Supratimas dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių Portugalijoje: techninis vadovas

  • Leidinys 21 spalis 2024

  • | Nuoroda IN1020

Portugalija įsitvirtino kaip pagrindinė vieta įmonėms, ieškančioms strateginės bazės Europoje. Vienas iš pagrindinių veiksnių, prisidedančių prie jos patrauklumo, yra platus dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių (DTT) tinklas. Šios sutartys, kurias Portugalija pasirašė su daugiau nei 80 šalių, atlieka itin svarbų vaidmenį panaikinant arba sumažinant dvigubo pajamų ir pelno apmokestinimo riziką, taip skatinant tarpvalstybinę prekybą ir investicijas.

Šioje pastaboje pateiksime bendrą kai kurių Portugalijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių aspektų apžvalgą, išnagrinėsime kai kuriuos jos pranašumus ir kaip jais gali pasinaudoti įmonės ir asmenys.

Sutarties dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo (DTT) struktūra

Tipiška dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis sudaryta pagal Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) pavyzdinę konvenciją, nors šalys gali derėtis dėl konkrečių nuostatų, atsižvelgdamos į savo unikalias aplinkybes. Portugalijos skaitmeninės televizijos paprastai laikosi šio modelio, kuriame nurodoma, kaip pajamos apmokestinamos atsižvelgiant į jų rūšį (pvz., dividendai, palūkanos, honorarai, verslo pelnas) ir kur jos uždirbamos.

Kai kurie pagrindiniai Portugalijos DTT elementai:

  • Gyvenamosios vietos ir šaltinio principai: Portugalijos sutartyse išskiriami individualūs mokesčių rezidentai (tie, kurie apmokestinami nuo savo pasaulinių pajamų) ir individualūs nemokestiniai rezidentai (kurie apmokestinami tik kai kurioms iš Portugalijos gaunamų pajamų). Sutartys padeda išsiaiškinti, kuri šalis turi teisę apmokestinti tam tikras pajamas.
  • Nuolatinė buveinė (PE): Nuolatinės buveinės sąvoka yra pagrindinė DTT. Apskritai, jei įmonė turi didelę ir nuolatinę veiklą Portugalijoje, ji gali sukurti nuolatinę buveinę, suteikdama Portugalijai teisę apmokestinti tai buveinei priskirtinas verslo pajamas. DTT pateikia išsamias gaires, kas yra PE ir kaip apmokestinamas pelnas iš PE.
  • Dvigubo apmokestinimo metodų panaikinimas: Portugalijos DTT paprastai taiko arba atleidimo metodą, arba kredito metodą, kad pašalintų dvigubą apmokestinimą korporacijos scenarijuje:
    • Atleidimo metodas: Užsienio šalyje apmokestinamos pajamos yra atleistos nuo Portugalijos mokesčio.
    • Kredito metodas: Užsienio šalyje sumokėti mokesčiai įskaitomi į Portugalijos mokestinę prievolę.

Konkrečios Portugalijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatos

1. Dividendai, palūkanos ir honorarai

Vienas reikšmingiausių DTT privalumų įmonėms yra išskaičiuojamojo mokesčio tarifai, taikomi sutarties šalies partnerės rezidentams mokamiems dividendams, palūkanoms ir autoriniams atlyginimams. Be DTT šiems mokėjimams šaltinio šalyje gali būti taikomi dideli išskaičiuojami mokesčiai.

  • dividendai: Portugalija paprastai taiko 28 % išskaičiuojamąjį mokestį iš dividendų, išmokamų asmenims, kurie nėra Portugalijos rezidentai, tačiau pagal daugelį jos DTT šis tarifas yra sumažintas. Pavyzdžiui, išskaičiuojamojo mokesčio tarifas iš dividendų, išmokamų atskiriems akcininkams sutarties šalyse, gali būti nuo 5% iki 15%, priklausomai nuo mokančios bendrovės akcijų paketo. Tam tikromis sąlygomis akcininkai gali būti atleisti nuo išskaičiuojamojo mokesčio.
  • Susidomėjimas: Portugalijos vidaus išskaičiuojamojo mokesčio tarifas nerezidentams mokamoms palūkanoms taip pat yra 28%. Tačiau naudojant DTT, šis rodiklis gali būti žymiai sumažintas, dažnai iki 10 %, o kai kuriais atvejais net iki 5 %.
  • Honorarai: Užsienio subjektams mokamiems honorarams paprastai taikomas 28 % išskaičiuojamasis mokestis, tačiau pagal tam tikras sutartis jis gali būti sumažintas iki 5–15 %.

Kiekvienoje sutartyje bus nurodyti taikomi tarifai, o įmonės ir asmenys turėtų peržiūrėti atitinkamos sutarties nuostatas, kad suprastų tikslius galimus sumažinimus.

2. Verslo pelnas ir nuolatinė buveinė

Esminis DTT aspektas yra nustatyti, kaip ir kur apmokestinamas verslo pelnas. Pagal Portugalijos sutartis verslo pelnas paprastai apmokestinamas tik toje šalyje, kurioje yra verslo buveinė, nebent įmonė vykdo veiklą per nuolatinę buveinę kitoje šalyje.

Nuolatinė buveinė gali būti įvairių formų, pavyzdžiui:

  • Valdymo vieta,
  • šaka,
  • Biuras,
  • gamykla ar dirbtuvė,
  • Statybvietė, trunkanti ilgiau nei nurodytą laikotarpį (paprastai 6–12 mėnesių, priklausomai nuo sutarties).

Nustačius, kad nuolatinė buveinė egzistuoja, Portugalija įgyja teisę apmokestinti jai priskirtiną pelną. Tačiau sutartimi užtikrinama, kad apmokestinamas tik tiesiogiai su nuolatine buveine susijęs pelnas, o likusios pasaulinės įmonės pajamos lieka apmokestinamos jos kilmės šalyje.

3. Kapitalo prieaugis

Kapitalo prieaugis yra kita sritis, kuriai taikoma Portugalijos dvigubo apmokestinimo apmokestinimo sutartis. Pagal daugumą DTT kapitalo prieaugis, gautas pardavus nekilnojamąjį turtą (pvz., nekilnojamąjį turtą), apmokestinamas toje šalyje, kurioje yra turtas. Pelnas, gautas pardavus nekilnojamojo turto turinčių įmonių akcijas, taip pat gali būti apmokestinamas toje šalyje, kurioje yra turtas.

Dėl pelno, gauto pardavus kitų rūšių turtą, pvz., ne nekilnojamojo turto bendrovių akcijas ar kilnojamąjį turtą, sutartyse dažnai priskiriamos apmokestinimo teisės šaliai, kurioje yra pardavėjo rezidentas, nors gali būti išimčių, atsižvelgiant į konkrečią sutartį.

4. Pajamos iš užimtumo

Nustatant, kaip apmokestinamos darbo pajamos, Portugalijos sutartys vadovaujasi EBPO modeliu. Paprastai vienos šalies rezidento, dirbančio kitoje šalyje, pajamos apmokestinamos tik gyvenamosios vietos šalyje, jeigu:

  • Asmuo kitoje šalyje yra mažiau nei 183 dienas per 12 mėnesių laikotarpį.
  • Darbdavys nėra kitos šalies gyventojas.
  • Atlyginimo nemoka nuolatinė buveinė kitoje šalyje.

Jei šios sąlygos nesilaikoma, darbo pajamos gali būti apmokestinamos toje šalyje, kurioje yra įmonė. Ši nuostata ypač aktuali emigrantams, dirbantiems Portugalijoje, arba portugalų darbuotojams, dirbantiems užsienyje.

Tokiais atvejais užsienio įmonė turės paprašyti Portugalijos mokesčių numerio, kad galėtų įvykdyti savo mokestines prievoles Portugalijoje.

Kaip dvigubo apmokestinimo sutartys pašalina dvigubą apmokestinimą

Kaip minėta anksčiau, Portugalija naudoja du pagrindinius dvigubo apmokestinimo pašalinimo būdus: atleidimo metodą ir kredito metodą.

  • Atleidimo metodas: Pagal šį metodą iš užsienio gautos pajamos Portugalijoje gali būti neapmokestinamos. Pavyzdžiui, jei Portugalijos gyventojas gauna pajamų iš šalies, su kuria Portugalija turi DTT, ir pagal Portugalijos vidaus mokesčių taisykles gali būti taikomas atleidimo metodas, o tos pajamos gali būti iš viso neapmokestinamos Portugalijoje.
  • Kredito metodas: Tokiu atveju užsienyje uždirbtos pajamos apmokestinamos Portugalijoje, tačiau užsienio valstybėje sumokėtas mokestis įskaitomas į Portugalijos mokestinę prievolę. Pavyzdžiui, jei Portugalijos gyventojas uždirba pajamų Jungtinėse Valstijose ir ten moka mokesčius, jis gali atskaityti sumokėtą JAV mokesčių sumą iš savo Portugalijos mokesčių prievolės nuo tų pajamų.

Pagrindinės šalys, sudariusios dvigubo apmokestinimo sutartis su Portugalija

Kai kurios iš svarbiausių Portugalijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių yra tokios:

  • JAV: Sumažinti dividendų (15 %), palūkanų (10 %) ir autorinių atlyginimų (10 %) išskaičiuojami mokesčiai. Darbo pajamos ir verslo pelnas apmokestinami atsižvelgiant į nuolatinės buveinės buvimą.
  • Didžioji Britanija: Panašus išskaičiuojamųjų mokesčių sumažinimas ir aiškios gairės dėl pensijų, darbo pajamų ir kapitalo prieaugio apmokestinimo.
  • Brazilija: kaip pagrindinis prekybos partneris, ši sutartis sumažina mokestines kliūtis tarpvalstybinėms investicijoms ir nustato specialias nuostatas dėl dividendų ir palūkanų mokėjimo.
  • Kinija: palengvina prekybą tarp dviejų šalių mažinant išskaičiuojamojo mokesčio tarifus ir numatant aiškias verslo pelno ir investicijų pajamų apmokestinimo taisykles.

Kaip „Dixcart Portugal“ gali padėti?

„Dixcart Portugal“ turime daug patirties, padedančios įmonėms ir asmenims optimizuoti savo mokesčių struktūras pagal Portugalijos dvigubo apmokestinimo sutartis. Siūlome specializuotas konsultacijas, kaip sumažinti mokestines prievoles, užtikrinti sutarties nuostatų laikymąsi ir naršyti sudėtinguose tarptautiniuose mokesčių scenarijuose.

Mūsų paslaugos apima:

  • Įvertinti galimybę taikyti sumažintus mokesčius prie šaltinio tarptautiniams mokėjimams.
  • Konsultuojame nuolatinių buveinių steigimo ir susijusių mokesčių klausimais.
  • Verslo veiklos struktūrizavimas siekiant visapusiškai pasinaudoti sutarties teikiamais privalumais.
  • Pagalbos teikimas teikiant mokesčių deklaracijas ir dokumentus, reikalingus pagal sutartį gauti naudos.

Išvada

Portugalijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių tinklas suteikia didelių galimybių įmonėms ir asmenims, vykdantiems tarpvalstybines operacijas. Suprasdamos technines šių sutarčių detales ir tai, kaip jos taikomos konkrečiose situacijose, įmonės gali labai sumažinti savo mokestinius įsipareigojimus ir padidinti bendrą pelningumą.

„Dixcart Portugal“ ekspertai naudoja šias sutartis savo klientams. Jei norite pradėti verslą Portugalijoje arba jums reikia ekspertų patarimų dėl tarptautinių mokesčių strategijų, mes suteiksime jums reikalingą pagalbą, kad supaprastintume procesą ir padėtume jūsų verslui sėkmingam. Norėdami gauti daugiau informacijos, susisiekite su Dixcart Portugal patarimai.portugal@dixcart.com.

Atgal į sąrašą