포르투갈의 이중 과세 조약 이해: 기술 가이드
포르투갈은 유럽 내에서 전략적 기반을 찾는 기업을 위한 주요 목적지로 자리매김했습니다. 포르투갈의 매력에 기여하는 주요 요인 중 하나는 광범위한 이중 과세 조약(DTT) 네트워크입니다. 포르투갈이 80개국 이상과 체결한 이러한 조약은 소득과 이익에 대한 이중 과세 위험을 없애거나 최소화하는 데 중요한 역할을 하며, 이를 통해 국경 간 무역과 투자를 촉진합니다.
이 글에서는 포르투갈의 이중 과세 조약의 여러 측면에 대한 전반적인 개요를 살펴보고, 조약의 이점과 기업 및 개인이 조약을 어떻게 활용할 수 있는지 알아보겠습니다.
이중과세방지조약(DTT)의 구조
전형적인 이중과세방지조약은 경제협력개발기구(OECD) 모델협약을 따르지만, 국가는 고유한 상황에 따라 특정 조항을 협상할 수 있습니다. 포르투갈의 DTT는 일반적으로 이 모델을 따르며, 이는 소득의 유형(예: 배당금, 이자, 로열티, 사업 이익)과 소득이 발생한 장소에 따라 세금이 부과되는 방식을 설명합니다.
포르투갈 DTT의 핵심 요소는 다음과 같습니다.
- 거주 및 출처 원칙: 포르투갈의 조약은 개인 세금 거주자(전 세계 소득에 대해 세금이 부과되는 사람)와 개인 비과세 거주자(포르투갈에서 발생한 소득의 일부에 대해서만 세금이 부과되는 사람)를 구분합니다. 이 조약은 어느 국가가 특정 유형의 소득에 대해 세금을 부과할 권리가 있는지 명확히 하는 데 도움이 됩니다.
- 영구 설립(PE): 영구 사업체라는 개념은 DTT의 핵심입니다. 일반적으로 기업이 포르투갈에 상당하고 지속적인 입지를 가지고 있는 경우 영구 사업체를 만들어 포르투갈이 해당 사업체에 기인하는 기업의 소득에 세금을 부과할 권리를 가질 수 있습니다. DTT는 PE를 구성하는 것과 PE의 이익에 대한 세금 부과 방법에 대한 자세한 지침을 제공합니다.
- 이중 과세 방법 제거: 포르투갈의 DTT는 일반적으로 법인의 경우 이중 과세를 없애기 위해 면제 방식 또는 세액공제 방식을 채택합니다.
- 면제 방법: 외국에서 세금이 부과된 소득은 포르투갈 세금이 면제됩니다.
- 신용 방법: 외국에서 납부한 세금은 포르투갈 세금 부담에서 공제됩니다.
포르투갈의 이중과세방지조약의 특정 조항
1. 배당금, 이자 및 로열티
DTT의 가장 중요한 이점 중 하나는 조약 파트너 국가의 거주자에게 지급되는 배당금, 이자 및 로열티에 대한 원천징수세율이 감소한다는 것입니다. DTT가 없으면 이러한 지급은 소스 국가에서 높은 원천징수세의 대상이 될 수 있습니다.
- 배당금 : 포르투갈은 일반적으로 포르투갈에 거주하지 않는 개인에게 지급되는 배당금에 대해 28%의 원천징수세를 부과하지만, 많은 DTT에 따라 이 세율이 감소합니다. 예를 들어, 조약 국가의 개별 주주에게 지급되는 배당금에 대한 원천징수세율은 지불 회사의 지분에 따라 5%에서 15%까지 낮을 수 있습니다. 특정 조건 하에 주주는 원천징수세가 면제될 수 있습니다.
- 관심 : 비거주자에게 지급된 이자에 대한 포르투갈의 국내 원천징수세율도 28%입니다. 그러나 DTT에 따라 이 세율은 상당히 낮아질 수 있으며, 종종 10% 또는 어떤 경우에는 5%까지 낮아질 수 있습니다.
- 로열티: 외국 법인에 지급되는 로열티에는 일반적으로 28%의 원천징수세가 부과되지만, 특정 조약에 따라 이 세율은 5%~15%까지 낮아질 수 있습니다.
각 조약에는 적용되는 세율이 명시되어 있으며, 기업과 개인은 해당 조약의 규정을 검토하여 이용 가능한 정확한 감면 혜택을 파악해야 합니다.
2. 사업 이익과 영구 사업장
DTT의 중요한 측면은 사업 이익에 대한 세금이 어떻게 그리고 어디에서 부과되는지 결정하는 것입니다. 포르투갈 조약에 따라 사업 이익은 일반적으로 사업이 기반을 둔 국가에서만 과세되며, 회사가 다른 국가의 상설 사무소를 통해 운영되는 경우는 예외입니다.
상설 사무소는 다음과 같은 다양한 형태를 취할 수 있습니다.
- 관리의 장소,
- 가지,
- 사무실,
- 공장이나 작업장,
- 특정 기간(일반적으로 조약에 따라 6~12개월) 이상 지속되는 건설 현장입니다.
영구 사업체가 존재한다고 간주되면 포르투갈은 해당 사업체에 기인하는 이익에 대해 세금을 부과할 권리를 얻습니다. 그러나 이 조약은 영구 사업체와 직접 관련된 이익에만 세금이 부과되고 나머지 회사의 글로벌 소득은 모국에서 세금이 부과되도록 보장합니다.
3. 자본 이득
자본 이득은 포르투갈의 이중 과세 조약에 포함되는 또 다른 영역입니다. 대부분의 DTT에 따라 부동산(예: 부동산) 매각으로 인한 자본 이득은 해당 부동산이 있는 국가에서 과세됩니다. 부동산이 풍부한 회사의 주식 매각으로 인한 이득도 해당 부동산이 있는 국가에서 과세될 수 있습니다.
부동산이 아닌 회사의 주식이나 동산 등 다른 유형의 자산 매각으로 발생한 이익의 경우 조약은 종종 판매자가 거주하는 국가에 과세권을 할당하지만 특정 조약에 따라 예외가 있을 수 있습니다.
4. 고용으로 인한 소득
포르투갈의 조약은 고용 소득에 대한 세금 부과 방식을 결정하는 데 있어 OECD 모델을 따릅니다. 일반적으로, 다른 국가에서 고용된 한 국가의 거주자의 소득은 거주 국가에서만 과세되며, 다음이 적용됩니다.
- 해당 개인이 183개월 기간 동안 다른 국가에 12일 미만 체류하는 경우.
- 고용주는 다른 국가의 거주자가 아닙니다.
- 보수는 다른 국가의 상설사무소에서 지급되지 않습니다.
이러한 조건이 충족되지 않으면 고용 소득은 회사가 있는 국가에서 과세될 수 있습니다. 이 조항은 특히 포르투갈에서 일하는 해외 근무자 또는 해외에서 일하는 포르투갈 직원에게 적합합니다.
이러한 상황에서 외국 회사는 포르투갈에서 세무 의무를 이행하기 위해 포르투갈 세금 번호를 요청해야 합니다.
이중 과세 조약이 이중 과세를 없애는 방법
앞서 언급했듯이, 포르투갈은 이중 과세를 없애기 위해 기본적으로 두 가지 방법을 사용합니다. 면제 방법과 세액공제 방법입니다.
- 면제 방법: 이 방법에 따라 외국 소스 소득은 포르투갈에서 세금이 면제될 수 있습니다. 예를 들어, 포르투갈 거주자가 포르투갈이 DTT를 가지고 있는 국가에서 소득을 얻고 포르투갈 내부 세금 규칙에 따라 면제 방법이 적용될 수 있으며 해당 소득은 포르투갈에서 전혀 세금이 부과되지 않을 수 있습니다.
- 신용 방법: 이 경우, 해외에서 벌어들인 소득은 포르투갈에서 과세되지만, 외국에서 지불한 세금은 포르투갈 세금 부채에 공제됩니다. 예를 들어, 포르투갈 거주자가 미국에서 소득을 벌어서 그곳에서 세금을 낸 경우, 그 소득에 대한 포르투갈 세금 부채에서 지불한 미국 세금 금액을 공제할 수 있습니다.
포르투갈과 이중 과세 조약을 맺은 주요 국가
포르투갈의 가장 중요한 이중과세방지조약에는 다음이 포함됩니다.
- United States: 배당금(15%), 이자(10%), 로열티(10%)에 대한 원천징수세 감면. 고용 소득과 사업 이익은 상설 사업장의 존재에 따라 세금이 부과됩니다.
- 영국: 원천징수세에 대한 유사한 감면과 연금, 근로 소득, 자본 이득에 대한 과세에 대한 명확한 지침.
- 브라질: 주요 무역 상대국으로서, 이 조약은 배당금과 이자 지급에 대한 특별 규정을 두어 국경 간 투자에 대한 세금 장벽을 낮춥니다.
- 중국: 원천징수세율을 낮추고 사업 이익과 투자 소득에 대한 명확한 과세 규칙을 제공함으로써 두 나라 간 무역을 원활하게 합니다.
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- 조약의 이점을 최대한 활용하기 위해 사업 활동을 구조화합니다.
- 조약상의 혜택을 청구하기 위한 세무 신고 및 서류 작성에 대한 지원을 제공합니다.
결론
포르투갈의 이중과세방지조약 네트워크는 국경 간 운영에 종사하는 기업과 개인에게 상당한 기회를 제공합니다. 이러한 조약의 기술적 세부 사항과 특정 상황에 적용되는 방식을 이해함으로써 회사는 세금 부담을 크게 줄이고 전반적인 수익성을 높일 수 있습니다.
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