영국을 방문하는 단기 비즈니스 방문자 및 영국 기업의 비영국 거주 이사에 대한 영국 세금 고려 사항
배경
영국에 거주하지 않는 개인이 영국에 단기 비즈니스 방문자 및/또는 영국 기업의 이사인 경우 해당 개인의 영국 세금 포지션을 신중하게 고려해야 합니다. 영국 세금이 부과될 수 있지만 지불해야 하는 영국 세금을 줄이거나 무효화할 수 있는 여러 옵션이 있습니다.
단기 비즈니스 방문자
단기 비즈니스 방문자는 영국에 거주하지 않지만 영국 회사에서 일하기 위해 비즈니스 목적으로 영국을 방문하는 개인입니다. 영국 회사는 개인의 고용주로 취급되며 일반적인 방식으로 PAYE에 따라 세금을 공제해야 합니다. 이는 해외 회사가 개인에게 계속 지급하는 경우에도 적용됩니다.
개인은 일반적으로 거주 국가의 전 세계 소득에 대해 과세됩니다. 이는 동일한 소득이 두 번 과세될 수 있음을 의미합니다. 이러한 상황에서 개인은 이중 세금 감면을 청구해야 합니다.
단기 비즈니스 방문자 계약
HMRC를 통해 기업은 PAYE 운영 요건을 제거하는 단기 비즈니스 방문자 계약("STBVA")을 체결할 수 있습니다. 따라서 개인은 영국 소득에 대해 과세되지 않으며 이중 세금 감면을 청구할 필요가 없습니다. STBVA 자격 기준은 다음과 같습니다.
- 개인은 영국과 관련 이중 과세 협정이 체결된 국가에 거주해야 합니다.
- 개인은 영국 회사 또는 해외 회사의 영국 지사에서 근무해야 하지만 해외 회사의 직원이어야 합니다.
- 개인은 183개월 동안 영국에 12일 이하로 체류할 것으로 예상됩니다.
- 영국 회사는 궁극적으로 고용 비용을 부담해서는 안 됩니다. 개인이 영국 회사에 합법적으로 고용되어 있더라도 해외 회사에 경제적으로 고용되어 있어야 합니다.
영국 회사의 해외 지사에서 방문하는 개인은 HMRC가 해외 지사를 영국 회사의 일부로 간주하여 위의 최종 기준 4를 충족하지 않으므로 STBVA 자격이 없습니다.
어떤 상황에서는 직원의 영국 방문이 단일 과세 연도에 총 4일 미만인 경우 보수가 영국 호스트 회사에 재충전되는 계약에 여전히 자격이 있을 수 있습니다(위의 기준 60 참조). 고용주는 60일 규칙이 충족되었는지 확인하기 위해 충분히 정확한 기록 메커니즘이 필요합니다.
보고 요건은 영국에서 보낸 일수에 따라 크게 다릅니다. 보고서를 제출해야 하는 경우 31월 5일 과세 연도 종료 후 XNUMX월 XNUMX일까지 제출해야 합니다. 이사는 STBVA 자격이 없습니다.
PAYE 특별 준비
PAYE '특별 협정'은 개인이 해외 지점에서 방문하거나 브라질과 같이 영국과 이중과세 조약이 체결되지 않은 국가에서 방문하기 때문에 STBVA를 이용할 수 없는 상황을 다룹니다.
- 호스트 고용주가 '특별 조치'를 채택한 상황에서 개인이 한 과세 연도에 30일 이상 근무하지 않는 한 PAYE는 매년 계산될 수 있습니다.
- 이는 관리 부담을 덜어주고 개인 수당이 지급되어야 하는 경우 세금을 내지 않을 수 있음을 의미합니다. 특정 부수적인 업무는 근무일 계산에서 제외될 수 있습니다.
고용주는 하루가 근무일로 계산되는 시간, 영국을 오가는 여행이 해당 날짜에 발생한 시간을 평가할 책임이 있습니다.
신고 마감일은 과세연도 종료 후 19월 22일이며, 모든 세금은 과세연도 종료 후 XNUMX월 XNUMX일까지 납부해야 합니다.
이사는 PAYE '특별 조치'를 받을 자격이 없습니다.
국민보험료
영국 국민 보험 기여금은 세금 약정과 별도로 고려해야 합니다.
- 그러나 영국 국민 보험 기여금에서 52주 면제가 있습니다.
이것은 국민 보험이 일반적으로 52주 연속 거주가 끝날 때까지 고려될 필요가 없다는 것을 의미합니다. 일부 상황에 적용되는 별도의 EU 규칙이 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 Dixcart에 문의하십시오.
영국 기업의 비영국 상주 이사
영국 회사의 비영국 거주 이사는 사무실 소유자이므로 영국 역할과 관련된 그의 수입에는 영국 세금이 적용됩니다.
개인이 영국 이사직에 대해 보수를 받지 않으면 지불할 세금이 없어야 하지만 HMRC는 이사의 총 보수 중 일부를 영국 이사 역할에 할당해야 한다고 주장할 수 있습니다. 따라서 이사의 고용 계약에 보수가 영국 이사직에 귀속되는지 여부가 명시되어 있으면 HMRC가 전체 보수의 일부를 영국 역할에 할당하려는 위험을 줄이는 데 도움이 됩니다.
자가 평가 세금 신고서
비 영국 거주 이사는 소득세에 대한 영국 자체 평가 제도에 속합니다. HMRC가 세금 보고서를 발행하는 경우 해당 과세 연도가 31월 5일에 종료된 후 XNUMX월 XNUMX일까지 작성하여 제출해야 합니다.
HMRC가 세금 보고서를 발행하지 않지만 영국 세금이 납부되어야 하는 경우 개인은 HMRC에 세금 보고서 제출 기준 내에 있음을 알려야 합니다. 그렇지 않은 경우 벌금과 이자가 적용됩니다.
신고서를 제출했지만 납부해야 할 세금이 없는 경우 HMRC는 이후 매년 신고서를 요구하지 않지만 정기적으로 신고가 기한인지 여부를 확인합니다.
숙박 및 여행 경비
개인이 영국 회사의 이사이므로 영국은 정규 근무지로 취급되므로 회사에서 지불하는 숙박 및 여행 경비는 과세 대상입니다. 엄격하게 정의된 상황에서는 이 규칙에 몇 가지 예외가 있습니다.
통계 보고서
고용주가 여행이나 숙박을 예약하고 비용을 지불하는 경우 비용은 직원의 P11D 양식에 보고됩니다. 개인이 비용을 부담한 후 환급을 받는 경우 비용은 소득으로 처리되며 PAYE를 적용해야 합니다. 이러한 비용을 PAYE 합의 계약에 포함하여 보고 요건을 제거하고 고용주가 납세 의무를 직접 납부할 수 있도록 하는 것이 가능할 수 있습니다.
이사를 위한 국민 보험 기부금("NIC")
NIC의 위치는 이사의 본국, 해당 국가가 EEA에 있는지 여부, 영국과 사회 보장 협정이 있는지 여부와 같은 요인에 따라 달라집니다.
적절한 기준이 충족되는 경우 이사는 영국의 NIC에서 면제될 수 있습니다.
Dixcart는 어떻게 도움을 줄 수 있습니까?
Dixcart는 영국을 방문하는 단기 비즈니스 방문자 및 영국 기업의 비영국 거주 이사의 상태와 특정 상황을 검토할 수 있습니다. 그러면 Dixcart는 개인이 소득세를 납부해야 하는지 여부를 결정하는 데 도움을 줄 수 있으며, 필요한 경우 모든 의무가 충족되도록 하는 동시에 가장 비용 효율적인 방법입니다.
Dixcart는 국제적으로 일하는 직원과 이사 모두에 대한 세금 및 NIC 의무를 결정하는 데 도움을 줄 수 있습니다. 우리는 HMRC에 STBVA를 신청하는 것을 지원하고 직원의 여행이 적절하게 기록되도록 모니터링 시스템에 대해 조언할 수 있습니다. 또한 규정 준수 요구 사항이 충족되지 않았을 수 있는 이전 연도와 관련하여 HMRC에 접근하는 데 도움을 줄 수 있습니다.
Dixcart는 영국 기업의 비영국 거주 이사의 세금 및 NIC 의무에 대해 조언할 수 있으며 필요한 경우 자체 평가 세금 보고서 및 P11D 양식을 준비하고 제출할 수 있습니다.
평소 Dixcart 담당자 또는 영국 Dixcart 사무실의 전문가에게 문의하십시오. 조언.uk@dixcart.com.
