• Privātpersonām
  • Dzīvojamā īpašuma īres ienākumi: Neto īres ienākumiem no dzīvojamajiem īpašumiem tiek piemērota fiksēta 25% nodokļa likme neatkarīgi no tā, vai persona ir nodokļu rezidents vai nē. Tomēr ilgtermiņa īres līgumiem ir pieejamas samazinātas nodokļa likmes:
    • Vairāk nekā 5 un mazāk par 10 gadiem: 15%
    • Vairāk par 10 un mazāk par 20: 10%
    • vecāki par 20 gadiem: 5%
• Uzņēmumi
  • Neto nomas ienākumi, kas gūti ar uzņēmuma starpniecību, tiek aplikti ar nodokļiem atšķirīgi atkarībā no uzņēmuma nodokļu rezidences statusa.
    • Rezidentu uzņēmumi: Neto nomas ienākumi tiek aplikti ar nodokli no 16% līdz 20% kontinentālajā Portugālē un no 11.9% līdz 14.7% īpašumiem, kas atrodas Madeirā.
    • Uzņēmumi nerezidenti: Neto īres ienākumi tiek aplikti ar vienotu likmi 20%.

Atbilstošos izdevumus var izmantot, lai samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu, ja tas ir daļa no ienākumu gūšanas darbības.

Tālāk norādītās likmes tiek piemērotas gan individuālajiem, gan korporatīvajiem pircējiem (ja nav norādīts citādi), iegādājoties īpašumu un īpašumtiesības uz to Portugālē:

• Zīmognodeva par īpašuma iegādi
  • Iegādājoties īpašumu Portugālē, tiek iekasēta zīmognodeva:
    • Rate: Zīmognodevas likme ir 0.8% no lielākās vērtības starp pirkuma cenu un VPT (ar nodokli apliekamā īpašuma vērtību). Tā kā VPT parasti ir zemāka par pirkuma cenu, zīmognodeva parasti tiek aprēķināta no pirkuma cenas.
    • Maksājums un maksāšanas laiks: Pircējs ir atbildīgs par zīmognodevas nomaksu pirms noslēguma akts ir parakstīts. Notāram jāiesniedz maksājuma apliecinājums.

• Īpašuma nodošanas nodoklis: ja īpašums Portugālē maina īpašumtiesības, papildus zīmognodevai tiek piemērots pārskaitījuma nodoklis, ko sauc par IMT (Imposto pašvaldības sobre transmissões onerosas de imóveis) attiecas, proti:
  • Kas maksā: Pircējs ir atbildīgs par IMT samaksu.
    • Kad jāmaksā: Maksājuma termiņš pirms tiek parakstīts galīgais īpašuma pārdošanas akts. Mantu maiņas laikā notāram jāuzrāda samaksu apliecinošs dokuments.
    • Aprēķina pamats: IMT aprēķina pēc lielākās no faktiskās pirkuma cenas vai īpašuma ar nodokli apliekamās vērtības (VPT).
    • nodokļa likme: IMT likme galvenokārt ir atkarīga no diviem faktoriem:
      • Īpašuma paredzētā izmantošana (piemēram, primārā dzīvesvieta salīdzinājumā ar sekundāro māju).
      • Neatkarīgi no tā, vai pirkums ir paredzēts pirmajai vai nākamajai mājai.
        • Likmes svārstās no 0% līdz 6.5% (iepriekš maksimālā likme bija 8%).
    • Atbrīvojums nekustamā īpašuma uzņēmumiem: Uzņēmumi, kuru galvenā darbība ir īpašuma pirkšana un pārdošana, ir atbrīvoti no IMT, ja tie var pierādīt, ka ir pārdevuši citus īpašumus iepriekšējo divu gadu laikā.

• Ikgadējais pašvaldības īpašuma nodoklis (IMI): Var tikt piemēroti divi ikgadējie pašvaldības īpašuma nodokļi, proti, IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) un AIMI (Papildu vai IMI):
  • IMI (ikgadējais pašvaldības īpašuma nodoklis)
    • Kas maksā: Īpašuma īpašnieks uz iepriekšējā gada 31. decembri.
    • Aprēķinu pamats: Pamatojoties uz īpašuma ar nodokli apliekamo vērtību (VPT).
    • Nodokļa likme: Svārstās no 0.3% līdz 0.8% no VPT. Konkrētā likme ir atkarīga no tā, vai Portugāles nodokļu iestādes īpašumu klasificē kā pilsētas vai lauku īpašumu. Šī klasifikācija ir balstīta uz īpašuma atrašanās vietu.
    • Īpašs gadījums: Īpašniekiem (fiziskām personām vai uzņēmumiem), kas atrodas Portugāles nodokļu iestādes melnajā sarakstā iekļautajā nodokļu jurisdikcijā, tiek piemērota vienota IMI likme 7.5% apmērā.
  • AIMI (ikgadējais pašvaldības īpašuma nodoklis)
    • Kas tas ir: Papildus nodoklis īpašumiem ar augstu apliekamo vērtību (VPT).
    • Slieksnis: Attiecas uz daļu no kumulatīvā VPT pārsniedz 600,000 XNUMX eiro visiem dzīvojamajiem īpašumiem un būvniecības zemes gabaliem, kas pieder vienam nodokļu maksātājam.
    • Svarīga piezīme pāriem: Attiecas uz 600,000 XNUMX eiro slieksni vienai personai. Tāpēc pāri ar kopīpašumu ir atbildīgi par AIMI par īpašumiem, kas pārsniedz 1.2 miljonus eiro (divkāršā individuālā slieksnis).
    • Kā tas strādā: AIMI tiek aprēķināts, pamatojoties uz kopsumma VPT no visi Īpašumi, kas pieder indivīdam, nevis tikai par vienu īpašumu. Ja kombinētais VPT pārsniedz 600,000 XNUMX eiro, liekā summa ir pakļauta AIMI.
    • Nodokļa likme: Svārstās no 0.4% līdz 1.5% atkarībā no tā, vai īpašnieks tiek aplikts ar nodokli kā viena fiziska persona, pāris vai uzņēmums.
    • Atbrīvojums: Īpašumi, ko izmanto, lai veicinātu konkrētas darbības, piemēram, nodrošinātu vietējās izmitināšanas iespējas par pieņemamu cenu, ir atbrīvoti no AIMI.

Privātpersonas:

Kapitāla pieauguma nodoklis attiecas uz peļņu, kas gūta, pārdodot īpašumu Portugālē, ja vien īpašums nav iegādāts pirms 1989. gada. Nodokļu ietekme atšķiras atkarībā no tā, vai esat rezidents vai nerezidents, no īpašuma izmantošanas un no pārdošanas ieņēmumiem.

• Kapitāla pieauguma aprēķināšana: Kapitāla pieaugumu aprēķina kā starpību starp pārdošanas cenu un iegādes vērtību. Iegādes vērtību var koriģēt, ņemot vērā inflāciju, dokumentētās iegādes izmaksas un visus kapitāla uzlabojumus, kas veikti 12 gadu laikā pirms pārdošanas.
  • Nodokļu rezidenti
    • 50% no kapitāla pieauguma ir apliekami ar nodokli.
    • Inflācijas atvieglojumi var tikt piemēroti, ja īpašums tika turēts divus vai vairāk gadus.
    • Ar nodokli apliekamais ienākums tiek pievienots citiem jūsu gada ienākumiem un tiek aplikts ar nodokli robežlikmes svārstās no 14.5% līdz 48%.
    • Atbrīvojums no galvenās dzīvesvietas: ienākumi no jūsu galvenās dzīvesvietas pārdošanas tiek atbrīvoti no nodokļa, ja visi ieņēmumi (neskaitot hipotēku) tiek atkārtoti ieguldīti citā galvenajā dzīvesvietā Portugālē vai ES/EEZ. Šī reinvestēšana jāveic vai nu pirms pārdošanas (24 mēnešu periodā), vai 36 mēnešu laikā pēc pārdošanas. Jums arī jādzīvo jaunajā īpašumā 6 mēnešu laikā pēc iegādes.
  • Nenodokļu rezidenti
    • Kopš 1. gada 2023. janvāra ar nodokli apliekami 50% no kapitāla pieauguma.
    • Piemērojamā nodokļa likme ir atkarīga no nerezidenta ienākumiem visā pasaulē, un tai piemēro progresīvās likmes, kas nepārsniedz 48%.

Korporācijas:

Kapitāla pieauguma nodokļa likme nerezidentu uzņēmumiem ir 14.7% vai 20% atkarībā no īpašuma atrašanās vietas. Plašāku informāciju par konkrētām uzņēmumu ienākuma nodokļa likmēm skatiet šeit.

Lai gan mantojuma nodoklis Portugālē nav piemērojams, mantojumam tiek piemērota zīmognodeva līdztekus citiem nodokļiem (jau minēts iepriekš).

Zīmognodevas nolūkos mantojumu vai dāvinājumus var iedalīt vienā no divām kategorijām – tos, kas ir atbrīvoti no nodokļa, un tiem, kam piemēro vienotu 10% likmi. Tuvu radinieku, piemēram, vecāku, bērnu un laulāto, mantojumi ir atbrīvoti no zīmognodevas. Visi pārējie mantojumi un dāvinājumi tiek aplikti ar vienotu zīmognodevas likmi 10%.

Par attiecīgo īpašumu ir jāmaksā zīmognodeva arī tad, ja saņēmējs nedzīvo Portugālē.

Sīkāku informāciju par mantojumu vai dāvinājumiem sk šeit.

Portugāle piedāvā nodokļu kredītu, pārdodot īpašumu nerezidentiem. Ja starp Portugāli un personas nodokļu rezidences valsti ir noslēgts līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (DTA), šis kredīts var ievērojami samazināt vai novērst nodokļu dubulto uzlikšanu. Būtībā DTA nodrošina, ka visi Portugālē samaksātie nodokļi tiek ieskaitīti no nodokļiem, kas maksājami personas mītnes valstī, novēršot to, ka tiem pašiem ienākumiem tiek uzlikts nodoklis divreiz. Tikai starpība starp abām nodokļu summām, ja tāda ir, ir jāmaksā jurisdikcijai ar augstāku nodokļa likmi.

Lasīt šeit lai iegūtu vairāk informācijas.

Lai gan Portugāles nodokļu ietekme ir svarīga, tā nav vienīgais faktors, kas jāņem vērā. Ir ļoti svarīgi izpētīt attiecīgā DTA specifiku un izprast vietējos nodokļu likumus un noteikumus personas nodokļu rezidences valstī. Turklāt atkarībā no īpašuma izmantošanas veida (piemēram, nomas ienākumiem), var būt nepieciešamas īpašas licences.

Piemērs Apvienotās Karalistes iedzīvotājiem:

Apvienotās Karalistes iedzīvotājs, kurš pārdod īpašumu Portugālē, visticamāk, būs atbildīgs par kapitāla pieauguma nodokli Apvienotajā Karalistē. Tomēr DTA starp Apvienoto Karalisti un Portugāli parasti ļauj atskaitīt Apvienotās Karalistes nodokļus par jebkuru Portugālē samaksāto kapitāla pieauguma nodokli. Šis mehānisms novērš dubultu nodokļu uzlikšanu pārdošanas ieņēmumiem.

Investoru vidū bieži uzdots jautājums: kāds ir nodokļu ziņā efektīvākais veids, kā turēt īpašumu Portugālē? Atbilde lielā mērā ir atkarīga no individuāliem apstākļiem, ieguldījumu mērķiem un īpašuma paredzētās izmantošanas.

• Personīgās īpašumtiesības (Portugāles nodokļu rezidentiem): Iedzīvotājiem, kuri iegādājas galveno dzīvesvietu, īpašuma turēšana uz sava personvārda bieži var būt izdevīgāk, jo īpaši attiecībā uz kapitāla pieauguma nodokli (lūdzu, skatiet iepriekš minētās sadaļas Īpašuma nodokļi par īpašuma pārdošanu atbrīvojumu no galvenās dzīvesvietas).
• Korporatīvās struktūras: Lai gan korporatīvā struktūra varētu šķist pievilcīga, tai ir palielinātas administratīvās izmaksas un atbilstības prasības. Būtiska ir būtības izveide un uzturēšana uzņēmumā. Tomēr korporatīvās īpašumtiesības var piedāvāt tādas priekšrocības kā ierobežota atbildība un uzlabota aktīvu aizsardzība, kas var būt nenovērtējami vērtīgi, jo īpaši personām, kuras atrodas jurisdikcijās ar augstākiem finanšu vai citiem riskiem. Portugālei ir līgumi par aktīvu aizsardzību ar vairākām valstīm.

Taustiņu izņemšana: Nav nevienas atbildes, kas derētu visiem. Optimālā struktūra ir atkarīga no rūpīgas individuālo vajadzību un apstākļu izvērtēšanas.