Nei Substanz Ufuerderunge fir Isle of Man Firmen - Effektiv Januar 2019
D'Isle of Man Treasury huet en Entworf vun der virgeschloener Akommessteier (Substanz Requirements) Uerdnung 2018 verëffentlecht. Dësen Entworf Uerdnung wäert, eemol final, a wa guttgeheescht vum Tynwald (am Dezember 2018), Effekt hunn a Bezuch op Comptabilitéit Perioden déi ufänken oder nom 1. Januar 2019.
Dëst bedeit datt ab Januar 2019 Firmen, déi un "relevant Aktivitéiten" engagéieren, musse beweisen datt se spezifesch Substanzfuerderunge gerecht ginn, fir Sanktiounen ze vermeiden.
Dës Uerdnung ass als Äntwert op eng ëmfaassend Iwwerpréiwung, déi vun der EU Code of Conduct Group on Business Taxation (COCG) duerchgefouert gouf fir iwwer 90 Juridictiounen ze bewäerten, inklusiv der Isle of Man (IOM) géint Norme vun:
- Steier Transparenz;
- Fair Steieren;
-Konformitéit mat Anti-BEPS (Basis-Erosioun Profittverschiebung)
De Bewäertungsprozess huet am Joer 2017 stattfonnt an och wann de COCG zefridden war datt den IOM d'Norme fir Steiertransparenz an d'Konformitéit mat Anti-BEPS Moossnamen entsprécht, huet de COGC Bedenken opgeworf datt den IOM, an aner Krounabhängegkeeten net haten:
"Eng gesetzlech Substanzfuerderung fir Entitéiten, déi Geschäfter an oder duerch d'Juridictioun maachen."
Héich Niveau Prinzipien
Den Zweck vun der proposéierter Gesetzgebung ass d'Bedenken unzegoen datt Firmen an der IOM (an aner Krounabhängegkeeten) kënne benotzt gi fir Profitter unzezéien déi net mat wirtschaftlechen Aktivitéiten a wesentlecher wirtschaftlecher Präsenz am IOM passen.
Déi proposéiert Gesetzgebung erfuerdert dofir relevant Sektorfirmen ze beweisen datt se Substanz op der Insel hunn duerch:
- Direktéiert a geréiert op der Insel; an
- Leedung vun Akommes generéierende Aktivitéiten (CIGA) op der Insel; an
- Mat adäquate Leit, Raimlechkeeten an Ausgaben an der
Jidderee vun dësen Ufuerderunge gëtt méi detailléiert hei ënnen diskutéiert.
D'Äntwert vum IOM
Am spéide 2017, zesumme mat villen anere Juridictioune mat potenzieller Blacklisting, huet den IOM sech engagéiert fir dës Bedenken bis Enn Dezember 2018 unzegoen.
Wéinst identesche Bedenken, déi zu Guernsey a Jersey opgeworf ginn, hunn d'Regierunge vum IOM, Guernsey a Jersey enk zesumme geschafft fir Virschléi z'entwéckelen fir hir Engagementer gerecht ze ginn.
Als Resultat vun der Aarbecht, déi zu Guernsey a Jersey verëffentlecht gouf, huet den IOM seng Gesetzgebung a limitéiert Féierung publizéiert, am Projet. Notéiert w.e.g. weider Leedung wäert zu Zäit kommen.
D'Gesetzgebung ass ähnlech an den dräi Juridictiounen.
De Rescht vun dësem Artikel fokusséiert speziell op den IOM Gesetzesprojet.
D'Akommessteier (Substanz Ufuerderunge) Uerdnung 2018
Dës Uerdnung gëtt vum Schatzkammer gemaach an ass eng Ännerung vum Akommessteiergesetz 1970.
Dës nei Gesetzgebung setzt sech fir d'EU Kommissioun a COCG Bedenken unzegoen mat engem Dräistufe Prozess:
- Fir Firmen z'identifizéieren déi "relevant Aktivitéiten" ausféieren; an
- Fir Substanz Ufuerderunge fir Firmen opzehuelen déi relevant Aktivitéiten ënnerhuelen; an
- Fir d'Substanz ëmzesetzen
All eenzel vun dësen Etappen an hir Konsequenzen ginn hei ënnen diskutéiert.
Stage 1: Fir Firmen ze identifizéieren déi "relevant Aktivitéiten" ausféieren
D'Uerdnung gëlt fir IOM Steierresident Firmen, déi an de relevante Sektoren engagéiert sinn. Déi relevant Sektoren si wéi follegt:
a. Banken
b. Versécherung
c. Liwwerung
d. Fondsmanagement (dëst enthält net Firmen déi kollektiv Investitiouns Gefierer sinn)
e. Finanzéierung a Locatioun
f. Sëtz
g. Operatioun vun enger Holdinggesellschaft
h. intellektuell Propriétéit (IP) halen
ech. Verdeelungs- a Servicecentren
Dëst sinn d'Sektoren, déi als Resultat vun der Aarbecht identifizéiert goufen, vum Forum vun der Organisatioun fir Wirtschaftlech Zesummenaarbecht an Entwécklung (OECD) iwwer schiedlech Steierpraktiken (FHTP), iwwer preferentiell Regimer. Dës Lëscht representéiert d'Kategorien vum geografesch mobilen Akommes dh dëst sinn d'Sektoren déi riskéieren ze bedreiwen an hiren Akommes aus anere Jurisdiktiounen ofzehuelen wéi déi an deenen se registréiert sinn.
Et gëtt keen de minimus wat Akommes ugeet, d'Gesetzgebung gëlt fir all Firmen déi relevant Aktivitéiten droen, wou all Akommesniveau kritt gëtt.
E Schlësseldeterminant ass Steierresidenz an den Assessor huet uginn datt existéierend Praxis herrscht, also d'Reegelen, déi am PN 144/07 festgeluecht ginn. Dofir wou net-IOM agebaute Firmen a relevante Sektoren engagéiert sinn, gi se nëmmen am Kader vun der Uerdnung bruecht wa se IOM Steierresident sinn. Dëst ass kloer eng wichteg Iwwerleeung: wann een anzwousch anzwousch anescht wunnt d'Regele relevant fir dat Wunnsland wahrscheinlech déi verbindlech Reegele sinn.
Stage 2: Fir Substanz Ufuerderunge fir Firmen opzehuelen déi relevant Aktivitéiten ënnerhuelen
Déi spezifesch Substanzfuerderunge variéiere vum relevante Sektor. Am grousse Ganzen, fir eng relevant Sektorfirma (anescht wéi eng reng Eegekapitalholdung) fir eng adequat Substanz ze hunn, muss et suergen datt:
a. Et gëtt geleet a geréiert op der Insel.
D'Uerdnung spezifizéiert datt d'Firma geleet a geréiert gëtt* op der Insel. Regelméisseg Verwaltungsversammlunge solle stattfannen op der Insel, et muss e Quorum vun Direktere kierperlech präsent sinn op der Versammlung, strategesch Entscheedunge musse bei de Reunioune geholl ginn, d'Protokoller vun de Verwaltungsrotssitzunge musse op der Insel gehale ginn an d'Direktere präsent bei dëse Versammlungen muss dat néidegt Wëssen an Expertise hunn fir sécherzestellen datt de Verwaltungsrot seng Aufgaben kann ausféieren.
* Notéiert datt den Test fir "geleet a geréiert" en separaten Test zum "Management a Kontroll" Test ass deen benotzt gëtt fir d'Steierresidenz vun enger Firma ze bestëmmen. D'Zil vum geleete a geréiert Test ass et ze suergen datt et eng adäquat Unzuel u Boardversammlunge ginn op der Insel ofgehalen a besicht. Net all Boardversammlunge mussen op der Insel ofgehale ginn, mir diskutéieren d'Bedeitung vun "adäquat" méi spéit an dësem Artikel.
b. Et gëtt eng adäquat Unzuel vu qualifizéiertem Mataarbechter op der Insel.
Dës Bestëmmung schéngt zimmlech vague ze sinn, well d'Gesetzgebung spezifesch seet datt d'Mataarbechter net vun der Firma musse beschäftegt ginn, dës Bedingung fokusséiert op eng adäquat Unzuel vu qualifizéierten Aarbechter op der Insel ze sinn, egal ob se soss anzwousch schaffen oder net Matière.
Zousätzlech ass wat mat 'adequat' a punkto Zuelen gemengt ass ganz subjektiv a fir den Zweck vun dëser proposéierter Gesetzgebung wäert 'adäquat' seng gewéinlech Bedeitung hunn, wéi hei ënnen diskutéiert.
c. Et huet adequat Ausgaben, proportional zum Niveau vun der Aktivitéit, déi op der Insel leeft.
Endlech eng aner subjektiv Moossnam. Et wier awer onrealistesch eng spezifesch Formel an alle Geschäfter anzesetzen, well all Geschäft ass eenzegaarteg an hirem eegene Recht an et ass d'Verantwortung vum Verwaltungsrot fir sécherzestellen datt esou Bedéngungen erfëllt sinn.
d. Et huet adäquat kierperlech Präsenz op der Insel.
Och wann net definéiert, enthält dëst méiglecherweis de Besëtz oder de Locatioun vun engem Büro, mat enger "adäquater" Unzuel u Personal, béid administrativ a Spezialist oder qualifizéiert Personal, déi am Büro schaffen, Computeren, Telefon an Internetverbindung etc.
e. Et fiert Kärakommes generéierend Aktivitéit op der Insel
D'Uerdnung probéiert ze präziséieren wat gemengt ass mat 'Kärakommes generéierend Aktivitéit' (CIGA) fir jiddereng vun den zoustännege Sekteuren, d'Lëscht vun den Aktivitéite si geduecht als Guide, net all Firmen féieren all spezifizéiert Aktivitéiten aus, awer si muss e puer ausféieren fir ze respektéieren.
Wann eng Aktivitéit net Deel vum CIGA ass, zum Beispill Backoffice IT Funktiounen, kann d'Firma ganz oder en Deel vun dëser Aktivitéit outsource ouni datt et en Effekt op d'Firma d'Fäegkeet huet fir d'Substanzfuerderung z'erhalen. Ähnlech kann d'Firma Expert professionnell Berodung sichen oder Spezialisten an anere Juridictioune engagéieren ouni hir Konformitéit mat de Substanzfuerderungen ze beaflossen.
Am Wesentlechen assuréiert CIGA datt d'Haaptoperatioune vum Geschäft, dh d'Operatiounen, déi de gréissten Deel vum Akommes produzéieren, op der Insel duerchgefouert ginn.
Aujourd'hui
Weider zu deem uewe genannte kann eng Firma e puer oder all hir Aktivitéite outsourcen, also kontraktéieren oder delegéieren un eng Drëtt Partei oder Gruppengesellschaft. Outsourcing ass nëmmen e potenziell Thema wann et op CIGA bezitt. Wann e puer, oder all, vum CIGA outsourcéiert sinn, muss d'Firma fäeg sinn ze beweisen datt et adäquat Iwwerwaachung vun der outsourcéierter Aktivitéit gëtt an datt d'Outsourcing un en IOM Geschäfter ass (déi selwer adequat Ressourcen hunn fir sou Aufgaben auszeféieren). Präzis Detailer vun der outsourcéierter Aktivitéit, abegraff, zum Beispill, Zäitblieder musse vun der Optraghuelerfirma gehale ginn.
De Schlëssel hei ass de Wäert deen d'Aktivitéiten ausgelagert generéieren, wann CIGA. An e puer Fäll, zum Beispill, Outsourcing vun Kodéierungsaktivitéiten, ka ganz wéineg am Wäert generéiert ginn, awer et kéint Design, Marketing an aner Aktivitéite sinn, déi lokal duerchgefouert ginn an integral si fir Wäertschafung. Betriber musse genau kucken wou de Wäert hierkënnt, also wien dee generéiert fir ze bewäerten ob outsourcéiert Aktivitéiten en Thema sinn.
“Adäquat”
De Begrëff 'adäquat' ass geduecht fir seng Wierderbuchdefinitioun ze huelen:
"Genuch oder zefriddestellend fir e bestëmmten Zweck."
Den Assessor huet ugeroden datt:
"Wat fir all Firma adequat ass, hänkt vun de besonnesche Fakten vun der Firma a senger Geschäftsaktivitéit of."
Dëst wäert variéiere fir all relevant Sektorentitéit an den Onus ass op der zoustänneger Firma fir sécherzestellen datt se genuch records hält a behält déi beweisen datt et adequat Ressourcen op der Insel huet.
Stage 3: Fir d'Substanz Ufuerderungen ëmzesetzen
D'Uerdnung gëtt dem Assessor d'Kraaft all Informatioun ze froen déi néideg ass fir hatt zefridden ze stellen datt eng relevant Sektorfirma de Substanzfuerderunge entsprécht. Wann den Assessor net zefridden ass datt d'Substanz Ufuerderunge fir eng bestëmmte Period erfëllt sinn, gëllen Sanktiounen.
Verifizéierung vun de Substanzen Ufuerderunge
Den Entworf Gesetzgebung gëtt dem Assessor d'Kraaft fir weider Informatioun vun enger relevante Sektorfirma ze froen fir sech selwer zefridden ze stellen datt d'Substanzfuerderunge erfëllt sinn.
Net der Ufro z'erhalen kann zu enger Geldstrof vun net £ 10,000 féieren. Wou den Assessor net zefridden ass datt d'Substanzfuerderunge erfëllt sinn, gëllen Sanktiounen.
Héich-Risiko IP Firmen
Am Allgemengen bezitt d'Bezeechnung 'héich-Risiko IP Firmen' op Firmen, déi IP halen, wou (a) d'IP op d'Insel post-Entwécklung transferéiert gouf an/ oder d'Haaptbenotzung vun der IP off-Island ass oder (b) wou IP gëtt op der Insel ofgehalen awer d'CIGA ginn ausserhalb vun der Insel duerchgefouert.
Wéi d'Risike vu Profittverschiebung als méi grouss ugesi ginn, huet d'Gesetzgebung eng zimlech haart Approche fir héichrisiko IP Firmen geholl, et hëlt d'Positioun vu 'schëlleg wann net anescht bewisen'.
Héichrisiko IP Firmen musse fir all Period beweisen datt déi adäquat Substanz Ufuerderunge fir d'Kärakommes generéierend Aktivitéit op der Insel erfëllen ze hunn. Fir all IP -Firma mat héijer Risiko wäerte d'Steierautoritéiten vun der IOM all d'Informatioun vun der Firma mat der zoustänneger Autoritéit vum EU -Memberstaat austauschen, wou den direkten an/oder ultimativen Elterendeel an de Benefice Besëtzer ass/ass. Dëst wäert am Aklang mat den existente internationale Steieraustauschverträg sinn.
"Fir d'Vermoossung zréckzebréngen an net weider Sanktiounen ze maachen, muss d'High Risiko IP Firma Beweiser liwweren erkläert wéi d'DEMPE (Entwécklung, Verbesserung, Ënnerhalt, Schutz an Ausbeutung) ënner hirer Kontroll waren an dëst hu Leit involvéiert déi héich sinn qualifizéiert an hir Käraktivitéiten op der Insel ausféieren “.
Déi héich evidenter Schwell enthält detailléiert Geschäftspläng, konkret Beweiser datt Entscheedung op der Insel geschitt an detailléiert Informatioun iwwer hir IOM Mataarbechter.
Sanktiounen
Am Aklang mat der méi haart Approche fir IP Firmen, déi hei uewen detailléiert sinn, sinn d'Sanktiounen e bësse méi haart fir sou Firmen.
Egal ob d'Substanz Ufuerderunge erfëllt sinn oder net, am Aklang mat der internationaler Arrangement, de Bewäerter wäert engem relevante Steierbeamten vun der EU all relevant Informatioun iwwer eng héich-Risiko IP Firma bekanntginn.
Wann eng héich-Risiko IP Firma net fäeg ass d'Vermoossung zréckzezéien datt se net un d'Substanz Ufuerderunge gerecht huet, sinn d'Sanktiounen wéi follegt, (uginn duerch d'Zuel vun de Joren noenee vun der Net-Konformitéit):
- 1. Joer, eng zivil Strof vun £ 50,000
- 2. Joer, eng zivil Strof vun £ 100,000 a kann aus dem Firmenregister geschloe ginn
- Drëtt Joer, schloe d'Firma aus dem Firmenregister
Wann d'High-risk IP Firma net fäeg ass dem Assessor zousätzlech Informatioun ze froen, gëtt d'Firma maximal £ 10,000 veruerteelt.
Fir all aner Firmen, déi an de relevante Sektoren engagéiert sinn (anescht wéi héije Risiko IP), sinn d'Sanktiounen wéi follegt, (uginn duerch d'Zuel vun de Joren noenee vun der Net-Konformitéit):
- 1. Joer, eng zivil Strof vun £ 10,000
- 2. Joer, eng zivil Strof vun £ 50,000
- Drëtt Joer, eng zivil Strof vun £ 3 a kann aus dem Firmenregister geschloe ginn
- 4. Joer, schloe d'Firma aus dem Firmenregister
Fir all Joer vun der Net-Konformitéit vun enger Firma, déi an engem relevante Sektor operéiert, wäert den Assessor engem EU Steierbeamten all relevant Informatioune matdeele fir d'Firma, dëst kéint e seriöse Ruffrisiko fir d'Firma duerstellen.
Anti-Vermeit
Wann den Assessor fënnt datt an enger Comptabilitéit Period eng Firma d'Applikatioun vun dëser Uerdnung vermeit oder probéiert huet ze vermeiden, kann den Assessor:
- Informéiert engem auslännesche Steierbeamten
- Ausgab un d'Firma eng zivil Strof vun £ 10,000
Eng Persoun (bemierkt datt "eng Persoun" net bannent dëser Gesetzgebung definéiert ass) déi frauduléis vermeit huet oder probéiert d'Applikatioun ze vermeiden ass verantwortlech fir:
- Op Iwwerzeegung: Suergerecht fir maximal 7 Joer, eng Geldstrof oder béid
- Op Resumé Iwwerzeegung: Suergerecht fir maximal 6 Méint, eng Geldstrof vun net méi wéi £ 10,000, oder béid
- Verëffentlechung vun Informatioun un en auslännesche Steierbeamten
All Appel gëtt vun de Kommissären héieren, déi d'Entscheedung vum Assessor bestätegen, variéiere kënnen oder ëmgedréint hunn.
Konklusioun
Firmen, déi an de relevante Sektorindustrie schaffen, sinn elo ënner Drock fir sécherzestellen datt se déi nei Gesetzgebung respektéieren, déi am Ufank vum Joer 2019 ufänkt.
Dëst wäert e wesentlechen Afloss op vill IOM Geschäfter hunn, déi nëmmen eng kuerz Zäit hunn fir den Autoritéiten ze demonstréieren datt se konform sinn. Déi potenziell Strofe vun der Net-Konformitéit kënnen e schiedleche Ruffrisiko féieren, Geldstrofe vu bis zu £ 100,000 a kënne souguer féieren datt eng Firma schlussendlech ofgesat gëtt, no potenziell, sou wéineg wéi zwee Joer kontinuéierlech Net-Konformitéit fir héich Risiko IP Firmen an dräi Joer Net-Konformitéit fir aner relevant Sektorfirmen.
Wou bleift dat eis?
All Firme musse berécksiichtegen ob se an de relevante Secteure falen, wann net dann falen et keng Obligatiounen op hinnen duerch dësen Uerder. Wéi och ëmmer, wa se an engem relevante Sektor sinn, musse se hir Positioun bewäerten.
Vill Firme kënne ganz einfach identifizéieren ob se an engem relevante Sektor falen oder net a Firmen, déi vun CSPs geréiert ginn, musse vläicht bewäerten ob se déi néideg Substanz hunn.
Wat kéint sech änneren?
Mir sinn um Rand vum Brexit an, bis elo, vill vun den Diskussiounen hu mat der EU -Kommissioun stattfonnt an de Gesetzesprojet gouf vun hinnen iwwerschafft; Wéi och ëmmer, de COCG wäert sech nëmme treffen fir iwwer Themen ze schwätze wéi d'Blacklisting am Februar 2019.
Et bleift also ze gesinn ob de COCG d'accord ass datt d'Propositioune wäit genuch goen. Wat kloer ass, ass datt dës Gesetzgebung hei ass fir a Form oder Form ze bleiwen an dofir musse Firmen hir Positioun sou séier wéi méiglech berücksichtegen.
Tëschefall
De fréiste Berichterstattungsdatum wier d'Rechnungsperiod, déi den 31. Dezember 2019 ofgeschloss ass an dofir de Bericht vum 1. Januar 2020.
Gesellschaftssteiererklärunge ginn geännert fir Sektiounen ze enthalen déi d'Informatioun a Bezuch op d'Substanzfuerderunge sammelen fir Firmen déi an de relevante Sektorindustrie schaffen.
Wéi kënne mir hëllefen?
Wann Dir denkt datt Äert Geschäft vun der neier Gesetzgebung beaflosst ka ginn, ass et wichteg datt Dir ufänkt ze bewäerten an déi passend Handlung elo ze huelen. Kontaktéiert w.e.g. den Dixcart Büro op der Isle of Man fir méi detailléiert iwwer d'Substanzfuerderungen ze diskutéieren: consult.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited ass lizenzéiert vun der Isle of Man Financial Services Authority.
