영국 주거 재산의 과세 – 현재 상황은 무엇입니까?
배경
지난 몇 년 동안 영국 거주자 및 비영국 거주자 모두에 대한 영국 주거 재산 과세에 극적인 변화가 있었습니다. 아래는 현재 위치 요약(2019년 XNUMX월 기준)입니다.
기존 구조(특히 외국 회사 소유권이 있는 구조)를 지속적으로 검토하여 그러한 구조의 예상 이점이 관련성을 유지하도록 하는 것이 중요합니다.
부동산 구입 시
2014년 7월 영국 및 북아일랜드 인지세 토지세(SDLT) 세율 변경이 발표되기 전에 SDLT 체제는 '절벽 기준'으로 작동했으며 최고 세율이 4%(몇 년 동안 XNUMX%)였습니다. . SDLT 체제에 대한 일련의 수정은 SDLT에 대한 두 가지 과금 시스템으로 이어졌습니다.
- 개인의 개인 이름으로 재산을 취득한 경우 SDLT 요금은 아래에 설명된 대로 절벽 기준이 아닌 단계적 기준으로 부과됩니다.
| 최대 £125,000의 가치 | 0% |
| £125,000 ~ £250,000 이상 | 2% |
| 250,000 이상 ~ £925,000 | 5% |
| £925,000 ~ £1,500,000 이상 | 10% |
| £ 1,500,000 이상 | 12% |
- 기업 구조를 통해 부동산을 취득한 경우 SDLT 세율은 15%입니다. 유일한 예외는 부동산 개발 회사가 주거용 부동산을 취득한 경우이며, 이 경우 SDLT는 개인과 동일한 요율로 청구됩니다.
몇 가지 예외를 제외하고 두 번째 또는 후속 부동산을 구입하는 경우 추가 3%를 지불해야 합니다. 부동산이 추가 주거용 부동산인지 여부를 고려할 때 전 세계 부동산 소유권이 고려됩니다. 따라서 투자자 또는 두 번째 주택을 구입하는 사람들이 추가 세금을 지불할 수 있도록 구매하고 수탁자도 특정 면제가 적용되지 않는 한 3% 연장 범위에 속합니다. 이를 위해 배우자는 한 사람으로 취급되므로 별도의 이름으로 부동산을 구입하여 추가 SDLT를 피할 수 없습니다.
SDLT는 부동산의 전체 취득 가격에 부과됩니다.
부동산 소유권 중
Enveloped Dwellings에 대한 연간 세금("ATED")은 2013년에 도입된 영국 세금입니다. 특정 예외를 제외하고 1년 2012월에 £500,000million 이상의 가치가 있는 영국의 주거용 부동산에 대해 부과됩니다. 또는 2016년 XNUMX월에 £XNUMX 이상의 가치가 있고 회사가 전체 또는 일부를 소유하거나 인수했습니다(개인이 아님).
ATED는 일 단위로 청구되며 매년 선불로 지불해야 합니다. 지연 및/또는 부정확한 반품에는 벌금과 이자가 적용될 수 있습니다.
2018년 3,650월부터 연간 요금은 £232,350에서 £20million 이상의 자산에 대해 연간 £XNUMX 이상입니다.
재산 처분 시
ATED 요금은 개인의 이름으로 소유된 재산에는 적용되지 않습니다.
일반적으로 소유자가 주요 사유지로 사용하는 것을 제외한 모든 주거용 부동산은 CGT 처분 대상입니다.
조세 제도의 CGT 요소가 수정되었습니다.
- ATED 관련 CGT 요금은 6년 2019월 XNUMX일부터 폐지되었으며, 이 날짜 이후 영국 주거용 부동산을 처분하는 회사에 대한 관련 조세 제도는 영국 법인세가 되었습니다.
ATED 관련 CGT에 대한 수정안은 영국 주거용 부동산을 처분하는 회사에 잠재적인 세금 절감 기회를 제공합니다. ATED 관련 CGT는 연동 수당 없이 28년 5월 2013일 이후 발생한 모든 이익에 대해 19%가 부과되는 반면 법인세는 5년 2015월 31일 이후 발생한 모든 이익에 대해 2017%가 부과되며 최대 연동 수당은 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일입니다.
- 임대 여부에 관계없이 개인이 소유한 주거용 부동산은 임대 여부에 관계없이 2015년 이후 발생한 이익에 대해 처분 시 CGT가 적용됩니다. 개인은 소득에 따라 18% 또는 28%로 과세됩니다. 납세자가 받는 영국 소득 및 이득의 총액.
죽음에
2017년 XNUMX월부터 영국의 모든 주거용 부동산은 소유권 구조와 상관없이 영국 상속세 제도(UK Inheritance Tax Regime, IHT)의 적용을 받습니다.
상속세는 사망 당시 시장 가치의 40%로 부과되며 사망 전 7년 이내에 재산을 증여받은 경우에도 부과될 수 있습니다.
각 개인은 325,000파운드의 요율 범위(커플당 650,000파운드)가 있으며 재산이 사망자의 주요 거주지인 500,000년에는 개인당 최대 £1(커플당 2020만 파운드)로 인상됩니다. 이 수당은 순 가치가 £2million 이상인 유산에 대해 제한됩니다.
대부분의 경우 배우자에게 남겨진 재산에 대한 IHT 면제가 있습니다.
신규 부동산 취득 시 고려사항
영국 주거용 부동산을 취득할 때 계약을 교환하기 전에 소유권 구조를 고려하는 것이 중요합니다.
위에서 언급한 바와 같이 영국 주거용 부동산 소유자의 CGT 및 IHT 직위는 이제 개인적으로 또는 회사를 통해 대체로 동일합니다. 그러나 특히 해당 부동산이 소유자의 주 거주지로 사용되지 않는 경우에는 약간의 세금 절감 효과를 얻을 수 있습니다.
다른 목표도 중요할 수 있습니다. 예를 들어, 기밀성을 제공하기 위한 구조가 필요할 수 있으며 이는 조세 채무를 최소화하기 위해 신중하게 계획해야 합니다.
추가 정보
이 주제에 대한 추가 정보가 필요한 경우 평소 Dixcart 고문에게 문의하거나 영국 사무소의 Paul Webb 또는 Peter Robertson에게 문의하십시오. 조언.uk@dixcart.com.
