몰타의 암호화폐 과세 정의 및 접근
배경
몰타는 암호화폐에 관한 법률 측면에서 가장 발전된 국가 중 하나이며 이 자산 유형의 과세와 관련하여 실용적인 접근 방식을 개발했습니다.
몰타 국세청은 분산 원장 기술('DLT') 자산의 세금 처리에 관한 세 가지 지침을 발표했습니다. 각 지침은 소득세, 부가가치세, 문서 및 양도에 대해 납부해야 하는 관세 등 서로 다른 세금과 관련이 있습니다.
DLT 자산의 범주
과세 목적을 위해 DLT 자산은 다음과 같이 분류됩니다.
- 코인 – 이 범주는 증권의 특성이 없고 발행자와 관련된 프로젝트 또는 자본과 관련이 없고 효용, 가치 또는 적용이 상품 또는 서비스의 상환과 직접 관련이 없는 DLT 자산을 나타냅니다. . 기능적으로 코인은 '명목 화폐'에 해당하는 암호화폐를 나타냅니다.
- 금융 토큰 – 이 범주는 주식, 사채, 집합 투자 계획의 단위 또는 파생 상품과 유사한 특성을 가진 DLT 자산을 말하며 금융 상품을 포함합니다. 일반적으로 '보안', '자산' 또는 '자산 지원' 토큰으로 알려져 있습니다. 대안적으로, 그러한 토큰은 성과 또는 의결권을 기반으로 잠재적인 보상을 제공하거나 자산에 대한 소유권 또는 자산 담보 토큰 또는 위의 조합에서와 같이 자산에 의해 보호되는 권리를 나타낼 수 있습니다.
- 유틸리티 토큰 – 이 범주는 DLT 플랫폼 내에서 또는 DLT 플랫폼의 제한된 네트워크 내에서 사용, 가치 또는 적용이 상품 또는 서비스의 취득에만 국한되는 DLT 자산을 나타냅니다. 이 범주에는 토큰인 다른 모든 DLT 자산도 포함되며 DLT 거래소에 상장되었는지 여부에 관계없이 상품이나 서비스의 취득에만 사용이 제한됩니다. 발행자의 자본과 관련이 없으며 유가증권의 성격을 가지지 않습니다.
토큰은 관련 토큰의 조건에 따라 금융 및 유틸리티 토큰의 기능을 포함할 수 있습니다. 이 경우 토큰을 '하이브리드'라고 하며 과세는 하이브리드 토큰이 사용되는 방식에 따라 다릅니다. 금융 토큰, 유틸리티 토큰 또는 동전으로.
DLT 자산의 소득세 처리
소득세 측면에서 DLT 자산과 관련된 거래는 활동의 성격, 당사자의 상태, 특정 사례의 특정 사실 및 상황과 관련하여 다른 거래와 동일한 방식으로 처리됩니다.
궁극적으로 모든 유형의 DLT 자산에 대한 세금 처리는 해당 분류에 따라 결정되는 것은 아니지만 사용 목적과 맥락에 따라 달라집니다.
암호화폐로 지불하거나 받을 때 소득세 목적상 다른 통화로 지불하는 것처럼 취급됩니다. 이에 따라 재화 또는 용역의 대가를 암호화폐로 받는 사업체의 경우 수익인식 시점이나 과세소득 산정 방식에 변동이 없습니다. 급여나 임금 등 일반원칙상 과세대상으로 인정되는 보수의 지급에도 동일하게 적용된다. 금융 또는 유틸리티 토큰의 전송을 통해 지불이 이루어지면 다른 '현물 지불'과 같이 취급됩니다.
소득세 목적상 DLT 자산과 관련된 거래는 DLT 자산의 시장 가치를 기준으로 평가됩니다.
- 관련 몰타 당국이 설정한 요율, OR (이러한 요금을 사용할 수 없는 경우);
- 해당 거래 또는 사건의 일자에 평판이 좋은 거래소의 평균 호가를 참고하여, 또는;
- 몰타 국세청의 요구 사항을 충족하는 다른 방법론.
DLT 자산과 관련된 거래에 일반 조세 원칙을 적용한 예
- COINS 거래
DLT 코인과 관련된 거래의 세금 처리는 법정 화폐와 관련된 거래의 세금 처리와 동일합니다. 코인 교환으로 인한 수익은 법정 화폐 교환으로 인한 수익과 동일하게 취급됩니다. 암호화폐 채굴로 인한 수익 계정 내 이익 및/또는 이익은 소득을 나타냅니다. DLT 코인은 양도소득세의 범위를 벗어납니다.
- 금융 토큰 반환
예를 들어 배당금, 이자, 보험료 등의 지불과 같은 금융 토큰을 암호화폐 또는 다른 통화로 또는 현물로 보유하여 발생한 수익은 세금 목적상 소득으로 처리됩니다.
- 금융 및 유틸리티 토큰 전송
금융 또는 유틸리티 토큰 양도에 대한 세금 처리는 양도가 거래 거래인지 자본 자산 양도인지에 따라 다릅니다.
양도가 거래 거래인 경우 해당 대가는 수익 계정의 영수증으로 처리되고 거래 이익으로 처리됩니다.
금융 토큰 양도의 경우 매매거래가 아닌 경우 양도소득세 과세대상이 될 수 있습니다.
- 초기 제안의 처리
금융 토큰(또는 토큰 생성 이벤트)의 초기 제공에는 일반적으로 자본 조달이 포함됩니다. 이러한 발행의 수익은 발행자의 소득으로 처리되지 않으며 새 토큰 발행은 양도소득세의 목적상 양도로 처리되지 않습니다. 서비스 제공 또는 재화 공급으로 실현되는 이익 또는 이익은 소득을 나타냅니다.
- VAT
VAT와 관련하여 DLT 자산과 관련된 거래는 다른 거래와 동일한 방식으로 분석되며 상품 또는 서비스의 공급 장소가 항상 고려됩니다.
- 문서 및 양도에 대한 의무
양도가 '유가 증권'과 동일한 특성을 가진 DLT 자산을 포함하는 경우 몰타의 '문서 및 양도에 관한 관세법' 조항에 따라 관세가 부과됩니다.
추가 정보
이 주제에 대한 추가 정보가 필요하면 몰타에 있는 Dixcart 사무실에 문의하십시오.조언.malta@dixcart.com 또는 평소 Dixcart 연락처.
