Kriptovalūtu nodokļa noteikšana un pieeja Maltā
fons
Malta ir viena no valstīm, kas ir visattīstītākā likumdošanā attiecībā uz kriptovalūtām, un ir izstrādājusi pragmatisku pieeju attiecībā uz šī aktīvu veida aplikšanu ar nodokļiem.
Maltas ieņēmumu komisārs ir izdevis trīs vadlīnijas attiecībā uz nodokļu režīmu attiecībā uz izplatītās virsgrāmatas tehnoloģijas (“DLT”) aktīviem. Katra no vadlīnijām attiecas uz citu nodokli: ienākuma nodokli, PVN un nodevu, kas maksājama par dokumentiem un pārskaitījumiem.
DLT aktīvu kategorijas
Nodokļu uzlikšanas nolūkā DLT aktīvi tiek klasificēti šādi:
- Monētas - šī kategorija attiecas uz DLT aktīviem, kuriem nav vērtspapīra īpašību, kas nav saistīti ar kādu projektu vai pašu kapitālu saistībā ar emitentu un kuru lietderība, vērtība vai pielietojums nav tieši saistīts ar preču vai pakalpojumu izpirkšanu . Funkcionāli monētas ir “fiat valūtas” kriptogrāfiskais ekvivalents.
- Finanšu žetoni - šī kategorija attiecas uz DLT aktīviem ar īpašībām, kas ir līdzīgas akcijām, parādzīmēm, kolektīvo ieguldījumu shēmu daļām vai atvasinātajiem instrumentiem un ietver finanšu instrumentus. Parasti tos sauc par “drošības”, “aktīvu” vai “ar aktīviem nodrošinātiem” marķieriem. Alternatīvi, šādi žetoni var sniegt potenciālu atlīdzību, pamatojoties uz sniegumu vai balsstiesībām, vai pārstāvēt īpašumtiesības uz aktīviem vai tiesības, kas nodrošinātas ar aktīvu, piemēram, ar aktīviem nodrošinātiem žetoniem, vai iepriekš minēto kombināciju.
- Lietderības žetoni - šī kategorija attiecas uz DLT īpašumu, kura izmantošana, vērtība vai pielietojums ir ierobežots tikai ar preču vai pakalpojumu iegādi vai nu DLT platformā, vai ierobežotā DLT platformu tīklā. Šajā kategorijā ietilpst arī visi citi DLT aktīvi, kas ir marķieri un kuru izmantošana ir ierobežota tikai ar preču vai pakalpojumu iegādi neatkarīgi no tā, vai tie ir iekļauti DLT biržā. Tie nav saistīti ar emitenta pašu kapitālu, un tiem nav vērtspapīra īpašību.
Atkarībā no attiecīgā marķiera noteikumiem un nosacījumiem var būt iespējams, ka marķieris satur finanšu un lietderības marķiera iezīmes. Šajā gadījumā marķieri sauc par “hibrīdu”, un nodokļi būs atkarīgi no tā, kā hibrīda marķieris tiek izmantots; kā finanšu zīmi, kā lietderības žetonu vai kā monētu.
DLT aktīvu ienākuma nodokļa režīms
Darījumu, kurā iesaistīti DLT aktīvi, attiecībā uz ienākuma nodokli uzskata par tādu pašu darījumu kā jebkuru citu darījumu, atsaucoties uz darbību raksturu, pušu statusu un konkrētās lietas konkrētajiem faktiem un apstākļiem.
Galu galā jebkura veida DLT aktīva nodokļu režīmu ne vienmēr noteiks tā kategorija, bet tas būs atkarīgs no mērķa un konteksta, kādā tas tiek izmantots.
Kad maksājums tiek veikts vai saņemts kriptogrāfijas valūtā, ienākuma nodokļa nolūkos tas tiek uzskatīts par maksājumu jebkurā citā valūtā. Attiecīgi uzņēmumiem, kas pieņem samaksu par precēm vai pakalpojumiem kriptovalūtā, netiek mainīts ieņēmumu atzīšanas laiks vai ar nodokli apliekamās peļņas aprēķināšanas veids. Tas pats attiecas uz atlīdzības maksājumiem, piemēram, algām vai algām, kuras saskaņā ar vispārējiem principiem uzskata par apliekamām ar nodokli. Ja maksājums tiek veikts, pārskaitot finanšu vai komunālo pakalpojumu marķieri, to uzskata par jebkuru citu “maksājumu natūrā”.
Ienākuma nodokļa aprēķināšanai darījumus, kas saistīti ar DLT aktīviem, novērtē, ņemot vērā DLT aktīva tirgus vērtību:
- attiecīgās Maltas iestādes noteikto likmi, OR (ja šāda likme nav pieejama);
- atsaucoties uz vidējo kotēto cenu cienījamā biržā attiecīgā darījuma vai notikuma dienā, VAI;
- cita metodika, kas atbilst Maltas ieņēmumu komisāra prasībām.
Piemēri vispārējo nodokļu principu piemērošanai darījumiem, kuros iesaistīti DLT aktīvi
- Darījumi MONĒTĀS
Nodokļu režīms darījumiem, kuros izmanto DLT monētas, ir identisks nodokļu režīmam darījumiem, kas saistīti ar fiat valūtu. Peļņa, kas gūta, apmainoties ar monētām, tiek uzskatīta tāpat kā peļņa, kas gūta, samazinot valūtu. Peļņa un/vai peļņa ieņēmumu kontā no kriptovalūtas ieguves atspoguļo ienākumus. DLT monētas neietilpst kapitāla pieauguma nodokļa piemērošanas jomā.
- FINANŠU TOKENS atdeve
Ieņēmumus, kas iegūti no finanšu žetonu turēšanas, piemēram, maksājumiem, piemēram, dividendēm, procentiem, prēmijām utt., Kriptovalūtā vai citā valūtā, vai natūrā, uzskata par ienākumiem nodokļu vajadzībām.
- FINANŠU UN UTILITĀTĀS LĪDZEKĻU PĀRVEDUMI
Finanšu vai komunālo pakalpojumu marķējuma nodošanas nodokļu režīms ir atkarīgs no tā, vai nodošana ir tirdzniecības darījums vai kapitāla aktīva nodošana.
Ja pārskaitījums ir tirdzniecības darījums, atlīdzība tiks uzskatīta par kvīti ieņēmumu kontā un tiks uzskatīta par tirdzniecības peļņu.
Finanšu zīmes nodošanas gadījumā, ja tas nav tirdzniecības darījums, uz nodošanu var attiekties kapitāla pieauguma nodoklis.
- Sākotnējā piedāvājuma ārstēšana
Sākotnējais finanšu žetonu piedāvājums (vai žetonu ģenerēšanas pasākums) parasti ietver kapitāla piesaistīšanu. Ieņēmumi no šādas emisijas netiek uzskatīti par emitenta ienākumiem, un jaunu žetonu emisija netiek uzskatīta par pārvedumu kapitāla pieauguma nodokļa nolūkos. Peļņa vai peļņa, kas gūta no pakalpojumu sniegšanas vai preču piegādes, būs ienākumi.
- PVN
Saistībā ar PVN darījums, kas saistīts ar DLT aktīviem, tiek analizēts tāpat kā jebkurš cits darījums, vienmēr ņemot vērā preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas vietu.
- PIENĀKUMS par dokumentiem un pārsūtīšanu
Ja nodošana ietver DLT aktīvus, kuriem ir tādas pašas īpašības kā “tirgojamiem vērtspapīriem”, uz tiem attiecas nodoklis saskaņā ar Maltas “Duty on Documents and Transfer Act” noteikumiem.
Papildus informācija
Ja vēlaties iegūt plašāku informāciju par šo tēmu, lūdzu, sazinieties ar Dixcart biroju Maltā:konsultācijas.malta@dixcart.com vai parasto Dixcart kontaktu.
