다국적 기업에 대한 최소 글로벌 세금

1년 2024월 2일부터 OECD가 권고한 대로 Pillar 2.0(BEPS 15)가 발효되었습니다. 여기서 다국적 기업은 특정 대규모 경제에 처음으로 적용되는 140%의 글로벌 최저세를 적용받습니다. OECD 포괄 프레임워크에 따라 XNUMX개국 이상.

디지털 시대와 세계화 시대에 세계 경제는 변화했습니다. 국가들은 자본과 투자 경쟁을 위한 인센티브를 제공하기 위해 법인세율을 낮추라는 압력에 직면해 있습니다. BEPS 조치를 기반으로 하고 조세 경쟁 하에 최저점을 두는 OECD는 회원국들과 함께 소위 바닥을 향한 경쟁이라는 단체 행동 문제를 다루었습니다.

한 국가에서 15% 세율 미만으로 과세되는 회사에 일련의 연동 규칙이 적용되며(다른 국가에서 추가세를 적용할 수 있음) 이는 아래 XNUMX단계로 요약됩니다.

1단계: 범위 내 다국적 그룹 결정

범위에 속하는 다국적 그룹을 결정하는 데 다음 단계가 적용됩니다.

1. 국제적으로 활동하는 그룹 – 그룹이 둘 이상의 관할권에 법인 또는 고정 사업장을 가지고 있는지 여부에 대한 결정이 필요합니다.
2. 테스트 대상 회계연도 직전 750년 중 최소 XNUMX년 동안 연간 수익이 XNUMX억 XNUMX천만 유로 이상인 그룹 그리고
3. Pillar II 규칙 적용에서 제외된 엔터티를 식별합니다(단, 위의 수익 임계값 계산에서는 제외되지 않습니다).
   4. 정부 및 비영리 기관, 세금 중립 기관(연기금 및 투자 기금 등), 특정 자산 보유 회사 등 공익 기관은 제외됩니다.

2단계: 관할권을 기준으로 구성 단체에 소득 할당

다국적 그룹은 각각의 지방세 처리를 식별하기 위해 소득(재무보고 회계 기준에 따라 결정되는 재무회계 당기순이익 또는 손실의 경우 FANIL로 약칭)과 각 구성 법인의 위치를 ​​결정해야 합니다.

3단계: GloBE 소득 계산

Global Anti-Base Erosion(GloBE) 소득은 FANIL을 조정하여 글로벌 최저세에 대한 과세 기준을 일반적으로 지방세 목적으로 적용되는 기준과 일치시킴으로써 계산됩니다. 조정 유형은 다음과 같습니다.

1. 과세 소득에 더 잘 부합하도록 재무 회계 소득 조정 – 순세, 배당금(그룹 내 이익 이중 계산 방지), 지분 손익(미실현 – GloBE에 영향 없음, 실현 – 회계와 세금 간의 시기 차이에 대한 조정이 필요할 수 있음) ), 비대칭 외환 손익(회계와 세금 처리의 차이로 인해 과세 소득에 맞춰 조정이 필요함), 연금 비용(세무 회계 원칙 사용), 주식 기반 보상(GloBE 소득에 추가된 세금에 대해 공제 가능한 부분);
2. 이전가격 조정 및 그룹 내 자금조달 등을 위해 관할권 간의 올바른 소득 배분이 조정됩니다.
3. 정책 기반 조정 – 뇌물과 같은 불법적인 지급을 허용하지 않거나 벌금 및 과태료 지급을 허용하지 않습니다(최대 €50,000까지만 허용).

4단계: 조정된 적용 세금 결정

각 구성 주체에 대해 GloBE 수입 또는 손실이 계산됩니다. 그런 다음 소득과 관련된 세금을 다음 단계에 따라 계산해야 합니다.

1. 적용 세금 결정 – 금융 계정에 표시된 현재 세금 비용(소득세를 포함하지만 간접세, 급여 및 재산세와 같은 비소득 기반 세금은 포함하지 않음)
2. 적용되는 세금에 대한 조정 – 손익계산서의 세금 항목에 기록되지 않은 세금을 고려하고 GloBE 소득 또는 손실과 관련되지 않은 세금을 제외하고 일시적 차이 및 세금 공제를 처리합니다.
3. 국경 간 할당 – 적절한 구성 주체에 특정 국경 간 세금을 할당하기 위한 조정(예: CFC 제도에 따라 부과되는 세금, 분배세, 지급된 배당금에 대한 원천세 또는 기타 지급된 세금)
4. 신고 후 조정 – 신고 후 조정의 경우 일반적으로 해당 회계연도에 대해 ETR 재계산이 필요합니다(예: 감사 또는 이전가격 조정 포함).

5단계: ETR 계산 및 추가세 계산

GloBE 소득 또는 손실과 동일한 관할 구역의 적용 세금(위의 3단계와 4단계)을 합산하여 관할 구역 유효 세율(ETR)을 결정해야 합니다.

운영이 제한된 다국적 기업, 즉 수익 10만 유로, 소득 1만 유로 미만의 최소 기준 미만인 다국적 기업에는 면제가 적용됩니다.

GloBE에서는 물질 기반 소득 제외가 공제되어 관할 구역에서 실제 운영 및 투자와 관련하여 다국적 기업의 잠재적 부담을 줄입니다. 물질 기반 소득 제외 목적으로 유형 자산 및 급여 비용의 일정 비율이 적용됩니다.

추가 세금 비율은 15% 최소 세율과 관할 구역의 ETR(물질 기반 소득 제외를 공제한 후 관할 구역의 GloBE 소득 또는 손실에 적용되는 델타) 간의 차이에 따라 결정됩니다.

GloBE 소득이 있는 각 구성 법인에는 차후에 추가 세금이 할당됩니다.

6단계: QDMTT, IRR 또는 UTPR에 따라 추가세 부과

회원국은 다음과 같이 합의된 순서 규칙에 따라 세 가지 유형의 조항에 따라 다국적 그룹에 대한 추가세에 대한 책임을 집니다.

1. 귀하의 국내 세금이 이미 글로벌 최소 금액에 도달한 경우 QDMTT(적격 국내 최소 충전)라고 하는 다른 국가의 추가 "추가" 세금이 부과되지 않습니다.
2. 저세율 구성 법인이 위치한 관할권에 국내 최소 추가세가 없는 경우 최종 모기업은 소유권 지분에 비례하여 IRR(소득 포함 규칙)에 따라 추가세를 징수할 수 있습니다.
3. 최종 모회사가 국내 최소 충전세를 시행하지 않는 관할권에 있는 경우, 충전세는 상위 IRR이 있는 관할권에 위치한 소유권 체인의 다음 엔터티에 부과됩니다. 하향 접근 방식;
4. IRR이 적용되지 않는 경우 UTPR(과소과세 납부 규칙)이 적용됩니다. UTPR은 IRR에 대한 백업 역할을 하여 이 규칙을 적용하는 관할권 내에서 추가 세금 납부를 보장합니다.

각 관할권에 대한 특정 규칙

회원들은 관할권 전반에 걸쳐 투명하고 예측 가능한 결과를 보장하기 위해 합의된 규칙 순서에 제공된 결과와 일치하는 방식으로 GloBE 규칙을 구현해야 합니다. GloBE 규칙 입법 초안은 광범위한 다국적 그룹 및 세금 시스템을 수용합니다. OECD는 Pillar 2 규칙을 2024년부터 시행할 것을 권고했습니다.

결론

Pillar 2의 구현은 보다 공평한 경쟁의 장을 만들고 디지털 경제에서 발생하는 세금 문제를 해결하기 위한 중요한 단계입니다. 궁극적으로 Pillar 2는 보다 공평하고 지속 가능한 글로벌 조세 시스템을 향한 중요한 단계를 나타냅니다. 그 영향은 효과적인 구현, 잠재적인 문제 해결, 의도한 목표 달성을 보장하는 지속적인 평가에 달려 있습니다.

추가 정보

이 기사에서 제기된 문제에 대해 논의하고 싶다면 포르투갈 Dixcart 사무소 이사인 Lionel de Freitas에게 문의하십시오. 조언.포르투갈@dixcart.com.

다시 목록에