키프로스 회사와 명목이자 공제(NID)
1년 2015월 XNUMX일부터 키프로스 세금 거주자 회사와 비키프로스 세금 거주자 회사의 키프로스 고정 사업장(PE)은 과세 소득 생산에 사용된 신자본 기여에 대해 명목 이자 공제(NID)를 받을 수 있습니다. 새로운 지분은 납입자본금이나 주식 프리미엄의 형태로 도입될 수 있습니다.
NID는 주로 주식 금융 세제와 부채 금융 세제를 조화시키고 키프로스 내 자본 인센티브 투자를 촉진하기 위해 도입되었습니다. NID는 실제 이자 비용과 동일한 방식으로 공제 가능하지만, "명목상" 공제이므로 회계 항목으로 간주되지 않습니다.
공제는 새로운 자산에 대한 백분율(기준율)로 계산됩니다. 해당 기준이자율은 해당 자금(신자본)이 회사의 사업에 투자된 국가의 10년 만기 국채수익률(전 과세연도 31월 5일 기준)에 XNUMX% 할증을 더한 금액이다. .
새로운 지분이 채택된 국가에 해당 연도 10월 31일까지 발행된 10년 만기 국채가 부족한 경우 기준 금리는 키프로스 정부 5년 국채 금리에 XNUMX% 프리미엄을 더한 금액이 됩니다.
NID는 새로운 자기자본 조달이 회사 운영에 사용되고 과세 소득을 창출하는 한 회사의 과세 소득에서 공제됩니다. 공제에는 과세 소득 한도 80%를 포함해 여러 조건이 적용됩니다.
7년 2024월 31일, 키프로스 세무부는 여러 국가에 대한 2023년 2024월 XNUMX일 현재 채권 수익률을 발표했습니다. 이 비율은 XNUMX년에 키프로스 기업에 주입된 지분에 적용되는 명목이자 공제(NID)에 사용됩니다.
| 31/12/2023 | NID 기준 이자율 2024 | |
| 키프로스 | 3.25% | 8.25% |
회피 방지 규칙
새로운 혜택이 남용되지 않도록 보장하기 위해 다수의 회피 방지 조항이 법안에 포함되어 있습니다. 예를 들어, 기존 자본을 새로운 자본으로 '드레싱'하고 동일한 자금에 대해 명목 이자를 두 번 청구하는 등입니다. 여러 회사를 이용하거나 계약에 유효한 경제적 또는 상업적 이유가 없는 경우.
커미셔너는 행위나 거래가 실질적인 경제적 또는 상업적 목적 없이 발생했다고 판단하는 경우 NID 조항에 따른 수당 부여를 승인하지 않을 수 있습니다.
예시
모 외국 회사는 키프로스 자회사에 지분을 도입하고 키프로스 회사는 그 지분을 사용하여 다른 관련 외국 회사에 자금을 조달했습니다.
새로운 자본 도입: €10m
대출 진행 금액: €10m
부과 이자율: 10.00%
키프로스 10년 국채 금리: 3.25%
키프로스 수준의 소득세
이자/과세 소득: €10m*10% = €1.000.000
명목이자 공제:
(3.25%+5%)*€10m = €825.000 및 80%* €1.000.000 = €800.000 중 낮은 값
그러므로:
| 과세 소득: | €1.000.0000 이하 |
| 명목 이자 공제: | (€ 800.000) |
| 순 과세 소득: | €200.000 |
| 법인세@12.5% | €25.000 |
| 유효 세율: | 2.50% |
