영국 부동산 소득이 있는 비영국 거주 기업의 세금 상태 변경 예정

2020년 XNUMX월에 도입되는 변경 사항

2020년 XNUMX월부터 영국 부동산에서 소득이 있는 비영국 거주자 회사에는 더 이상 영국 소득세가 부과되지 않으며 대신 영국 법인세 제도가 적용됩니다.

변경 사항이 발효되면 이러한 회사는 법인세 원칙에 따라 이익을 계산해야 하며, 이는 현재 계산 방법에서 상당한 변경을 나타낼 수 있습니다.

우리는 아래에서 더 자세히 몇 가지 의미를 고려합니다.

시기 및 잠재적으로 세금 부과 감소

영향을 받는 회사의 경우 2019-20 과세 연도 말에 변경 사항이 적용됩니다. 소득세 재산 사업은 5년 2020월 6일에 중단된 것으로 간주되며 새로운 법인세 사업 및 과세 기간은 2020년 XNUMX월 XNUMX일에 시작됩니다.

  • 5년 2020월 20일까지의 기간 동안 발생하는 손익에는 소득세(최대 6%)가 적용되며 2020년 19월 XNUMX일부터 발생하는 모든 소득에는 XNUMX%의 법인세가 적용됩니다.

손실 처리 

5년 2020월 6일 이전에 회사가 전환일에 보유한 자산 사업 손실은 새로운 법인세 사업으로 이월됩니다. 이러한 손실은 '소득세 재산 손실'(ITPL)로 다시 분류되며 2020년 XNUMX월 XNUMX일 이후 영국 부동산 사업 이익에 대해 상계할 수 있지만 다른 출처로부터의 회사 소득이나 자본 이득에 대해서는 상쇄할 수 없습니다. 또한 그룹 구호로 항복할 수 없습니다.

ITPL은 6년 2020월 50일 이후 손실에 우선하여 미래 기간의 관련 이익에 대해 자동으로 상쇄되며 XNUMX% 법인세 손실 한도가 적용되지 않습니다(아래 참조). 이를 부인하는 것은 불가능합니다. 부동산 사업이 거래를 중단하면 사용하지 않은 손실이 손실됩니다.

법인세 제도에 들어간 후 회사가 입은 손실은 일반적인 법인세 손실 구제 규칙의 적용을 받습니다. 일반적으로 이러한 규칙은 손실을 이월하여 미래 이익에 사용할 수 있도록 허용하며 한도는 £5million입니다. 상쇄될 수 있는 이월 손실은 £50million 이상인 경우 이익의 5%로 제한됩니다. 또한 6년 2020월 XNUMX일 이후의 손실은 특정 조건에 따라 그룹 구호로 양도될 수 있습니다.

금융 비용 – 대출 금융 처리

자금 조달은 일부 비영국 거주 부동산 회사가 새 규정의 가장 큰 영향을 받을 수 있는 영역입니다. 금융 비용과 이자는 '법인세 대출 관계 제도'에 속합니다. 이 규정에 따라 대출관계로 인한 손익은 회사가 가질 수 있는 기타 소득과 별도로 계산되며 해당 대출 금융의 사용에 따라 '매매' 또는 '비매매'로 분류됩니다. 부동산 회사의 경우 일반적으로 '비거래 대출 관계'로 취급됩니다.

최근 몇 년 동안 법인세 목적으로 이자의 ​​공제율을 제한하는 변경 사항이 있었습니다. 특히, 법인 이자 제한(CIR) 규칙이 특히 그렇습니다. 이는 금융 비용 및 이자에 대한 세금 감면을 과세 대상 이익의 일정 비율로 제한하기 위해 고안되었습니다.

영국 법인세 부과 내에서 그룹 회사(또는 독립 회사)의 순 세금 이자 비용이 £2million(계정 기간이 12개월 기간과 다른 경우 조정)을 초과하는 경우 제한이 적용될 수 있습니다. 이러한 상황에서 허용되는 공제액은 이자, 세금, 감가상각비(EBITDA) 또는 그룹 비율 전 회사 수입의 30%를 기준으로 한 수치입니다.

CIR 규칙은 복잡할 수 있으며 이자 결과를 허용하지 않는 경우에도 고려해야 합니다. 이는 영국에 거주하지 않는 기업에 대한 행정적 부담을 증가시킬 것입니다.

또한 부채 수준이 높은 회사(또는 그룹)는 금융 비용의 일부를 더 이상 공제할 수 없으므로 세금 부담이 크게 증가할 수 있습니다.

관리비의 처리

영국에 거주하지 않는 회사는 재산 소득과 관련된 관리 비용에 대한 공제를 청구할 수 있습니다. 공제를 받으려면 비용이 영국 부동산 사업과 직접 연결되어야 합니다. 영국 이외의 자산 또는 자회사 관리와 관련된 비용에 대해서는 공제가 허용되지 않습니다.

관리: 세금 신고서 제출 및 미납 세금 납부

변경의 영향을 받는 회사는 HM Revenue & Customs(HMRC)에 법인세를 등록해야 합니다. 이는 회사가 비거주 임대인 제도에 따라 이미 HMRC에 등록된 경우에도 적용됩니다.

납세자는 5년 2020월 6일까지 발생한 소득 비율을 보고하기 위해 일반적인 방법으로 최종 자체 평가 보고서를 완료해야 합니다. 법인 세금 보고서는 2020년 XNUMX월 XNUMX일부터 시작되는 기간과 이후 회계 기간에 대해 제출해야 합니다.

법인세 신고서는 계정(비영국 거주 회사가 설립된 관할 구역에서 계정 준비 및 제출이 필요하지 않은 경우에도 마찬가지임) 및 세금 계산과 함께 온라인으로 제출해야 합니다. 계정이 'iXBRL'(HMRC가 이제 모든 계정을 받는 형식)에 대해 태그가 지정된 데이터가 필요한지 여부는 확인되지 않았습니다. 계정 및 반품이 올바른 형식인지 확인하는 이러한 추가 관리 부담은 일부 회사의 경우 추가 비용과 복잡성을 나타낼 수 있습니다.

법인세의 납세일은 비영국 거주 기업이 알고 있는 날짜와도 다릅니다. 최대 1.5만 파운드의 과세 소득이 있는 회사 및 그룹의 마감일은 회계 기간 종료 후 XNUMX개월 XNUMX일입니다. 이윤이 더 높은 사람들은 분기별로 세금을 납부해야 하며, 그 중 XNUMX개는 회계 기간이 끝나기 전에 납부해야 합니다.

ATED 관련 이득; 영국 토지에 대한 비거주자 이익 및 이익

6에서th 2013 월 5 일 ~ XNUMX 일th 2019년 28월, 주거용 부동산의 고가치 처분과 관련하여 비영국 거주자 회사의 '봉투 주거에 대한 연간 세금'(ATED) 관련 이익에 대해 6%의 양도소득세가 부과되었습니다. ATED 연간 요금. 2015년 5월 XNUMX일부터 XNUMX일까지th 2019년 20월, 밀접하게 소유된 비영국 거주자 회사도 영국 주거용 부동산 처분에 대해 XNUMX%의 특별 세율로 양도소득세가 부과되었습니다.

  • 위의 두 혐의 모두 6에서 폐지되었습니다.th 2019년 6월 및 영국 토지(상업용 및 주거용 부동산 포함)에 대한 지분 처분 및 영국 토지의 간접 처분에 대한 법인세 부과인 '비거주 자본 이득세'(NRCGT)로 대체되었습니다. XNUMX 이후 재산 처분과 관련하여th 2019년 30월, 회사는 법인세 등록을 해야 하며 XNUMX일 이내에 처분을 선언하기 위해 법인세 신고서를 제출해야 할 수 있습니다.

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