Португалия үш негізгі ҚҚС мөлшерлемесі бойынша жұмыс істейді, олар Мадейра және Азор автономды аймақтарында аздап өзгереді.

• Стандартты тариф: Стандартты мөлшерлеме 23%, солай болса да 22% Мадейрада және 16% Азор аралдарында. Бұл мөлшерлеме төмендетілген немесе өте төмендетілген тарифтермен қамтылмаған барлық тауарлар мен қызметтерге қолданылады.
• Төмендетілген мөлшерлеме: Орнату 13% (ставкаларымен 12% Мадейрада және 9% Азор аралдарында) бұл мөлшерлеме әртүрлі тауарлар мен қызметтерге қолданылады. Мысалдарға мейрамханалардағы және алып кетуге арналған тағамдар, музыкалық аспаптар мен ауылшаруашылық құралдары жатады.
• Өте төмендетілген мөлшерлеме: Ең төменгі көрсеткіш 6% (4% 1 жылдың 2024 қазанынан бастап Мадейрада және 4% Азор аралдарында). Бұл мөлшерлеме белгілі бір азық-түлік өнімдері, кітаптар, фармацевтикалық өнімдер, қонақүйде тұру, жолаушылар көлігі және күн, жел және геотермалдық энергияға арналған құрылғылар сияқты маңызды заттар мен қызметтерге қолданылады. Ол сондай-ақ 6.90 кВА аспайтын келісімшарттық қуат үшін электр энергиясын тұтынуға да қатысты.

4 жылдың 2024 қаңтарынан бастап негізгі азық-түлік себетіне нөлдік ҚҚС ставкасы қолданылмайтынын ескеру маңызды. Алайда, экспорт пен ЕО ішіндегі тауарларды жеткізу нөлдік деңгейде қалып отыр.

ҚҚС ставкаларының қысқаша мазмұны

Төмендегі кестеде материктік Португалия және оның автономды аймақтары бойынша ҚҚС ставкалары жинақталған.

Кәсіпорындар мен өзін-өзі жұмыспен қамтыған жеке тұлғалар, егер олар тіркеу үшін ҚҚС шегін күтсе немесе одан асып кетсе, кез келген салық салынатын қызметті бастамас бұрын Португалияда ҚҚС бойынша тіркелуі керек. Тіркеудің соңғы мерзімі кәсіпорынның бизнес тізілімімен құрылған күннен бастап 15 күн ішінде.

• Резидент-кәсіпорындар/өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғалар үшін тіркеу шегі: ҚҚС бойынша жылдық айналым шегі €15,000.
• Резидент емес кәсіпорындар/өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғалар үшін тіркеу шегі: Резидент еместер үшін тіркеу шегі жоқ. Олар Португалияда салық салынатын жеткізуді жасаған кезде тіркелуі керек.
• Қашықтағы қауымдастық ішінде сату: ЕО-ның басқа мүше мемлекеттеріндегі тұтынушыларға тауарлар мен цифрлық қызметтерді сататын бизнес үшін шекті мән €10,000. Сатылым осы сомадан асқанда, олар Португалияда ҚҚС бойынша тіркелуі немесе бір терезе (OSS) схемасын пайдалануы керек.

Португалияда жұмыс істейтін ЕО-ға кірмейтін кәсіпорындар фискалдық өкілді тағайындауы керек. ЕО бизнестері үшін бұл міндетті емес.

ҚҚС декларациялары Португалия салық және кеден органына электронды түрде ұсынылуы керек (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Есеп беру жиілігі мен мерзімдері кәсіпорынның жылдық айналымына және кіріс түріне байланысты.

Ай сайынғы есеп беру міндеттемесі бар кәсіпорындар да Салық мақсаттары үшін Стандартты Аудит Файлын (SAF-T) электронды түрде ұсынуға міндетті. Барлық шығарылған шот-фактуралардың мәліметтерін қамтитын бұл файл ай сайын ұсынылуы керек.

Шот-фактураға қойылатын талаптар

Португалияда салық салынатын тұлғалар тауарлардың немесе қызметтердің әрбір жеткізілімі үшін шот-фактура немесе шот-фактура-түбіртек беруге міндетті. Кейбір жағдайларда жеңілдетілген шот-фактура шығарылуы мүмкін. Егер транзакция құнын немесе ҚҚС сомасын түзету қажет болса, түзету құжаты (мысалы, дебет немесе кредиттік жазба) шығарылуы керек.

• Шығару: Шот-фактуралар Португалия салық және кеден органы куәландырған шот-фактура бағдарламалық құралын пайдалану арқылы шығарылуы керек. Бұл құжаттардың күні, кезең-кезеңімен нөмірленуі және кем дегенде бір салық жылы үшін әрбір серияда бірегей сәйкестендірілуі керек. Алдын ала басып шығарылған дәйекті нөмірленуі бар алдын ала басылған шот-фактураларды пайдалануға әдетте рұқсат етілгенімен, ол белгілі бір шарттарды сақтайды.
• Өзіндік шот-фактура: Бұл жеткізуші мен сатып алушы арасында алдын ала жазбаша келісім болған жағдайда рұқсат етіледі. Сатып алушы жеткізушінің шот-фактураның мазмұнын мойындағанын және қабылдағанын дәлелдей алуы керек. Құжатта нақты көрсетілуі керек «автофатура” (өзін-өзі шот-фактура).
• Электрондық шот-фактура: Электрондық шот-фактуралар, егер алушы оларды қабылдаса және түпнұсқалығы, мазмұнының тұтастығы және оқылуына сенімді аудит ізі арқылы кепілдік берілсе жарамды болады. Жетілдірілген электрондық қолтаңбалар және EDI (электрондық деректер алмасу) мұны қамтамасыз етудің кең таралған әдістері болып табылады.

ҚҚС шегерімдері

Кәсіпорындар ҚҚС-ты Португалия Салық және Кеден органы берген жарамды шот-фактура немесе импорт құжаты растайтын болса ғана шегереді.

• Негізгі құралдар: Жылжымалы капиталға ҚҚС түзету мерзімі 5 жыл, ал жылжымайтын капиталдың 20 жылдық кезеңі бар. Егер бұл тауарлар осы кезең ішінде босатылған операциялар үшін пайдаланылса, әрбір қалған жыл үшін шегерімге жатқызылған ҚҚС пропорционалды түзету жүргізілуі тиіс.
• Шегерімге шектеулер: ҚҚС әдетте келесі шығыстар үшін шегерілмейді:
  • Коммерциялық емес көліктер (газ немесе дизельді отынмен), демалыс қайықтары, тікұшақтар және мотоциклдер.
  • Автокөліктерге арналған жанармай, дизельдік отын, СКГ, табиғи газ және биоотынға ҚҚС-тың 50% шегерімге жатады. Нақты жағдайларда бұл шегерім 100% болуы мүмкін.
  • Көлік, тамақ, сусын және тұру шығындары.
  • Темекі, ойын-сауық және сәнді шығындар.

Конгресстер, жәрмеңкелер немесе семинарлар сияқты іс-шараларды ұйымдастыруға жұмсалған ҚҚС 50% шегеріледі, бірақ бұл шегерім осы іс-шараларға қатысу үшін 25% құрайды. Электрлік немесе қосылатын гибридті көліктер үшін электр энергиясына ҚҚС толығымен шегерімге жатады.

Португалиядағы тауарларға салық салу олардың орналасқан жерімен анықталады. ҚҚС, егер тауарлар тасымалданған кезде немесе тұтынушыға жөнелтілген кезде Португалияда болса, қолданылады. Егер көлік болмаса, тауарлар Португалиядағы тұтынушыға қол жетімді болған кезде ҚҚС салынады.

Қызметтерге салық салу ережелері тұтынушының бизнес (B2B) немесе жеке тұтынушы (B2C) болуына байланысты.

• Бизнестен бизнеске (B2B): Португалияда қызметтерге әдетте ҚҚС салынады, егер оларды бизнесі, тіркелген мекемесі, тұрғылықты жері немесе елде тұрғылықты жері бар салық салынатын тұлға сатып алса.
• Бизнестен тұтынушыға (B2C): Егер жеткізушінің елде бизнесі, тұрақты мекемесі, тұрғылықты жері немесе резиденциясы болса және салық салынбайтын тұлғаға қызмет көрсетсе, Португалияда қызметтерге әдетте ҚҚС салынады.

B2B немесе B2C ережелеріне қарамастан, белгілі бір қызметтер ел ішінде физикалық түрде жүзеге асырылса, Португалияда әрқашан ҚҚС салынады. Оларға мыналар жатады:

• Португалиядағы жылжымайтын мүлікке қатысты қызметтер.
• Португалияда өтетін қашықтыққа жолаушылар тасымалы.
• Португалиядағы мәдени, спорттық, білім беру немесе ұқсас іс-шараларға рұқсат.
• Мейрамхана және тамақтандыру қызметтері.
• Автокөлік Португалияда тұтынушыға қолжетімді болған кезде көлік құралын қысқа мерзімді жалдау (30 күнге дейін немесе қайықтар үшін 90 күн).

Сонымен қатар, кейбір қызметтер Португалияда физикалық түрде орындалса және сатып алушы салық салынбайтын тұлға болса ғана салық салынады. Оларға тауарларды тасымалдау, жылжымалы мүлікті бағалау, мәдени, өнер және ғылыми қызметке қатысты қызметтер кіреді.

Арнайы ережелер салық салынбайтын тұлғаларға көрсетілетін телекоммуникацияларға, хабар таратуға, теледидарға және электрондық қызметтерге қолданылады. Бұл қызметтерге Португалияда белгілі бір шарттар бойынша салық салынады, мысалы, қызмет провайдері Португалияда құрылған кезде және басқа мүше мемлекеттегі тұтынушыға мұндай қызметтердің жалпы құны алдыңғы немесе ағымдағы жылға сілтеме жасай отырып, €10,000 XNUMX аспаса.

Сонымен қатар, ЕО электрондық коммерцияға ҚҚС пакеті бір терезе (OSS) жүйесін енгізді. Бұл жеткізушілерге трансшекаралық қызметтер мен тауарларды ЕО ішілік қашықтықтан сатуды бірыңғай платформа арқылы ҚҚС есепке алуға мүмкіндік береді, сәйкестікті жеңілдетеді және тұтынушы мемлекетінде ҚҚС төленуін қамтамасыз етеді.