몰타의 연결 그룹 규칙 및 회계 단위 개념의 장점
'재정 단위'의 개념과 관심 이유
소득세법을 통해 몰타는 회사 그룹으로 구성될 수 있는 '재정 단위'의 개념을 도입했습니다. 이것은 이제 그러한 회사들이 5%의 세금을 직접 납부하는 것이 가능하다는 것을 의미합니다(거래 소득) 또는 10 % (수동 소득), 무역 회사에 대한 표준 35%가 아니라 비거주 주주가 30% 환불을 청구하는 경우(거래 소득)또는 25%(수동 소득).
2020년부터 회사 그룹을 단일 납세자로 취급하도록 선택할 수 있는 회계 단위로 등록할 수 있습니다.
몰타는 회계 기간이 2020년 및 그 이후에 시작되는 회계 단위와 관련하여 2019년 평가 연도부터 발효되는 연결 그룹 규칙을 발표했습니다.
- 연결 제도를 적용하는 이점 중 하나는 현금 흐름 혜택입니다. 하나의 세금 보고서를 제출하면 세금 보고서가 각 회사별로 별도로 작성되는 일반적인 상황에서 세금 환급 수령에 대한 시간 경과가 제거됩니다. 회사 그룹의 경우 하나의 세금 신고서만 제출됩니다.
- 연결 그룹 규칙은 회사에서 파생된 모든 수입, 지출 및 비용이 주요 납세자에게 발생한 것으로 간주되기 때문에 그룹 회사 및 기타 그룹 문제에 대한 소득세 계산 및 보고를 더 쉽게 만듭니다. 주납세자와 그 자회사 간에 발생하는 거래와 관련하여 동일한 규칙이 적용됩니다.
회계 단위의 구성
모회사와 관련 자회사 또는 자회사는 회계 단위를 구성하기 위해 선택할 수 있습니다. 모회사는 자회사의 최소 95%를 소유해야 하며 자회사는 모회사와 동일한 회계 기간을 가져야 합니다.
위에서 설명한 자회사를 '투명한 자회사'라고 합니다. 투명 자회사가 모회사인 경우 '95% 자회사'가 있는 경우 회계 단위에도 가입할 수 있습니다. 회계 단위의 주요 납세자는 회계 단위 내에서 하나 이상의 투명한 자회사의 모회사입니다.
몰타에 거주하지 않는 회사는 회계 단위의 일부를 구성할 수 있지만 주요 납세자는 항상 몰타에 등록된 회사 자격을 갖추어야 하며 몰타에 고정 시설을 유지해야 합니다.
부과 소득
주요 납세자가 아닌 재정 단위의 구성원은 몰타 소득세 목적상 투명한 법인으로 간주됩니다. 결과적으로 이러한 투명한 자회사에서 파생된 모든 소득 및 이익은 주요 납세자에게 직접 할당됩니다. 마찬가지로 투명한 자회사에서 발생하는 지출 및 자본 수당도 주요 납세자에게 직접 할당됩니다.
몰타에 위치한 부동산 양도 및 부동산 회사 양도를 제외하고 재정 단위 구성원 간의 거래는 무시됩니다.
주요 납세자에게 할당된 소득 또는 이익은 그 성격과 출처를 유지합니다. 그러나 다수의 간주 소스 규칙이 포함됩니다. 예를 들어, 몰타에 거주하지 않는 투명 자회사에서 파생된 소득 또는 이득은 투명한 자회사가 해당 관할 구역에서 충분한 실질을 유지하는 한 몰타 외부에 위치한 주요 납세자의 고정 사업장에 귀속되는 것으로 간주됩니다.
준수 의무
Malta Fiscal Unit Regime의 사용은 선택 사항입니다.
주요 납세자는 회계 단위 내의 모든 회사를 포괄하는 연결 대차대조표와 연결 손익 계정을 준비해야 합니다. 주요 납세자는 또한 해당 회계 단위의 세금 신고서를 제출할 책임이 있으며, 해당 회계 단위의 다른 구성원은 각자의 세금 신고서 제출이 면제됩니다. 회계 단위의 구성원은 세금 납부에 대해 연대하여 책임이 있습니다.
추가 정보
이 주제에 대한 추가 정보가 필요한 경우 몰타의 Dixcart 사무실에 문의하십시오. 조언.malta@dixcart.com 또는 평소 Dixcart 연락처.
