영국 송금 과세 기준은 무엇이며 어떤 이점이 있습니까?
영국은 거주자이지만 영국에 주소를 두지 않은 개인에게 상당한 세금 혜택을 계속 제공하고 있습니다. 이는 과세의 송금 기준이 가능하기 때문입니다. 2017년 XNUMX월부터 장기체류자에 대한 송금 기준이 제한되었으며 추가 세부 사항은 요청 시 제공됩니다.
영국에 거주하는 비영국 거주자(단기 또는 장기)는 이상적으로는 영국 거주자가 되기 전에 이 분야에 전문 지식을 갖춘 Dixcart와 같은 회사로부터 전문적인 조언을 받아야 합니다.
UK Remittance Basis of Taxation을 통해 얻을 수 있는 이점
- 과세의 송금 기준을 통해 영국 외부에 자금을 보유하고 있는 영국 거주 비영국 거주자가 해당 자금에서 발생하는 이익 및 소득에 대해 영국에서 과세되는 것을 피할 수 있습니다. 이것은 소득과 이득이 영국으로 들어오거나 영국으로 송금되지 않는 한입니다.
또한, 깨끗한 자본(즉, 개인이 거주자가 되기 전에 영국 밖에서 벌어들인 소득 및 이득, 영국에 거주하게 된 이후에 추가되지 않은 소득)은 더 이상의 영국 세금 결과 없이 영국으로 송금될 수 있습니다.
영국 송금 과세 기준은 무엇입니까?
일반적으로 송금 기준은 다음과 같은 경우에 적용됩니다.
- 과세연도 말(2,000월 6일부터 다음해 5월 XNUMX일까지)에 미송금 해외 소득이 £XNUMX 미만인 경우 송금 기준이 적용됩니다. 송금 기준은 공식적인 청구 없이 자동으로 적용되며 영국에서 개인에게 세금이 부과되지 않습니다. 영국 세금은 영국으로 송금된 해외 소득 또는 이익에 대해서만 부과됩니다.
- 미송금 해외 소득이 £2,000 이상인 경우 송금 기준을 계속 청구할 수 있지만 비용은 다음과 같습니다.
- 모든 경우에 개인은 영국의 연간 면세 개인 수당 및 양도소득세 면제의 사용을 잃게 됩니다.
- 이전 7개 과세 연도 중 9년 미만 동안 영국에 거주한 개인은 송금 기준을 사용하기 위해 송금 기준 요금을 지불할 필요가 없습니다.
- 이전 7개 과세 연도 중 최소 9년 동안 영국에 거주한 개인이 송금 기준을 사용하려면 연간 £30,000의 송금 기준 요금을 지불해야 합니다. 이는 아래 4항에 명시된 바와 같이 영국에 거주할 때까지 연간 요금으로 유지됩니다.
- 이전 12 과세 연도 중 최소 14년 동안 영국에 거주한 개인이 송금 기준을 사용하려면 연간 £60,000의 송금 기준 요금을 지불해야 합니다.
- 지난 15년 과세 연도 중 20년 이상 영국에 거주한 사람은 송금 기준을 누릴 수 없으므로 소득 및 자본 이득에 대해 전 세계적으로 영국에서 과세됩니다.
소득 및 부과 가능한 이익 식별
출발점은 어떤 유형의 소득 및/또는 부과 가능한 이득이 규정에 포함되는지 확인하는 것입니다. 어떤 경우에는 비교적 간단합니다. 예를 들어, 개인의 유일한 해외 소득원이 외국 예금 계좌에서 발생하는 이자인 경우 이자는 분명히 개인의 해외 소득입니다. 그러나 실제로는 문제가 더 복잡한 경우가 많습니다.
소득 및 부과 가능한 이득의 개념에는 개인이 소유한 출처에서 발생하는 소득 또는 개인 소유 자산에서 실현된 소득뿐만 아니라 개인이 수령하는 것으로 간주되는 소득 및 이득도 포함됩니다.
후자의 범주에 포함될 수 있는 많은 시나리오가 있으며 몇 가지 예가 아래에 자세히 설명되어 있습니다.
- 개인이 청산인/양도인인 영국 외 구조(즉, 신탁 및 회사)에서 발생하는 소득(즉, 구조를 만든 사람 또는 경우에 따라 자산을 추가한 사람) 소득이 자신의 것으로 취급되는 경우
- 특정 밀접하게 소유된 외국 기업을 통해 그에게 귀속되어 개인의 이익으로 간주되는 이익 – 이러한 조항은 일반적으로 개인이 회사의 이익 및 소득에 참여할 수 있는 능력(일반적으로 주식 보유를 통해)이 다음과 같은 경우에만 적용됩니다. 25% 이상의 참여; 그리고
- 특정 유형의 간주 소득 – 비보고 상태의 역외 펀드(즉, 대부분의 헤지 펀드)의 처분 또는 "미지급 수익 계획"에 따라 발생하는 것으로 간주되는 소득, 또는 대폭 할인된 것으로 알려진 다른 증권의 처분으로 인한 이익 포함 증권.
개인의 "소득 및 청구 대상 소득"을 구성하는 항목을 식별한 후 영국으로 송금되었는지 확인하기 위해 소득 및 청구 대상 소득을 추적해야 합니다.
정의: 송금, 관련인 및 관련 부채
이 법안은 송금에 대한 광범위한 의미와 송금을 유발할 수 있는 광범위한 계층을 생성합니다. "송금", "관련인" 및 "관련 부채"에 적용되는 정의를 완전히 이해하는 것이 중요합니다. 자세한 내용은 Dixcart에 문의하십시오.
실제 송금 규칙
송금 규칙은 송금이 발생하지 않고 영국 지출 항목에 자금을 조달하기 위해 미지급 해외 소득 또는 이익을 사용하는 개인 및 "관련자"를 중지하도록 설계되었습니다.
결과적으로 아래에 간략히 설명된 예외 사항에 따라 영국에서 자산 구매, 영국 내 서비스에 대한 지불, 개인의 소득 또는 청구 가능한 이익은 송금으로 간주됩니다.
예 1 :
John은 스위스의 한 경매에서 예술 작품을 구입합니다. John은 구매 자금을 조달할 만큼 깨끗한 자본이 충분하지 않으므로 해외 수입을 사용합니다. 그런 다음 그는 예술을 영국으로 가져와 그의 집에 전시합니다. "재산"은 John에 의해 영국으로 "가져오고" "수령"되었습니다. 따라서 이것은 사진 구매에 사용된 수입의 송금으로 처리됩니다.
예 2 :
브라이언과 클레어는 남편과 아내입니다. 그들의 아이 David는 영국에서 학교에 다니고 있습니다. 학교는 David의 학비를 Claire에게 청구합니다. 브라이언은 학비를 충당하기 위해 클레어에게 외국인 투자 수입을 제공합니다. 클레어는 "관련 인물"입니다. Claire는 David의 학비를 지불하여 영국에서 지출하는 수입을 얻었습니다. Brian의 송금이 발생한 것으로 간주됩니다.
예 3 :
사실은 위의 예 2와 동일하지만, 학교에는 영국에 거주하지 않는 부모가 학비를 지불하도록 초청하는 외국 은행 계좌가 있습니다. 이 경우 돈이나 기타 재산은 "영국에서 가져오거나" "수취"하거나 "사용"하지 않습니다. 그러나 영국에서는 관련자(예: Brian의 미성년 자녀)인 David에게 서비스(즉, David의 교육)가 제공됩니다. 따라서 Claire의 학비 지불은 Brian의 송금으로 간주됩니다.
송금 규칙의 예외
- 6년 2012월 XNUMX일부터 도입된 예외 사항에 따라 특정 영국 투자를 구매하기 위한 송금에 대해 세금이 부과되지 않습니다(상업용 부동산 사업에 대한 지분 구매 포함).
그 밖에 송금기준에 대한 과세 예외조항이 있다. 이들 중 하나는 다음을 포함하는 면제 재산입니다:
- 의류, 신발, 장신구 및 시계는 "관련자"의 개인적 사용을 위한 것입니다.
- 외국 소득 또는 이익(그렇지 않으면 송금된 것으로 간주됨) 금액이 £1,000 미만인 재산. 이러한 목적을 위한 "재산"에는 "돈" 또는 유가증권(예: 여행자 수표)이 포함되지 않습니다.
혼합 자금 규칙
6년 2008월 XNUMX일부터 영국으로 송금된 금액의 유형을 결정하기 위해 "혼합 펀드"에서 분배 우선 순위를 지정하는 새로운 규칙이 적용되었습니다.
효과적으로 "혼합 자금"이 포함된 각 계정을 분석하여 해당 계정에 보유된 자금 유형을 결정해야 합니다. 이 행사는 금액이 계정에 적립된 각 과세 연도에 대해 수행되어야 합니다. 따라서 계정에는 여러 계층이 포함되며 각 계층에는 혼합 펀드 규칙에 정의된 대로 소득 및 이익의 다른 구성이 포함됩니다. 혼합 자금 규칙의 목적은 영국으로 송금되는 자금 유형을 식별하는 것입니다.
이것은 복잡한 상황을 야기할 수 있으며 가능하면 영국에 오는 개인이 영국에 거주하기 전에 적절한 방식으로 업무를 구성하도록 조언합니다. Dixcart는 이러한 유형의 조언을 제공한 경험이 있습니다.
가장 간단한 방법은 영국 이외의 지역에 세 개의 계정을 만드는 것입니다.
- 개인이 영국에 거주하기 전에 발생한 자본으로 송금이 면세될 수 있습니다.
- 개인이 영국에 거주하게 된 후 발생하는 자본 이득이 있는 자본 – 이 계정에서 송금하면 영국으로 송금된 비율에 대해 20%의 세금이 부과됩니다(이득은 동일한 20% 세율로 자본에 우선적으로 과세됨). 그리고
- 기타 – 여기에는 소득이 포함됩니다. 첫 번째 계좌에 대한 이자, 간주 소득 및 다른 금액과 혼합 된 자본 등 이익을 제외합니다.
의도는 개인이 추가 추가 없이 자본을 계정 1에 유지하는 것입니다. 이 금액은 추가 영국 세금 없이 영국으로 송금될 수 있습니다.
계정 1의 자본이 이후에 소진된 경우 계정 2에서 송금해야 하며 금액이 계정 3의 소득으로 과세되는 경우보다 낮은 세율을 보장합니다.
영국 임시 비거주
해외 소득 및 소득이 송금되지 않고 영국 거주를 중단하는 비영국 거주자가 영국 외 소득을 사용하려면 영국을 떠나 최소 XNUMX년 동안 비거주자여야 합니다. 그리고 비거주자가 되기 전에 영국에 없는 동안 영국 지출을 충당하기 위해 보유하고 있던 이익.
개인 부재 중 영국 지출 자금 조달의 가장 가능성 있는 예는 개인이 영국에 거주하는 동안 발생한 부채 상환입니다. 개인이 XNUMX년 이내에 거주자가 되기 위해 영국으로 돌아올 경우 영국으로 송금된 출국 전 비영국 소득 및 이득에 대해 세금이 부과됩니다.
또한, 폐쇄된 회사의 배당금 또는 대출금, 특정 고용 소득, 연금 소득 및 특정 보험 정책에서 발생하는 청구 가능한 이벤트 이익은 임시 비거주 기간 후 영국으로 돌아올 때 과세됩니다.
추가 정보
이 주제에 대한 추가 정보가 필요한 경우 영국 Dixcart 사무실의 Paul Webb에게 문의하십시오. 조언.uk@dixcart.com 또는 평소 Dixcart 연락처에 문의하십시오.
