Португалия үч негизги КНС ставкалары менен иштейт, алар Мадейра жана Азор автономиялуу аймактарында бир аз айырмаланат.

• Стандарттык тариф: Стандарттык тариф болуп саналат 23%, ошондой болсо да 22% Мадейра жана 16% Азор аралдарында. Бул тариф төмөндөтүлгөн же өтө төмөндөтүлгөн тарифтерде камтылбаган бардык товарларга жана кызматтарга тиешелүү.
• Төмөндөтүлгөн чен: коюу 13% (ставкалары менен 12% Мадейра жана 9% Азор аралдарында), бул тариф ар кандай товарларга жана кызматтарга тиешелүү. Мисалы, ресторандарда тамактануу жана алып кетүүчү тамактар, музыкалык аспаптар жана айыл чарба шаймандары.
• Супер арзандатылган тариф: Эң төмөн көрсөткүч 6% (4% 1-жылдын 2024-октябрынан тартып Мадейрада жана 4% Азор аралдарында). Бул тариф кээ бир тамак-аш азыктары, китептер, фармацевтикалык продуктулар, мейманканада жайгашуу, жүргүнчүлөрдү ташуу жана күн, шамал жана геотермалдык энергия үчүн түзмөктөр сыяктуу негизги буюмдарга жана кызматтарга тиешелүү. Ал ошондой эле 6.90 кВА ашпаган келишимдеги электр энергиясын керектөөгө да тиешелүү.

Белгилей кетчү нерсе, 4-жылдын 2024-январынан баштап негизги азык-түлүк корзинасы мындан ары нөлдүк КНС ставкасынан пайда болбойт. Бирок товарлардын экспорту жана ЕБ ичиндеги жеткирүүлөрү нөлдүк рейтингде калууда.

КНСтин ставкаларынын корутундусу

Төмөнкү таблица материктик Португалия жана анын автономдуу аймактары боюнча КНСтин ставкаларын жалпылайт.

Бизнес жана өзүн-өзү иш менен камсыз кылган жеке адамдар, эгерде алар каттоо үчүн КНСтин босогосун күтсө же андан ашып кетсе, кандайдыр бир салык салынуучу иш-аракеттерди баштоодон мурун Португалияда КНС боюнча катталышы керек. Каттоодон өтүүнүн акыркы мөөнөтү бизнес реестри бар компания түзүлгөндөн кийин 15 күндүн ичинде.

• Резиденттик ишканалар/жеке жеке ишкерлер үчүн каттоо босогосу: КНС боюнча жылдык жүгүртүү босогосу болуп саналат €15,000.
• Резидент эмес ишканалар/жеке ишкер адамдар үчүн каттоо босогосу: Резидент эместер үчүн каттоо босогосу жок. Алар Португалияда салык салынуучу камсыздоону жасаары менен каттоодон өтүшү керек.
• Коомчулук ичинде аралыктан сатуу: Башка ЕБ мүчө мамлекеттериндеги керектөөчүлөргө товарларды жана санариптик кызматтарды саткан ишканалар үчүн босого болуп саналат €10,000. Сатуу бул суммадан ашкандан кийин, алар Португалияда КНС үчүн катталышы керек же Бирдиктүү терезе (OSS) схемасын колдонушу керек.

Португалияда иштеген ЕБге кирбеген ишканалар фискалдык өкүл дайындоого милдеттүү. ЕБ бизнестери үчүн бул милдеттүү эмес.

КНС боюнча отчеттор Португалиянын Салык жана Бажы органына электрондук түрдө берилиши керек (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Отчет берүүнүн жыштыгы жана мөөнөттөрү бизнестин жылдык жүгүртүүсүнө жана кирешенин түрүнө жараша болот.

Ай сайын отчет берүү милдети бар ишканалар да Салык максаттары үчүн Стандарттык Аудит Файлын (SAF-T) электрондук түрдө тапшырышы керек. Бардык чыгарылган эсеп-фактуралардын чоо-жайын камтыган бул файл ай сайын берилиши керек.

Эсеп-фактурага талаптар

Португалияда салык салынуучу адамдар ар бир товар же кызмат көрсөтүү үчүн эсеп-дүмүрчөк же эсеп-дүмүрчөк берүүгө милдеттүү. Кээ бир учурларда, жөнөкөйлөтүлгөн эсеп-дүмүрчөк берилиши мүмкүн. Эгерде транзакциянын наркын же КНСтин суммасын оңдоо керек болсо, оңдоо документи (мисалы, дебет же кредиттик нота) берилиши керек.

• Чыгаруу: Эсеп-фактуралар Португалиянын Салык жана Бажы органы тарабынан тастыкталган эсеп-дүмүрчөк программасын колдонуу менен берилиши керек. Бул документтер датасы, акырындык менен номери жана уникалдуу түрдө ар бир серияда кеминде бир салык жылы үчүн идентификацияланышы керек. Алдын ала басылган ырааттуу номерлөө менен алдын ала басылган эсеп-фактураларды колдонууга жалпысынан уруксат берилгени менен, ал белгилүү бир шарттарга ылайык келет.
• Өзүн-өзү эсепке алуу: Эгерде жеткирүүчү менен сатып алуучунун ортосунда алдын ала жазуу жүзүндөгү келишим болсо, буга жол берилет. Сатып алуучу жеткирүүчүнүн эсеп-фактуранын мазмунун тааныганын жана кабыл алганын далилдей алышы керек. Документте ачык көрсөтүлүшү керек "autofaturação” (өзүн-өзү эсепке алуу).
• Электрондук эсеп-фактура: Электрондук эсеп-фактуралар, эгерде алуучу аларды кабыл алса жана келип чыгышынын аныктыгы, мазмундун бүтүндүгү жана окулушу ишенимдүү аудит жолу аркылуу кепилденсе жарактуу болуп саналат. Өркүндөтүлгөн электрондук кол тамгалар жана EDI (Электрондук маалымат алмашуу) муну камсыз кылуунун кеңири таралган ыкмалары болуп саналат.

КНС чегерүүлөрү

Ишкерлер КНСти Португалиянын Салык жана Бажы органы тарабынан берилген жарактуу эсеп-фактура же импорттук документ менен тастыктаса гана чыгарып салышы мүмкүн.

• Капиталдык товарлар: Кыймылдуу капиталдык активдерге КНС 5 жылдык жөнгө салуу мезгилине, ал эми кыймылсыз капиталдык активдерге 20 жылдык мөөнөткө ээ. Эгерде бул товарлар ушул мезгилдин ичинде бошотулган операциялар үчүн пайдаланылса, ар бир калган жыл үчүн чегерилген КНСти пропорционалдуу корректировкалоо керек.
• Чечимге чектөөлөр: КНС адатта төмөнкү чыгашалар үчүн чегерилбейт:
  • Коммерциялык эмес транспорт каражаттары (газ же дизель менен), эс алуу үчүн кайыктар, тик учактар жана мотоциклдер.
  • Автотранспорт үчүн күйүүчү май, бирок дизель, газ, жаратылыш газы жана биоотун үчүн КНСтин 50% чегерилүүгө жатат. Конкреттүү учурларда, бул чегерүү 100% болушу мүмкүн.
  • Транспорт, тамак-аш, суусундук жана жатакана чыгымдары.
  • Тамеки, көңүл ачуу жана люкс чыгымдар.

Конгресстер, жарманкелер же семинарлар сыяктуу иш-чараларды уюштурууга кеткен чыгымдарга КНС 50% чегерилүүгө тийиш, бирок бул чегерүү бул иш-чараларга катышуу үчүн 25% менен чектелет. Электр же плагин гибриддик унаалар үчүн электр энергиясына КНС толугу менен чегерилет.

Португалияда товарларга салык салуу алардын жайгашкан жери боюнча аныкталат. КНС, эгерде товарлар Португалияда ташылган учурда же кардарга жөнөтүлгөн учурда болсо колдонулат. Эгерде транспорт жок болсо, товарлар Португалияда кардар үчүн жеткиликтүү болгондо КНС алынат.

Кызматтарга салык салуу эрежелери кардар бизнес (B2B) же жеке керектөөчү (B2C) экендигине жараша болот.

• Бизнестен бизнеске (B2B): Кызматтарга Португалияда КНС төлөнөт, эгерде алар өлкөдө бизнеси, туруктуу мекемеси, жашаган жери же резиденциясы бар салык салынуучу жак тарабынан сатылып алынса.
• Бизнестен керектөөчүгө (B2C): Кызмат көрсөтүүчүнүн өлкөдө бизнеси, туруктуу мекемеси, жашаган жери же резиденциясы болсо жана салык салынбаган жакка кызмат көрсөтүп жатса, Португалияда кызмат көрсөтүүлөргө КНС салынат.

B2B же B2C эрежелерине карабастан, кээ бир кызматтар Португалияда ар дайым КНСке дуушар болушат, эгерде алар физикалык түрдө өлкөнүн ичинде ишке ашырылса. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• Португалияда кыймылсыз мүлккө байланыштуу кызматтар.
• Португалияда басып өткөн аралыктар үчүн жүргүнчүлөрдү ташуу.
• Португалиядагы маданий, спорттук, билим берүү же ушул сыяктуу иш-чараларга кирүү.
• Ресторан жана коомдук тамактануу кызматтары.
• Транспорт каражатын кыска мөөнөткө жалдоо (30 күнгө чейин, же кайыктар үчүн 90 күнгө чейин) транспорт каражаты Португалияда кардарга жеткиликтүү болгондо.

Кошумчалай кетсек, кээ бир кызматтар Португалияда физикалык түрдө аткарылса жана алуучу салык салынбаган жак болсо гана салык салынат. Аларга товарларды ташуу, кыймылдуу мүлктү баалоо, маданий, искусство жана илимий ишмердүүлүк менен байланышкан кызматтар кирет.

Конкреттүү эрежелер салык салынбаган жактарга көрсөтүлүүчү телекоммуникация, телерадиоберүү, телекөрсөтүү жана электрондук кызматтарга карата колдонулат. Бул кызматтарга Португалияда белгилүү бир шарттарда салык салынат, мисалы, кызмат көрсөтүүчү Португалияда түзүлгөндө жана башка мүчө мамлекеттеги кардарга мындай кызматтардын жалпы баасы мурунку же учурдагы жылга шилтеме менен €10,000 XNUMX ашпаса.

Мындан тышкары, ЕБ электрондук соода КНС пакети, бирдиктүү терезе (OSS) системасын киргизди. Бул жеткирүүчүлөргө КНСти бирдиктүү платформа аркылуу трансчек ара кызматтары жана ЕБ аралык аралыктан сатуу боюнча эсепке алууга мүмкүндүк берет, бул талаптарды сактоону жөнөкөйлөтүп, КНСтин мүчө мамлекетте төлөнүшүн камсыз кылат.