포르투갈은 3가지 주요 VAT 세율을 적용하며, 마데이라와 아조레스 자치구에서는 세율이 약간씩 다릅니다.

• 표준 요금: 표준 요금은 23%, 그것이 비록 22% 마데이라에서 16% 아조레스 제도에서. 이 요금은 할인 또는 추가 할인 요금이 적용되지 않는 모든 상품 및 서비스에 적용됩니다.
• 할인된 요금: 에 설정 13% (요금 포함 12% 마데이라에서 9% 아조레스 제도에서는 이 세율이 다양한 상품과 서비스에 적용됩니다. 예를 들어 레스토랑 및 테이크아웃 식사, 악기, 농기구 등이 있습니다.
• 초저가 요금: 가장 낮은 요금은 6% (4% 1년 2024월 XNUMX일부터 마데이라에서 4% 아조레스 제도). 이 요금은 특정 식품, 도서, 의약품, 호텔 숙박, 여객 운송, 태양광, 풍력, 지열 에너지 장치 등 필수 품목 및 서비스에 적용됩니다. 또한 6.90kVA를 초과하지 않는 계약 전력의 전기 소비량에도 적용됩니다.

4년 2024월 XNUMX일부터 기본 식료품 바구니에는 더 이상 영세율 혜택이 적용되지 않습니다. 그러나 수출 및 EU 내 재화 공급에는 영세율이 적용됩니다.

부가가치세율 요약

아래 표는 포르투갈 본토와 자치 지역의 VAT 세율을 요약한 것입니다.

기업 및 자영업자는 부가가치세(VAT) 등록 기준을 초과할 것으로 예상되거나 초과한 경우, 과세 대상 활동을 시작하기 전에 포르투갈에서 부가가치세(VAT) 등록을 해야 합니다. 등록 기한은 사업자등록소에 회사를 설립한 날로부터 15일 이내입니다.

• 거주 기업/자영업자 등록 임계값: 부가가치세에 대한 연간 매출 한도는 다음과 같습니다. €15,000.
• 비거주 기업/자영업자의 등록 임계값: 비거주자에게는 등록 기준이 없습니다. 포르투갈에서 과세 대상 공급을 하는 즉시 등록해야 합니다.
• 커뮤니티 내 원격 판매: 다른 EU 회원국의 소비자에게 상품 및 디지털 서비스를 판매하는 기업의 경우 임계값은 다음과 같습니다. €10,000매출이 이 금액을 초과하면 포르투갈에서 VAT에 등록하거나 원스톱샵(OSS) 제도를 이용해야 합니다.

포르투갈에서 영업하는 비EU 기업은 재무 대리인을 임명해야 합니다. EU 기업의 경우, 이는 선택 사항입니다.

부가가치세 신고서는 포르투갈 세무 및 관세 당국에 전자적으로 제출해야 합니다.Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). 보고 빈도와 마감일은 회사의 연간 매출과 반품 유형에 따라 달라집니다.

월별 보고 의무가 있는 사업체는 세무 목적의 표준 감사 파일(SAF-T)을 전자적으로 제출해야 합니다. 발행된 모든 송장의 세부 정보가 포함된 이 파일은 매월 제출해야 합니다.

인보이스 발행 요건

포르투갈에서는 과세 대상자가 모든 재화 또는 용역 공급에 대해 송장 또는 송장-영수증을 발행해야 합니다. 경우에 따라 간소화된 송장이 발행될 수 있습니다. 거래 금액이나 부가가치세 금액을 수정해야 하는 경우, 차변 또는 대변 메모와 같은 수정 문서를 발행해야 합니다.

• 배급: 송장은 포르투갈 세무청(Portugal Tax and Customs Authority)에서 인증한 송장 발행 소프트웨어를 사용하여 발행해야 합니다. 이러한 문서에는 날짜를 기입하고, 순차적으로 번호를 매기고, 각 시리즈별로 최소 1개 과세 연도 동안 고유하게 식별되어야 합니다. 일련 번호가 미리 인쇄된 사전 인쇄 송장 사용은 일반적으로 허용되지만, 특정 조건이 적용됩니다.
• 자체 청구: 이는 공급업체와 인수자 간에 사전 서면 계약이 있는 경우 허용됩니다. 인수자는 공급업체가 송장 내용을 확인하고 수락했음을 증명할 수 있어야 합니다. 문서에는 "자동적”(자체 청구).
• 전자 송장: 전자 송장은 수취인이 이를 수락하고 신뢰할 수 있는 감사 추적을 통해 출처의 진위성, 내용의 무결성 및 가독성이 보장되는 경우 유효합니다. 고급 전자 서명과 EDI(Electronic Data Interchange)는 이를 보장하는 일반적인 방법입니다.

부가가치세 공제

기업은 포르투갈 세무 및 관세 당국이 발행한 유효한 송장이나 수입 서류로 뒷받침되는 경우에만 VAT를 공제할 수 있습니다.

• 자본재: 동산 자본 자산에 대한 부가가치세는 5년의 조정 기간을 갖는 반면, 부동산 자본 자산에 대한 부가가치세는 20년의 조정 기간을 갖습니다. 이 기간 동안 이러한 재화가 면세 거래에 사용되는 경우, 공제된 부가가치세를 남은 연도마다 비례적으로 조정해야 합니다.
• 공제 제한 사항: 일반적으로 다음 비용에 대해서는 VAT 공제 혜택을 받을 수 없습니다.
  • 비상업용 차량(가솔린 또는 디젤 사용), 레저용 보트, 헬리콥터, 오토바이.
  • 자동차 연료는 경유, LPG, 천연가스, 바이오연료에 대한 부가가치세(VAT)의 50%가 공제됩니다. 특정 경우에는 이 공제가 100%까지 가능합니다.
  • 교통비, 음식, 음료, 숙박비.
  • 담배, 오락, 사치품 비용.

회의, 박람회, 세미나 등 행사 개최 비용에 부과된 부가가치세는 50% 공제 가능하지만, 이러한 행사 참여 시 공제 한도는 25%로 제한됩니다. 전기 또는 플러그인 하이브리드 차량의 전기세는 전액 공제 가능합니다.

포르투갈에서 상품에 대한 과세는 상품의 위치에 따라 결정됩니다. 상품이 운송되거나 고객에게 발송될 때 포르투갈에 있는 경우 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 운송이 이루어지지 않는 경우, 상품은 포르투갈에서 고객에게 인도되는 시점부터 부가가치세(VAT)가 부과됩니다.

서비스에 대한 세금 부과 규칙은 고객이 기업(B2B)인지 개인 소비자(B2C)인지에 따라 다릅니다.

• 기업 간 거래(B2B): 포르투갈에서는 과세 대상자가 해당 국가에 사업체, 고정 사업장, 주소 또는 거주지를 두고 서비스를 취득하는 경우 일반적으로 VAT가 부과됩니다.
• 기업 대 소비자(B2C): 서비스 제공자가 포르투갈 내에 사업장, 고정 사업장, 주소 또는 거주지를 두고 비과세 대상자에게 서비스를 제공하는 경우 일반적으로 포르투갈에서는 해당 서비스에 VAT가 부과됩니다.

B2B 또는 B2C 규정과 관계없이, 포르투갈 내에서 물리적으로 수행되는 특정 서비스는 항상 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 포르투갈의 부동산 관련 서비스.
• 포르투갈 내 특정 거리를 운행하는 여객 운송 서비스입니다.
• 포르투갈에서 열리는 문화, 스포츠, 교육 또는 이와 유사한 행사에 입장합니다.
• 레스토랑 및 케이터링 서비스.
• 포르투갈에서 고객이 차량을 이용할 수 있는 경우, 단기 교통수단 임대(최대 30일, 보트의 경우 90일)

또한, 일부 서비스는 포르투갈에서 물리적으로 수행되고 취득자가 비과세 대상인 경우에만 포르투갈에서 과세됩니다. 여기에는 상품 운송, 동산 가치 평가, 그리고 문화, 예술, 과학 활동 관련 서비스가 포함됩니다.

비과세 대상자에게 제공되는 통신, 방송, 텔레비전 및 전자 서비스에는 특정 규칙이 적용됩니다. 이러한 서비스는 특정 조건 하에 포르투갈에서 과세됩니다. 예를 들어, 서비스 제공자가 포르투갈에 설립되어 있고 다른 회원국의 고객에게 제공된 해당 서비스의 총 가치가 전년도 또는 당해 연도 기준으로 10,000유로를 초과하지 않는 경우입니다.

또한 EU의 전자상거래 부가가치세(VAT) 패키지는 원스톱샵(OSS) 시스템을 도입했습니다. 이를 통해 공급업체는 단일 플랫폼을 통해 국경 간 서비스 및 EU 내 상품 원거리 판매에 대한 부가가치세를 신고할 수 있게 되어 규정 준수가 간소화되고 소비 회원국에서 부가가치세가 납부되도록 보장할 수 있습니다.