• asmenys
  • Gyvenamojo turto nuomos pajamos: Grynosioms gyvenamųjų patalpų nuomos pajamoms taikomas fiksuotas 25 % mokesčio tarifas, nepriklausomai nuo to, ar asmuo yra mokesčių rezidentas, ar ne. Tačiau ilgalaikėms nuomos sutartims galimi sumažinti mokesčio tarifai:
    • Daugiau nei 5 ir mažiau nei 10 metų: 15 proc.
    • Daugiau nei 10 ir mažiau nei 20: 10 %
    • Vyresniems nei 20 metų: 5 proc.
• Įmonės
  • Grynosios nuomos pajamos, uždirbtos per įmonę, apmokestinamos skirtingai, atsižvelgiant į įmonės mokesčių rezidencijos statusą.
    • Įmonės rezidentai: Grynosios nuomos pajamos žemyninėje Portugalijoje apmokestinamos taikant 16–20 % tarifus, o Madeiroje esančio nekilnojamojo turto – nuo ​​11.9 % iki 14.7%.
    • Įmonės nerezidentės: Grynosios nuomos pajamos apmokestinamos taikant fiksuotą 20 proc.

Reikalavimus atitinkančios išlaidos gali būti naudojamos mokėtinoms apmokestinamoms pajamoms sumažinti, jeigu jos yra pajamų kūrimo veiklos dalis.

Šie įkainiai taikomi tiek individualiems, tiek verslo pirkėjams (jei nenurodyta kitaip), perkant turtą ir nuosavybės teisę į jį Portugalijoje:

• Žyminis mokestis perkant nekilnojamąjį turtą
  • Perkant nekilnojamąjį turtą Portugalijoje, imamas žyminis mokestis:
    • Balsuok: Žyminio mokesčio tarifas yra 0.8% didesnės vertės tarp pirkimo kainos ir VPT (apmokestinamojo turto vertės). Kadangi VPT paprastai yra mažesnė nei pirkimo kaina, žyminis mokestis paprastai skaičiuojamas nuo pirkimo kainos.
    • Mokėjimas ir kada mokėti: Už žyminio mokesčio sumokėjimą atsako pirkėjas prieš pasirašomas baigiamasis aktas. Apmokėjimą patvirtinantis dokumentas turi būti pateiktas notarui.

• Turto perleidimo mokestis: Be žyminio mokesčio, kai turtas pakeičia nuosavybės teisę Portugalijoje, taikomas perdavimo mokestis, vadinamas IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) taikoma – būtent:
  • Kas moka: Pirkėjas yra atsakingas už IMT apmokėjimą.
    • Kada mokėti: Sumokama prieš pasirašomas galutinis turto pardavimo aktas. Turto mainų metu notarui reikia pateikti apmokėjimą patvirtinantį dokumentą.
    • Skaičiavimo pagrindas: IMT apskaičiuojamas pagal didesnę iš faktinės pirkimo kainos arba turto apmokestinamosios vertės (VPT).
    • mokesčio tarifas: IMT norma pirmiausia priklauso nuo dviejų veiksnių:
      • Numatomas nuosavybės naudojimas (pvz., pagrindinė gyvenamoji vieta ir antrasis namas).
      • Nesvarbu, ar pirkimas skirtas pirmam ar vėlesniam namui.
        • Įkainiai svyruoja nuo 0% iki 6.5% (anksčiau maksimalus tarifas buvo 8%).
    • Nekilnojamojo turto bendrovėms taikoma išimtis: Įmonės, kurių pagrindinė veikla yra nekilnojamojo turto pirkimas ir pardavimas, yra atleidžiamos nuo IMT, jei gali įrodyti, kad per pastaruosius dvejus metus pardavė kitą nekilnojamąjį turtą.

• Metinis savivaldybės turto mokestis (IMI): Gali būti taikomi du metiniai savivaldybės turto mokesčiai – IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) ir AIMI (Papildomi ir IMI):
  • IMI (metinis savivaldybės turto mokestis)
    • Kas moka: Turto savininkas praėjusių metų gruodžio 31 d.
    • Skaičiavimo pagrindas: Pagal turto apmokestinamąją vertę (VPT).
    • Mokesčio tarifas: Svyruoja nuo 0.3% iki 0.8% VPT. Konkretus tarifas priklauso nuo to, ar Portugalijos mokesčių institucijos turtą priskiria miesto ar kaimo vietovėms. Ši klasifikacija pagrįsta turto vieta.
    • Ypatinga byla: Savininkams (fiziniams asmenims ar įmonėms), esantiems mokesčių jurisdikcijoje, įtrauktoje į Portugalijos mokesčių institucijos juodąjį sąrašą, taikomas vienodas 7.5 % IMI tarifas.
  • AIMI (papildomas metinis savivaldybės turto mokestis)
    • Kas tai yra: Papildomas mokestis už nekilnojamąjį turtą, kurio apmokestinamoji vertė yra didelė (VPT).
    • Slenkstis: Taikoma daliai kumuliacinis 600,000 XNUMX eurų viršijantį VPT už visus vienam mokesčių mokėtojui priklausančius gyvenamuosius objektus ir statybos sklypus.
    • Svarbi pastaba poroms: Taikoma 600,000 XNUMX eurų riba vienam asmeniui. Todėl poros, turinčios bendrą nuosavybę, yra atsakingos už AIMI už nekilnojamąjį turtą, viršijantį 1.2 mln. EUR (dviguba individuali riba).
    • Kaip tai veikia: AIMI apskaičiuojama remiantis suma VPT iš visi nuosavybė, priklausanti asmeniui, o ne tik vienas turtas. Jei bendra VPT viršija 600,000 XNUMX €, perviršiui taikoma AIMI.
    • Mokesčio tarifas: Svyruoja nuo 0.4% iki 1.5%, priklausomai nuo to, ar savininkas yra apmokestinamas kaip vienas asmuo, pora ar įmonė.
    • Išimtis: Nekilnojamas turtas, naudojamas konkrečiai veiklai skatinti, pvz., teikti vietinį, prieinamą apgyvendinimą, yra atleistas nuo AIMI.

Asmenys:

Kapitalo prieaugio mokestis taikomas pelnui, gautam pardavus turtą Portugalijoje, nebent turtas buvo įsigytas iki 1989 m. Mokesčių pasekmės skiriasi priklausomai nuo to, ar esate rezidentas, ar nerezidentas, nuo turto naudojimo ir kaip panaudojamos pardavimo pajamos.

• Kapitalo prieaugio apskaičiavimas: Kapitalo prieaugis skaičiuojamas kaip skirtumas tarp pardavimo kainos ir įsigijimo vertės. Įsigijimo vertė gali būti koreguojama atsižvelgiant į infliaciją, dokumentais patvirtintas įsigijimo išlaidas ir visus kapitalinius patobulinimus, atliktus per 12 metų iki pardavimo.
  • Mokesčių gyventojai
    • 50% kapitalo prieaugio yra apmokestinami.
    • Infliacijos lengvata gali būti taikoma, jei turtas buvo valdomas dvejus ar daugiau metų.
    • Apmokestinamasis pelnas pridedamas prie kitų jūsų metinių pajamų ir apmokestinamas ribines normas svyruoja nuo 14.5% iki 48%.
    • Atleidimas nuo pagrindinės gyvenamosios vietos: pajamos, gautos pardavus pagrindinę gyvenamąją vietą, yra neapmokestinamos, jei visos pajamos (atėmus bet kokią hipoteką) reinvestuojamos į kitą pagrindinę gyvenamąją vietą Portugalijoje arba ES / EEE. Ši reinvesticija turi įvykti prieš pardavimą (per 24 mėnesių laikotarpį) arba per 36 mėnesius po pardavimo. Taip pat turite gyventi naujame turte per 6 mėnesius nuo įsigijimo.
  • Ne mokesčių gyventojai
    • Nuo 1 m. sausio 2023 d. apmokestinamas 50% kapitalo prieaugio.
    • Taikomas mokesčio tarifas priklauso nuo nerezidento pajamų visame pasaulyje ir jam taikomi progresiniai tarifai, ne daugiau kaip 48%.

Įmonės:

Kapitalo prieaugio mokesčio tarifas įmonėms nerezidentams yra 14.7% arba 20%, priklausomai nuo nekilnojamojo turto vietos. Norėdami gauti daugiau informacijos apie konkrečius pelno mokesčio tarifus, žr čia.

Nors paveldėjimo mokestis Portugalijoje netaikomas, žyminis mokestis taikomas paveldėjimui kartu su kitais mokesčiais (jau minėti aukščiau).

Apmokestinant žyminį mokestį, paveldėjimas ar dovanos gali būti suskirstyti į vieną iš dviejų kategorijų – neapmokestinamus ir tuos, kurie apmokestinami taikant fiksuotą 10 proc. Artimų giminaičių, tokių kaip tėvai, vaikai ir sutuoktiniai, palikimai yra atleidžiami nuo žyminio mokesčio. Visi kiti palikimai ir dovanos apmokestinami taikant fiksuotą 10% žyminio mokesčio tarifą.

Už atitinkamą turtą mokamas žyminis mokestis, net jei gavėjas negyvena Portugalijoje.

Daugiau informacijos apie paveldėjimą ar dovanas žr čia.

Portugalija siūlo mokesčių kreditą parduodant nekilnojamąjį turtą asmenims ne rezidentams. Jei tarp Portugalijos ir asmens mokesčių rezidencijos šalies yra sudaryta dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (DTA), šis kreditas gali žymiai sumažinti arba panaikinti dvigubą apmokestinimą. Iš esmės DTA užtikrina, kad visi Portugalijoje sumokėti mokesčiai būtų įskaityti į bet kokius mokesčius, mokėtinus asmens gimtojoje šalyje, todėl tos pačios pajamos negali būti apmokestinamos du kartus. Tik dviejų mokesčių sumų skirtumas, jei toks yra, mokamas tai jurisdikcijai, kuriai taikomas didesnis mokesčio tarifas.

skaityti čia Daugiau informacijos.

Nors Portugalijos mokesčių pasekmės yra svarbios, jos nėra vienintelis veiksnys, į kurį reikia atsižvelgti. Labai svarbu išnagrinėti atitinkamo DTA specifiką ir suprasti vietinius mokesčių įstatymus ir teisės aktus asmens mokestinės rezidencijos šalyje. Be to, priklausomai nuo to, kaip turtas naudojamas (pvz., nuomos pajamoms), gali prireikti specialių licencijų.

Pavyzdys JK gyventojams:

JK gyventojas, parduodantis turtą Portugalijoje, greičiausiai turės mokėti kapitalo prieaugio mokestį JK. Tačiau DTA tarp JK ir Portugalijos paprastai leidžia kredituoti JK mokesčius už bet kokį Portugalijoje sumokėtą kapitalo prieaugio mokestį. Šis mechanizmas apsaugo nuo dvigubo pardavimo pajamų apmokestinimo.

Dažnas investuotojų klausimas yra toks: koks yra pats mokesčių požiūriu efektyviausias būdas išlaikyti turtą Portugalijoje? Atsakymas labai priklauso nuo individualių aplinkybių, investavimo tikslų ir numatomo turto naudojimo.

• Asmeninė nuosavybė (Portugalijos mokesčių rezidentams): Gyventojams, įsigyjantiems pagrindinę gyvenamąją vietą, turėti turtą asmeniniu vardu dažnai gali būti naudingiau, ypač dėl kapitalo prieaugio mokesčio (žr. pirmiau pateiktą skyrių „Nekilnojamojo turto mokesčiai parduodant nekilnojamąjį turtą“).
• Įmonės struktūros: Nors įmonės struktūra gali atrodyti patraukli, jai kyla didesnės administracinės išlaidos ir atitikties reikalavimai. Būtina sukurti ir palaikyti įmonės viduje esmę. Tačiau įmonės nuosavybė gali pasiūlyti tokių privalumų kaip ribota atsakomybė ir sustiprinta turto apsauga, o tai gali būti neįkainojama, ypač asmenims, esantiems jurisdikcijose, kuriose kyla didesnė finansinė ar kita rizika. Portugalija yra sudariusi turto apsaugos sutartis su keliomis šalimis.

Raktas, kurį galima išimti: Nėra vienareikšmio atsakymo, kuris tiktų visiems. Optimali struktūra priklauso nuo kruopštaus individualių poreikių ir aplinkybių įvertinimo.