맨 섬 회사에 대한 새로운 물질 요구 사항 - 2019년 XNUMX월 발효
맨 재무부는 제안된 소득세(실체 요건) 명령 2018의 초안을 발표했습니다. 이 명령 초안은 최종 확정되고 Tynwald가 승인하는 경우(2018년 1월) 시작되는 회계 기간과 관련하여 효력이 발생합니다. 2019년 XNUMX월 XNUMX일 이후.
즉, 2019년 XNUMX월부터 "관련 활동"에 참여하는 회사는 제재를 피하기 위해 특정 물질 요구 사항을 충족함을 입증해야 합니다.
이 명령은 맨섬(IOM)을 포함하여 90개 이상의 관할 구역을 다음 기준에 따라 평가하기 위해 EU COCG(기업 과세 행동 강령 그룹)에서 수행한 포괄적인 검토에 대한 응답입니다.
– 세금 투명성;
– 공정한 과세
– anti-BEPS 준수(base-erosion 이익 이동)
검토 프로세스는 2017년에 진행되었으며 COCG는 IOM이 세금 투명성 및 반 BEPS 조치 준수에 대한 표준을 충족한다고 만족했지만 COGC는 IOM 및 기타 왕실 종속국에 다음이 없다는 우려를 제기했습니다.
“관할권 내에서 또는 관할 구역을 통해 사업을 하는 법인에 대한 법적 실질 요건.”
높은 수준의 원칙
제안된 법안의 목적은 IOM의 기업(및 기타 왕실 종속기업)이 IOM의 경제 활동 및 상당한 경제적 존재에 상응하지 않는 이익을 유치하는 데 사용될 수 있다는 우려를 해결하는 것입니다.
따라서 제안된 법안은 관련 부문 회사가 다음을 통해 섬에 실질을 가지고 있음을 입증하도록 요구합니다.
- 섬에서 감독 및 관리됩니다. 그리고
- 섬에서 핵심 소득 창출 활동(CIGA) 수행; 그리고
- 적절한 인력, 건물 및 지출을 보유하고
이러한 각 요구 사항은 아래에서 더 자세히 설명합니다.
IOM의 대응
2017년 말, 잠재적 블랙리스트에 직면한 다른 많은 관할 구역과 함께 IOM은 2018년 XNUMX월 말까지 이러한 문제를 해결하기로 약속했습니다.
Guernsey와 Jersey에서 동일한 우려가 제기됨에 따라 IOM, Guernsey 및 Jersey 정부는 약속을 이행하기 위한 제안을 개발하기 위해 긴밀히 협력해 왔습니다.
Guernsey and Jersey에서 출판된 작업의 결과로 IOM은 입법안과 제한된 지침을 초안으로 출판했습니다. 추후 안내가 있을 예정이니 참고하시기 바랍니다.
이 법안은 세 관할 구역에서 유사합니다.
이 기사의 나머지 부분에서는 특히 IOM 법안 초안에 초점을 맞춥니다.
소득세(실체 요건) 명령 2018
이 명령은 재무부가 작성하며 1970년 소득세법에 대한 수정안입니다.
이 새로운 법안은 XNUMX단계 프로세스를 통해 EU 위원회 및 COCG 문제를 해결하기 위해 마련되었습니다.
- "관련 활동"을 수행하는 회사를 식별합니다. 그리고
- 관련 활동을 수행하는 회사에 물질 요구 사항을 부과합니다. 그리고
- 물질을 집행하기 위해
이러한 각 단계와 그 결과는 아래에 설명되어 있습니다.
1단계: "관련 활동"을 수행하는 회사 식별
이 명령은 관련 부문에 종사하는 IOM 납세자 회사에 적용됩니다. 관련 분야는 다음과 같습니다.
NS. 은행업
NS. 보험
씨. 배송
NS. 자금 관리(집합 투자 수단인 회사는 포함되지 않음)
이자형. 금융 및 임대
NS. 본사
NS. 지주회사의 운영
시간. 지적 재산(IP) 보유
NS. 유통 및 서비스 센터
이들은 경제협력개발기구(OECD) FHTP(유해한 조세관행) 포럼에서 특혜 제도에 대한 작업의 결과로 확인된 부문입니다. 이 목록은 지리적으로 이동할 수 있는 소득의 범주를 나타냅니다. 즉, 이들은 등록된 관할권 이외의 관할권에서 운영 및 소득을 얻을 위험이 있는 부문입니다.
소득 측면에서 최소는 없으며, 이 법률은 소득 수준에 관계없이 관련 활동을 수행하는 모든 회사에 적용됩니다.
주요 결정 요인은 거주지이며 평가자는 기존 관행, 즉 PN 144/07에 명시된 규칙이 우선할 것이라고 밝혔습니다. 따라서 IOM 법인이 아닌 회사가 관련 부문에 종사하는 경우 IOM 세금 거주자인 경우에만 주문의 범위 내로 가져옵니다. 이것은 분명히 중요한 고려 사항입니다. 다른 곳에 거주하는 경우 해당 거주 국가와 관련된 규칙이 구속력 있는 규칙이 될 가능성이 높습니다.
2단계: 관련 활동을 수행하는 회사에 물질 요구 사항을 부과하기 위해
특정 물질 요구 사항은 관련 부문에 따라 다릅니다. 일반적으로 관련 부문 회사(순수 지분 지주 회사 제외)가 적절한 실질을 갖기 위해서는 다음을 보장해야 합니다.
NS. 그것은 섬에서 감독하고 관리합니다.
주문은 회사가 섬에서 지시되고 관리됨을 명시합니다. 정기적인 이사회 회의는 섬에서 개최되어야 하고, 이사회에 물리적으로 참석한 이사의 정족수가 있어야 하고, 회의에서 전략적 결정이 내려져야 하고, 이사회 회의록은 섬에서 보관되어야 하고 이사들은 이러한 회의에 참석해야 합니다. 이사회가 임무를 수행할 수 있도록 하는 데 필요한 지식과 전문성을 갖추어야 합니다.
* "지시 및 관리" 테스트는 회사의 납세자 거주지를 결정하는 데 사용되는 "관리 및 통제" 테스트와 별도의 테스트입니다. 지시되고 관리되는 테스트의 목적은 아일랜드에서 적절한 수의 이사회 회의가 개최되고 참석하는지 확인하는 것입니다. 모든 이사회 회의가 Island에서 열릴 필요는 없으며 이 기사 뒷부분에서 "적절한"의 의미에 대해 논의합니다.
NS. 섬에는 충분한 수의 자격을 갖춘 직원이 있습니다.
법률이 직원을 회사에 고용할 필요가 없다고 구체적으로 명시하고 있기 때문에 이 규정은 다소 모호한 것으로 보입니다. 문제.
또한 숫자 면에서 '적절한'이 의미하는 것은 매우 주관적이며 이 제안된 법안의 목적을 위해 '적절한'은 아래에서 논의되는 일반적인 의미를 갖습니다.
씨. 그것은 섬에서 수행되는 활동 수준에 비례하여 적절한 지출을 가지고 있습니다.
다시, 또 다른 주관적인 측정. 그러나 모든 비즈니스에 특정 공식을 적용하는 것은 비현실적입니다. 각 비즈니스는 고유한 권한을 갖고 있으며 이러한 조건이 충족되도록 하는 것은 이사회의 책임이기 때문입니다.
NS. 그것은 섬에서 적절한 물리적 존재를 가지고 있습니다.
정의되지는 않았지만 여기에는 사무실 소유 또는 임대, '적절한' 수의 직원, 사무실에서 일하는 관리 및 전문가 또는 자격을 갖춘 직원, 컴퓨터, 전화 및 인터넷 연결 등이 포함될 수 있습니다.
이자형. 섬에서 핵심 소득 창출 활동을 수행합니다.
이 명령은 각 관련 부문에 대해 '핵심 소득 창출 활동'(CIGA)이 의미하는 바를 지정하려고 시도하며, 활동 목록은 지침으로 의도되었으며 모든 회사가 지정된 모든 활동을 수행하지는 않지만, 준수하기 위해 일부를 수행해야 합니다.
예를 들어 백오피스 IT 기능과 같은 활동이 CIGA의 일부가 아닌 경우 회사는 물질 요구 사항을 준수하는 회사의 능력에 영향을 미치지 않고 이 활동의 전체 또는 일부를 아웃소싱할 수 있습니다. 마찬가지로, 회사는 물질 요건 준수에 영향을 미치지 않으면서 전문가의 전문적인 조언을 구하거나 다른 관할 지역의 전문가를 고용할 수 있습니다.
본질적으로 CIGA는 사업의 주요 운영, 즉 수입의 대부분을 차지하는 운영이 섬에서 수행되도록 합니다.
아웃소싱
위에서 언급한 것 외에도 회사는 활동의 일부 또는 전체를 아웃소싱, 즉 제XNUMX자 또는 그룹 회사에 계약하거나 위임할 수 있습니다. 아웃소싱은 CIGA와 관련된 경우에만 잠재적인 문제입니다. CIGA의 일부 또는 전체가 아웃소싱되는 경우 회사는 아웃소싱된 활동에 대한 적절한 감독이 있으며 아웃소싱이 IOM 비즈니스(자체적으로 그러한 의무를 수행할 수 있는 적절한 자원이 있음)에 대한 것임을 입증할 수 있어야 합니다. 예를 들어 작업표를 포함하여 아웃소싱된 활동의 정확한 세부 정보는 계약 회사에서 보관해야 합니다.
여기서 핵심은 CIGA인 경우 아웃소싱 활동이 생성하는 가치입니다. 예를 들어, 코딩 활동을 아웃소싱하는 경우에는 가치 측면에서 거의 생성되지 않을 수 있지만 가치 창출에 필수적인 디자인, 마케팅 및 기타 활동이 현지에서 수행될 수 있습니다. 기업은 아웃소싱 활동이 문제인지 여부를 평가하기 위해 가치가 어디에서 오는지, 즉 가치를 창출하는 사람을 면밀히 살펴볼 필요가 있습니다.
"적당한"
'적절한'이라는 용어는 사전 정의를 따르기 위한 것입니다.
"특정 목적에 충분하거나 만족스럽습니다."
평가자는 다음과 같이 조언했습니다.
"각 회사에 적합한 것은 회사의 특정 사실과 사업 활동에 달려 있습니다."
이는 각 관련 부문 기관에 따라 다르며 섬에 적절한 자원이 있음을 입증하는 충분한 기록을 유지하고 유지하도록 하는 책임은 관련 회사에 있습니다.
3단계: 물질 요건 시행
이 명령은 평가자에게 관련 부문 회사가 물질 요구 사항을 충족하는지 확인하는 데 필요한 정보를 요청할 수 있는 권한을 제공합니다. 평가자가 특정 기간 동안 물질 요구 사항이 충족되었다고 만족하지 않는 경우 제재가 적용됩니다.
물질 요건 확인
법안 초안은 평가자에게 물질 요구 사항이 충족되었는지 확인하기 위해 관련 부문 회사에 추가 정보를 요청할 수 있는 권한을 제공합니다.
요청을 따르지 않을 경우 £10,000 이하의 벌금이 부과될 수 있습니다. 평가자가 물질 요건이 충족되었다고 만족하지 않는 경우 제재가 적용됩니다.
고위험 IP 기업
일반적으로 '고위험 IP 회사'라는 명칭은 (a) IP가 개발 후 아일랜드로 이전되고/거나 IP의 주요 활용이 도서 외 지역인 경우 또는 (b) IP는 섬에서 개최되지만 CIGA는 섬 밖에서 수행됩니다.
이익이동의 위험성이 크다고 판단되어 고위험 IP 기업에 대해서는 다소 가혹한 접근을 하여 '달리 입증되지 않는 한 유죄'라는 입장을 취하고 있다.
고위험 IP 회사는 각 기간 동안 핵심 소득 창출 활동을 수행하는 데 필요한 물질적 요건이 아일랜드에서 충족되었음을 증명해야 합니다. 각 고위험 IP 회사에 대해 IOM의 세무 당국은 회사가 제공한 모든 정보를 직계 및/또는 최종 모회사 및 수익적 소유자가 거주하는 관련 EU 회원국 당국과 교환합니다. 이는 기존 국제 조세 교환 협정에 따릅니다.
"추정을 반박하고 추가 제재를 가하지 않기 위해 고위험 IP 회사는 DEMPE(개발, 향상, 유지, 보호 및 활용) 기능이 어떻게 통제 하에 있었으며 여기에는 섬에서 기술을 익히고 핵심 활동을 수행합니다.”
높은 증거 임계값에는 자세한 사업 계획, 의사 결정이 아일랜드에서 발생한다는 구체적인 증거 및 IOM 직원에 대한 자세한 정보가 포함됩니다.
제재
위에서 설명한 IP 회사에 대한 더 엄격한 접근 방식에 따라 이러한 회사에 대한 제재는 다소 더 가혹합니다.
물질 요건이 충족되었는지 여부에 관계없이 국제 합의에 따라 평가자는 고위험 IP 회사에 관한 모든 관련 정보를 관련 EU 세무 공무원에게 공개합니다.
고위험 지식재산 기업이 실질 요건을 충족하지 못했다는 추정을 반박할 수 없는 경우 제재 조치는 다음과 같습니다(연속 불이행 연수로 명시).
– 첫 해, £1의 민사 벌금
– 2년차, £100,000의 민사 벌금 및 회사 등록이 취소될 수 있음
– 3년차, 회사 등록에서 해고
고위험 IP 회사가 요청된 추가 정보를 평가자에게 제공할 수 없는 경우 회사는 최대 £10,000의 벌금이 부과됩니다.
관련 분야에 종사하는 기타 모든 회사(고위험 IP 제외)에 대한 제재는 다음과 같습니다(연속 미준수 연도로 명시).
– 첫 해, £1의 민사 벌금
– 2년차, 민사 벌금 50,000파운드
– 3년차, £100,000의 민사 벌금 및 회사 등록이 취소될 수 있음
– 4년차, 회사 등록에서 해고
관련 부문에서 운영되는 회사의 규정 미준수 기간 동안, 평가자는 회사와 관련된 모든 관련 정보를 EU 세무 공무원에게 공개할 것이며, 이는 회사에 심각한 평판 위험을 나타낼 수 있습니다.
회피 방지
평가자가 회계 기간 동안 회사가 이 주문의 적용을 회피하거나 회피하려고 시도했음을 발견하면 평가자는 다음을 수행할 수 있습니다.
– 외국 세무 공무원에게 정보 공개
– 회사에 £10,000의 민사 벌금을 부과합니다.
신청을 부정하게 피하거나 피하려고 하는 사람(이 법률에서는 "사람"이 정의되지 않음)은 다음과 같은 책임이 있습니다.
– 유죄 판결 시: 최대 7년의 구금, 벌금 또는 둘 다
– 즉결 유죄 판결 시: 최대 6개월의 구금, £10,000 이하의 벌금 또는 둘 다
– 외국 세무 공무원에게 정보 공개
모든 항소는 평가자의 결정을 확인, 변경 또는 번복할 수 있는 위원이 듣게 됩니다.
결론
관련 산업 분야에서 활동하는 회사는 현재 2019년 초에 시작될 새로운 법률을 준수해야 한다는 압력을 받고 있습니다.
이는 당국에 규정 준수를 입증할 시간이 짧은 많은 IOM 비즈니스에 상당한 영향을 미칠 것입니다. 규정을 준수하지 않을 경우 잠재적인 처벌을 받을 수 있으며 평판에 해로운 위험, 최대 £100,000의 벌금이 부과될 수 있으며, 잠재적으로 고위험 IP 회사에 대해 최소 XNUMX년 동안 지속적으로 규정을 준수하지 않을 경우 회사가 해고될 수도 있습니다. 다른 관련 부문 회사에 대한 XNUMX년의 규정 미준수.
이것이 우리를 어디로 떠나요?
모든 회사는 관련 부문에 속하는지 여부를 고려해야 합니다. 그렇지 않은 경우 이 명령에 의해 그들에게 부과되는 의무가 없습니다. 그러나 관련 분야에 있는 경우에는 자신의 위치를 평가해야 합니다.
많은 기업이 관련 부문에 속하는지 여부를 쉽게 식별할 수 있으며 CSP가 관리하는 기업은 필요한 물질이 있는지 여부를 평가해야 할 수 있습니다.
무엇이 바뀔 수 있습니까?
우리는 브렉시트 직전에 있으며 현재까지 많은 논의가 EU 위원회와 진행되었으며 법안 초안은 EU 위원회에서 검토되었습니다. 그러나 COCG는 2019년 XNUMX월에 블랙리스트 작성과 같은 문제를 논의하기 위해서만 만날 것입니다.
따라서 COCG가 제안이 충분히 진행된다는 데 동의하는지 여부는 두고 보아야 합니다. 분명한 것은 이 법안이 어떤 형태나 형태를 유지하기 위해 존재하기 때문에 기업은 가능한 한 빨리 자신의 입장을 고려해야 한다는 것입니다.
통계 보고서
가장 빠른 보고 날짜는 31년 2019월 1일에 종료되는 회계 기간이므로 2020년 XNUMX월 XNUMX일까지 보고합니다.
법인세 신고서는 관련 부문 산업 내에서 운영되는 회사의 물질 요구 사항과 관련된 정보를 수집하는 섹션을 포함하도록 수정됩니다.
어떻게 도와 드릴까요?
귀하의 비즈니스가 새 법안의 영향을 받을 수 있다고 생각되면 지금 평가를 시작하고 적절한 조치를 취하는 것이 중요합니다. 물질 요구 사항에 대해 더 자세히 논의하려면 맨 섬의 Dixcart 사무실에 문의하십시오. 조언.iom@dixcart.com.
Dixcart Management(IOM) Limited는 맨 섬 금융 서비스 당국(Isle of Man Financial Services Authority)의 라이선스를 받았습니다.
