартты. Ұлыбритания салығын төлеу міндеттемесін азайтатын немесе алып тастайтын бірқатар жеңілдіктер қолданылады.
фон
CFC-Ұлыбританиядағы резидент емес, Ұлыбританиядағы адамдар бақылайтын компания. Әдетте CFC - бұл Ұлыбритания тобының шетелдік еншілес кәсіпорны, бірақ компанияның CFC болуы үшін корпоративтік бақылау қажет емес.
Компанияның пайданы жасанды түрде салық ставкалары жоғары елге жасанды түрде аударуына жол бермеу үшін жасалған, болдырмауға қарсы ережелер болып табылатын ережелер 1 жылдың 2013 қаңтарынан немесе одан кейін басталатын есептік кезеңдерге күшіне енді.
Егер ХҚК ережелері қолданылса, ХҚК пайдасының бір бөлігі немесе бір бөлігі оны бақылайтын Ұлыбритания компаниясына бөлінеді және Ұлыбритания компаниясына осы сомаға салық салынады.
CFC ережелерінен босату
Компания мен кірістің жекелеген түрлері CFC ережелерінен босатылады.
«Ұйым деңгейіндегі жеңілдіктер» - бұл жеңілдіктер сериясы. Егер CFC осы жеңілдіктердің біріне сәйкес келсе, ХҚК -нің барлық кірісі CFC ережелерінің шеңберінен тыс болады, және бұл топ ХҚК ережелеріне қатысты емес.
«Шлюз ережелері» - бұл ХҚК қызметін тексереді және Ұлыбританиядан жасанды түрде (шлюз ішіндегілер) CFC ережелері шеңберінде жасалынған пайданы ғана қалдырады, сондықтан Ұлыбритания салығы төлеуге жатады.
Нысан деңгейінің босатылуы
Төменде ұйым деңгейіндегі толық босатулар бар:
- Жеңілдік кезеңінен босату-бұл босату резидент емес компания Ұлыбритания бақылауына өткеннен кейінгі алғашқы 12 айға қолданылады. Келесі уақыт кезеңдерінде CFC болашақ төлемдерінің пайда болмауын қамтамасыз ету үшін кез келген қажетті қайта құрылымдау жүргізілген жағдайда, CFC ақысы алынбайды.
- Шығарылған аумақтарды босату - көрсетілген аумақтарда тұратын ХҚК (әдетте Ұлыбританияның салық мөлшерлемесінің 75% -нан асты) -есепті кезеңдегі салықтық пайда, немесе одан көп болса 10 50,000 фунт. Есеп беру кезеңінде немесе соңғы алты жыл ішінде Ұлыбританиядан ХҚК -ге елеулі IP берілген жағдайда бұл жеңілдік қол жетімді емес.
- Пайдадан босатудың төмен деңгейі-егер есеп беру кезеңінде оның бухгалтерлік пайдасы 50,000 500,000 фунт стерлингтен аспаса, немесе оның бухгалтерлік пайдасы 50,000 XNUMX фунт стерлингтен аспаса және оның коммерциялық емес кірісі XNUMX XNUMX фунт стерлингтен аспаса, ХҚК босатылады.
- Пайда маржасынан босату - ХҚК есептік пайдасы тиісті операциялық шығындардың 10% -ынан аспайтын жағдайда босатылады.
- Салықтан босатудың төмен деңгейі - Ұлыбританияның резидент -компаниясы ретінде төлейтін соманың 75% -ынан кем емес мөлшерде жергілікті салық төлеген ХҚК босатылады.
Шлюз ережелері
Егер жоғарыда көрсетілген ұйым деңгейіндегі провизиялар қолданылмаса, онда кірістің CFC шлюзі арқылы өтетінін анықтау үшін шлюз ережелерін қарастыру қажет, сондықтан Ұлыбританияға салық салынуы тиіс.
Заңнаманың әр түрлі тарауларында көрсетілген бірнеше шлюздер бар және әр шлюз үшін қолданылатын тесттің қолданылатынын, егер олай болса, кірістің шлюз арқылы өтетінін анықтау қажет.
CFC зарядтау шлюзінің сынақтары келесідей:
- 4 тарау: Ұлыбританияның қызметіне байланысты пайда
- 5 тарау: Қаржылық емес коммерциялық пайда
- 6 тарау: Сауда -саттықтық қаржылық пайда
- 7 тарау: Тұтқындық сақтандыру бизнесі
- 8 тарау: Жеке қарау
4 тарау - Ұлыбританияның қызметіне жататын пайда
4-тарау, егер ХҚК келесі сынақтардың кем дегенде біреуін қанағаттандыра алмайтын жағдайда, кәсіпкерлік қызметтен пайда табатын болса (мүліктік бизнестен түсетін пайда мен коммерциялық емес қаржылық пайданы қоспағанда) қолданылады:
- ХҚК салықтан жалтару туралы келісім бойынша активтер мен тәуекелдерді ұстамайды;
- ХҚК -де Ұлыбритания басқаратын активтер жоқ немесе Ұлыбритания бақылайтын тәуекелдер жоқ; және
- егер Ұлыбритания басқаратын активтер немесе Ұлыбритания бақылайтын тәуекелдер Ұлыбританиядан басқа басқарылса/басқарылса, ХҚК тиімді жұмыс істей алады.
4 -тарауда CFC кірісінің осы шлюз арқылы өтуіне жол бермейтін бірқатар ерекшеліктер бар; егер бұл пайда негізінен Ұлыбританияға жатпайтын қызметтен түсетін болса немесе олар тәуелсіз ұйымдармен жасалуы мүмкін болатын топтық компаниялармен жасалған келісімдерге қатысты болса.
5-8 тараулар Шлюздік тесттер
5, 6, 7 және 8 тарау шлюздік тестілеу арнайы қаржылық емес коммерциялық пайдасы бар, сауда қаржыландыру пайдасы, сақтандыру компаниялары мен Ұлыбританияның реттелетін қаржылық компанияларымен біріктірілген ХҚК үшін арнайы жасалған. Егер CFC осы санаттардың біріне жатпаса, оны тек 4 тараудың шлюзі ғана қарастырады.
5 тарау-Сауда емес қаржылық пайда
Іскерлік пайдаға байланысты болатын коммерциялық емес қаржылық пайда шлюзден өтпейді. Банктік несиелік қатынастардың коммерциялық емес қаржылық пайдасына қатысты толық немесе ішінара (75%) жеңілдік қолданылуы мүмкін.
6 тарау - Қаржылық саудадағы пайда
Бұл шлюз арқылы Ұлыбританияның қосылған капитал салымынан түсетін сауда -саттық қаржысы ғана өтеді. Топтық қазынашылық компанияның пайдасы коммерциялық емес қаржылық пайда ретінде қарастырылады, сондықтан бұл санатқа жатпайды. Бұл мұндай компанияға қаржылық компанияның толық немесе ішінара (75%) жеңілдіктеріне қол жеткізуге мүмкіндік береді.
7 тарау - Тұтқында сақтандыру бизнесі
Сақтандыру қызметінен түскен пайда сақтандыру шарты жасалатын шлюз арқылы өтеді:
- CFC -ке қосылған Ұлыбритания резиденті; немесе
- Ұлыбританияның тұрақты мекемесі арқылы әрекет ететін ХҚК-мен байланысты Ұлыбритания емес резидент адам; немесе
- Ұлыбританияның резиденті, егер келісімшарт Ұлыбританияның резидентіне қызмет көрсетуге немесе тауар беруге байланысты болса.
8 тарау - жеке қарау
Жалғыз қарау CFC Ұлыбританияның резидент банкі бақылауында болған жағдайда қолданылады.
қысқаша мазмұндама
Ұлыбританиядағы CFC ережелерін Ұлыбританиядағы адамдар бақылайтын барлық резидент емес компаниялар түсінуі маңызды. Жеңілдіктер мен әр түрлі шлюздерге байланысты Ұлыбританияда төленетін салықты төмендетудің заңды мүмкіндіктері болуы мүмкін. Dixcart Ұлыбританияның ХҚК және қол жетімді жеңілдіктерге қатысты кеңес бере алады.
Қосымша Ақпарат
Егер сізге қосымша ақпарат қажет болса, сөйлесіңіз Пол Уэбб немесе әдеттегі Dixcart контактісіне.
