포르투갈 세법 – EU ATAD(반조세 회피 지침)를 충족하기 위한 새로운 조항
배경
3년 2019월 XNUMX일, 포르투갈은 유럽 연합(EU)의 조세 방지 지침(ATAD)에 따라 포르투갈 법 개정안을 도입했습니다. ATAD는 EU 회원국 전반에 걸쳐 일련의 조세 회피 조항을 제공합니다. 조항에는 다음이 포함됩니다.
- CFC(지배되는 외국 회사) 규칙 – 세금이 낮거나 세금이 없는 국가로 이익이 이동하는 것을 방지하기 위해
- 과세 종료 – 기업이 자산을 양도할 때 세금을 회피하는 것을 방지하기 위해
- 일반 남용 방지 규칙 – 다른 규칙이 적용되지 않는 경우 공격적인 세금 계획에 대응하기 위해
- 하이브리드 불일치 규칙 – 관할 지역 간의 확정 소득에 대한 이중 비과세 방지
- 이자 제한 – 세금을 최소화하기 위해 고안된 인공 부채 계약을 억제하기 위해
하이브리드 불일치 규칙을 제외하고, 포르투갈은 위의 조치를 포르투갈 세법에 구현하기 위한 새로운 규칙을 도입했습니다.
통제된 외국 회사 규칙(CFC 규칙)
포르투갈어 CFC 규칙의 적용을 받으려면 다음 기준이 적용됩니다.
- 해당 지역은 포르투갈 조세 피난처 목록에 포함되어 있으며, OR
- 자회사와 관련된 법인세율은 포르투갈 법인세 규정에 따른 세율의 50% 미만입니다(포르투갈 법인세율은 10.5%이므로 21% 미만).
CFC 규칙은 "수동" 소득이 기업의 총 소득의 25%를 초과하지 않는 경우 적용되지 않습니다. 경제적 가치를 거의 또는 전혀 추가하지 않는 특수관계자로부터 얻은 소득.
포르투갈에 거주하는 납세자의 경우 최소 참여 기준이 자본금 또는 의결권의 25%에서 10%로 감소했습니다. 이는 지분과 권리의 최소 50%가 포르투갈에 거주하는 납세자(기업 또는 개인)가 직간접적으로 보유하고 있는 경우에 적용됩니다. CFC의 특수관계자가 보유한 자본 및 권리도 고려됩니다.
특정 조건이 충족되면 세금 손실 공제가 가능할 수 있습니다.
특정 상황에 따라 CFC 과세와 관련하여 여러 추가 규칙이 적용될 수 있습니다.
과세 종료
주요 변경 사항은 포르투갈에서 다른 국가로 자산을 이전하는 것과 관련이 있습니다.
출국세 조항이 수정되었습니다. 해외에서 EU 또는 EEA 회원국으로 세금 거주지를 이전하는 포르투갈 거주 회사의 납세자는 이익이 실현될 때 더 이상 세금 납부를 선택할 수 없습니다.
두 가지 옵션이 있습니다 :
- 세액 전액을 즉시 납부하고, OR
- 특정 상황에서 XNUMX년 동안 전체 세액을 균등 분할 납부합니다.
두 번째 옵션을 선택하면 은행 보증을 요청할 수 있으며 연체이자 부과 및 연간 세금 신고가 필요합니다. 특정 절차와 기준이 충족되어야 하며 Dixcart는 전문적인 조언을 구해야 한다고 권장합니다.
일반 남용 방지 규칙
일반 남용 방지 규칙은 이제 "모든 사실과 상황"을 고려하여 "진정한" 이유가 없는 남용으로 간주되는 모든 문제(조세 회피 및 탈세)에 적용됩니다.
상황이 부당한 것으로 간주되는 경우 해당 세금 혜택은 궁극적인 수익적 소유자(UBO)가 향유한 것으로 간주됩니다.
하이브리드 불일치 규칙
포르투갈은 향후 하이브리드 불일치 규칙을 구현할 예정입니다.
한도: 세금 손실 공제액
포르투갈 법인 소득세(CIT) 코드에는 순 금융 비용 공제가 다음 두 금액 중 큰 금액으로 제한되는 이자 공제 제한 규칙이 이미 포함되어 있습니다.
- 납세자 소득의 30%(이자, 세금, 감가상각 및 상환 전, 세금 목적으로 조정됨) OR
- 1 백만 유로.
ATAD 요구 사항을 준수하기 위해 "순 자금 조달 비용"의 정의가 수정되었습니다. 포괄적인 세부 정보는 요청 시 제공됩니다.
추가 정보
포르투갈 세법의 변경 사항 및 포르투갈의 조세 방지 지침 시행에 대한 추가 정보는 포르투갈의 Dixcart 사무소에 문의하십시오. 조언.포르투갈@dixcart.com. 또는 평소 Dixcart 담당자에게 문의하십시오.
