Kriptovaliutų apmokestinimo Maltoje apibrėžimas ir metodas
fonas
Malta yra viena iš labiausiai pažengusių šalių pagal kriptovaliutų teisės aktus ir sukūrė pragmatišką požiūrį į šios rūšies turto apmokestinimą.
Maltos pajamų komisaras paskelbė tris gaires, susijusias su apmokestinimu paskirstytos knygos technologijos (toliau - DLT) turtu. Kiekviena gairė susijusi su skirtingu mokesčiu: pajamų mokesčiu, PVM ir mokesčiu, mokėtinu už dokumentus ir pervedimus.
DLT turto kategorijos
Apmokestinimo tikslais DLT turtas yra suskirstytas į šias kategorijas:
- Monetos - šiai kategorijai priskiriamas DLT turtas, neturintis jokių vertybinių popierių savybių, nesusijęs su jokiu su emitentu susijusiu projektu ar nuosavybe ir kurio naudingumas, vertė ar taikymas nėra tiesiogiai susijęs su prekių ar paslaugų išpirkimu . Funkciniu požiūriu monetos yra „fiat“ valiutų kriptografinis atitikmuo.
- Finansiniai žetonai - ši kategorija apima DLT turtą, kurio savybės yra panašios į akcijas, obligacijas, kolektyvinio investavimo schemų vienetus ar išvestines finansines priemones ir apima finansines priemones. Paprastai jie yra žinomi kaip „saugumo“, „turto“ arba „turtu užtikrinti“ žetonai. Arba tokie žetonai gali suteikti potencialų atlygį, pagrįstą veiklos rezultatais ar balsavimo teisėmis, arba gali reikšti nuosavybės teisę į turtą arba teises, užtikrintas turtu, pavyzdžiui, turtu užtikrintus žetonus, arba aukščiau išvardytų dalykų derinį.
- Naudingumo žetonai - ši kategorija reiškia DLT turtą, kurio naudojimas, vertė ar taikymas apsiriboja tik prekių ar paslaugų įsigijimu DLT platformoje arba ribotame DLT platformų tinkle. Į šią kategoriją taip pat įeina visas kitas DLT turtas, kuris yra žetonas ir kurį galima naudoti tik prekėms ar paslaugoms įsigyti, nepriklausomai nuo to, ar jis įtrauktas į DLT biržos sąrašą, ar ne. Jie nėra susiję su emitento nuosavybe ir neturi vertybinių popierių savybių.
Gali būti, kad žetone gali būti finansinio ir naudingumo ženklo ypatybių, atsižvelgiant į atitinkamo žetono sąlygas. Šiuo atveju žetonas vadinamas „hibridiniu“, o apmokestinimas priklausys nuo to, kaip naudojamas hibridinis ženklas; kaip finansinis ženklas, kaip naudingumo ženklas arba kaip moneta.
DLT turto pajamų mokesčio režimas
Sandoris, susijęs su DLT turtu, pajamų mokesčio požiūriu traktuojamas taip pat, kaip ir bet kuris kitas sandoris, atsižvelgiant į veiklos pobūdį, šalių statusą ir konkrečius konkrečios bylos faktus bei aplinkybes.
Galų gale, bet kokio tipo DLT turto apmokestinimas nebūtinai priklausys nuo jo kategorijos, bet priklausys nuo tikslo ir konteksto, kuriuo jis naudojamas.
Kai mokėjimas atliekamas arba gaunamas kriptovaliuta, pelno mokesčio tikslais jis laikomas mokėjimu bet kuria kita valiuta. Atitinkamai įmonėms, kurios priima atsiskaitymą už prekes ar paslaugas kriptovaliuta, pasikeičia tai, kada pripažįstamos pajamos ar apskaičiuojamas apmokestinamasis pelnas. Tas pats pasakytina ir apie atlyginimus, tokius kaip atlyginimai ar darbo užmokestis, kurie pagal bendrus principus laikomi apmokestinamais. Kai mokėjimas atliekamas pervedant finansinį ar komunalinį ženklą, jis laikomas kaip ir bet kuris kitas „mokėjimas natūra“.
Pelno mokesčio tikslais sandoriai, susiję su DLT turtu, vertinami atsižvelgiant į DLT turto rinkos vertę:
- atitinkamos Maltos institucijos nustatytas tarifas, OR (jei tokio tarifo nėra);
- pagal vidutinę geros reputacijos biržoje kotiruojamą kainą atitinkamo sandorio ar įvykio dieną, ARBA;
- kita metodika, atitinkanti Maltos pajamų komisaro reikalavimus.
Bendrųjų mokesčių principų taikymo sandoriams, kuriuose dalyvauja DLT turtas, pavyzdžiai
- Operacijos monetomis
Sandorių, kuriuose naudojamos DLT monetos, apmokestinimas yra toks pat kaip ir sandorių, susijusių su fiat valiuta, apmokestinimas. Pelnas, gautas keičiant monetas, vertinamas taip pat, kaip ir pelnas, gautas keičiant fiat valiutą. Pelnas ir (arba) pelnas pajamų sąskaitoje, gautas iš kriptovaliutos, atspindi pajamas. DLT monetos neapima kapitalo prieaugio mokesčio.
- FINANSINIŲ TEKENŲ grąža
Grąža, gauta iš finansinių žetonų, pavyzdžiui, mokėjimų, tokių kaip dividendai, palūkanos, įmokos ir kt., Laikymo kriptovaliuta ar kita valiuta, arba natūra, yra laikoma pajamomis mokesčių tikslais.
- FINANSINIŲ IR NAUDOJAMŲ RŪŠIŲ PERKĖLIMAI
Finansinio ar naudingumo ženklo perleidimo apmokestinimas priklauso nuo to, ar pervedimas yra prekybos sandoris, ar kapitalo turto perleidimas.
Jei pervedimas yra prekybos sandoris, atlygis bus laikomas pajamų sąskaitos kvitu ir laikomas prekybos pelnu.
Finansinio ženklo perleidimo atveju, jei tai nėra prekybos sandoris, pervedimui gali būti taikomas kapitalo prieaugio mokestis.
- PIRMINIŲ PASIŪLYMŲ gydymas
Pirminis finansinių žetonų siūlymas (arba žetonų generavimo įvykis) paprastai apima kapitalo pritraukimą. Įplaukos iš tokios emisijos nėra laikomos emitento pajamomis, o naujų žetonų emisija nėra laikoma pervedimu kapitalo prieaugio mokesčio tikslais. Pelnas ar pelnas, gautas teikiant paslaugas ar tiekiant prekes, bus pajamos.
- PVM
Kalbant apie PVM, sandoris, susijęs su DLT turtu, analizuojamas taip pat, kaip ir bet kuris kitas sandoris, visada atsižvelgiama į prekių tiekimo ar paslaugų teikimo vietą.
- DOKUMENTAS DOKUMENTAMS IR PERDAVIMAMS
Kai perleidimas susijęs su DLT turtu, turinčiu tas pačias savybes kaip ir „apyvartiniai vertybiniai popieriai“, jis yra apmokestinamas pagal Maltos „Duty on Documents and Transfer Act“ nuostatas.
Papildoma informacija
Jei norite gauti daugiau informacijos šia tema, susisiekite su „Dixcart“ biuru Maltoje:patarimai.malta@dixcart.com arba įprastą „Dixcart“ kontaktą.
