Maltas un Ukrainas dubultās nodokļu uzlikšanas nolīgums un papildu pievilcīgi Maltas DTA
fons
Jaunais nodokļu dubultās uzlikšanas nolīgums starp Maltu un Ukrainu tika ratificēts 2017. gadā un stājās spēkā no 1. gada 2018. janvāra.
Šīs DTA rezultātā abām valstīm ir pieejamas nodokļu priekšrocības, un Maltas kontrolakciju sabiedrību režīms var izrādīties pievilcīgs Ukrainas investoriem. Šis DTA ļauj dividendēm uzlikt nodokļus izcelsmes valstī ar ieturējuma nodokļa likmi 5%, ja turēto akciju apjoms ir lielāks par 20%.
Ienākumu aplikšana ar nodokļiem
Nodokļu līgums paredz zemu ieturējuma nodokļa likmi dividendēm, procentiem un honorāriem.
- Dividendes
Ieturētais nodoklis dividendēm ir ierobežots līdz 15%. Zemāka 5% likme attiecas uz dividendēm, ko saņem uzņēmums, kuram pieder vismaz 20% no dividendes izmaksājošā uzņēmuma kapitāla.
Sakarā ar pilnu aprēķināto nodokļu sistēmu, Malta neapliek nodokli par dividenžu sadali neatkarīgi no šo dividenžu faktiskā īpašnieka pilsonības, dzīvesvietas vai dzīvesvietas.
- Procenti un autoratlīdzība
Procentu un autoratlīdzības ienākumiem tiek piemērots ne vairāk kā 10% ieturējuma nodoklis.
Izcelsmes valstij ir ierobežotas primārās tiesības uzlikt ienākuma nodokli, savukārt dzīvesvietas valstij ir sekundāras tiesības ar pienākumu atbrīvot no nodokļu dubultās uzlikšanas.
Saskaņā ar Maltas ienākuma nodokļa likumu nerezidentu saņemtie procenti un autoratlīdzība ir atbrīvoti no Maltas nodokļa, un tāpēc par šādiem maksājumiem netiek ieturēts nodoklis.
Papildu pievilcīgi Maltas dubultā nodokļa līgumi
Maltā ir vairāk nekā 70 nodokļu dubultās uzlikšanas līgumu tīkls.
Papildus Ukrainai, Kiprai un Šveicei ir īpaši izdevīgi līgumi par nodokļu dubulto uzlikšanu ar Maltu.
Maltas un Kipras līgums par nodokļu dubultu uzlikšanu
Ārvalstu uzņēmumiem, kas vēlas Eiropā izveidot noteikta veida uzņēmumus, piemēram, uzņēmumus, kas izveidoti, lai finansētu darbības, būtu jāapsver iespēja izveidot Kipras uzņēmumu un pārvaldīt to no Maltas. Tas var izraisīt divkāršu neaplikšanu ar nodokli pasīvajiem ārvalstu ienākumiem.
- Maltas un Kipras nodokļu dubultās uzlikšanas līgumā ir iekļauta klauzula, kas paredz, ka uzņēmuma nodokļu rezidence ir tur, kur tā faktiskā vadības vieta ir. Kipras uzņēmums, kura faktiskā vadības vieta ir Maltā, būs Maltas rezidents, un tāpēc no tā Kipras ienākumi tiks aplikti tikai ar Kipras nodokli.
Tā nemaksās Maltas nodokli par ne-maltiešu pasīvajiem ienākumiem, kas nav pārskaitīti uz Maltu. Tādēļ ir iespējams, ka Maltā ir Kipras uzņēmums, kas gūst peļņu no nodokļiem, kamēr ieņēmumi netiek pārskaitīti uz Maltu.
Maltas un Šveices līgums par nodokļu dubultu uzlikšanu
Maltas kontrolakciju sabiedrību režīms kopā ar izdevīgo nodokļu dubultās uzlikšanas nolīgumu starp Maltu un Šveici sniedz vairākas priekšrocības, ja Maltas uzņēmums tiek izmantots Šveices meitasuzņēmuma akciju turēšanai.
Līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu galvenās iezīmes ir šādas:
- Standarta ieturējuma nodoklis no dividendēm, kas izmaksātas no Šveices, ir 35%. Vienošanās paredz atbrīvojumu no ieturējuma nodokļa dividendēm no Šveices Maltas uzņēmumam, kur Maltas uzņēmumam vismaz vienu gadu tieši pieder 10% vai vairāk Šveices uzņēmuma kapitāla. Abiem uzņēmumiem ir jāmaksā nodokļi.
- Maltā saņemtie procenti tiek aplikti ar nodokli 35%apmērā. Tomēr akcionārs var pieprasīt Maltas nodokļu iestādēm atmaksu par būtisku nodokļa daļu, ko Maltas uzņēmums samaksājis saistībā ar dividenžu izmaksu akcionāriem. Rezultātā Maltas neto nodokļi par procentiem ir zemi, parasti efektīva Maltas nodokļa likme ir 10%.
- Par autoratlīdzību netiek ieturēts nodoklis. Tas kopā ar Maltas nodokļu atmaksas režīmu un vienpusējiem nodokļu atvieglojumiem vienotas likmes nodokļa atlaides veidā rada ļoti zemu neto Maltas nodokli par autoratlīdzības ienākumiem.
Papildus informācija
Ja vēlaties iegūt papildu informāciju par dubultās nodokļu uzlikšanas līgumu starp Maltu un Ukrainu vai citiem Maltas nodokļu dubultās uzlikšanas līgumiem, lūdzu, sazinieties ar Šonu Daunenu vai Džonatanu Vasallo Dixcart birojā Maltā: konsultācijas.malta@dixcart.com vai parasto Dixcart kontaktu.
