Izpratne par dubultās nodokļu uzlikšanas līgumiem Portugālē: Tehniskā rokasgrāmata

Portugāle ir kļuvusi par galveno galamērķi uzņēmumiem, kas meklē stratēģisku bāzi Eiropā. Viens no galvenajiem faktoriem, kas veicina tās pievilcību, ir tās plašais dubultās nodokļu uzlikšanas līgumu (DTT) tīkls. Šiem līgumiem, ko Portugāle ir parakstījusi ar vairāk nekā 80 valstīm, ir izšķiroša nozīme ienākumu un peļņas dubultās nodokļu uzlikšanas riska novēršanā vai samazināšanā, tādējādi veicinot pārrobežu tirdzniecību un ieguldījumus.

Šajā piezīmē mēs sniegsim vispārīgu pārskatu par dažiem Portugāles līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu aspektiem, izpētot dažus tā ieguvumus un to, kā uzņēmumi un privātpersonas tos var izmantot.

Līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (DTT) struktūra

Tipisks līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ir balstīts uz Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) paraugkonvenciju, lai gan valstis var vienoties par īpašiem noteikumiem, pamatojoties uz to unikālajiem apstākļiem. Portugāles DTT parasti ievēro šo modeli, kurā ir norādīts, kā ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem atkarībā no to veida (piemēram, dividendes, procenti, honorāri, uzņēmējdarbības peļņa) un to gūšanas vietas.

Daži no galvenajiem Portugāles DTT elementiem ir:

• Dzīvesvietas un avota principi: Portugāles līgumi nošķir individuālos nodokļu rezidentus (tos, kuri ir apliekami ar nodokli no viņu ienākumiem visā pasaulē) un individuālos rezidentus, kas nav nodokļu rezidenti (kuriem tiek uzlikti nodokļi tikai par dažiem Portugāles izcelsmes ienākumiem). Līgumi palīdz noskaidrot, kurai valstij ir tiesības aplikt ar nodokli noteiktus ienākumu veidus.
• Pastāvīgā pārstāvniecība (PE): Pastāvīgās pārstāvniecības jēdziens ir DTT galvenais elements. Parasti, ja uzņēmumam ir ievērojama un pastāvīga klātbūtne Portugālē, tas var izveidot pastāvīgo pārstāvniecību, dodot Portugālei tiesības aplikt ar nodokli uzņēmuma ienākumus, kas attiecināmi uz šo uzņēmumu. DTT sniedz detalizētas vadlīnijas par to, kas ir PE un kā tiek aplikta ar nodokļiem gūtā peļņa.
• Dubultās nodokļu uzlikšanas metožu atcelšana: Portugāles DTT parasti izmanto vai nu atbrīvojuma metodi, vai kredīta metodi, lai novērstu nodokļu dubulto uzlikšanu korporācijas scenārijā:
  • Atbrīvošanas metode: Ienākumi, kas aplikti ar nodokli ārvalstī, ir atbrīvoti no Portugāles nodokļa.
  • Kredīta metode: Ārvalstī samaksātie nodokļi tiek ieskaitīti Portugāles nodokļu saistībās.

Īpaši noteikumi Portugāles līgumos par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu

1. Dividendes, procenti un honorāri

Viens no būtiskākajiem DTT ieguvumiem uzņēmumiem ir ieturamā nodokļa likmju samazinājums līguma partnervalsts rezidentiem izmaksātajām dividendēm, procentiem un honorāriem. Bez DTT šiem maksājumiem avota valstī var tikt piemēroti augsti ieturamie nodokļi.

• Dividendes: Portugāle parasti piemēro 28% ieturējuma nodokli dividendēm, kas izmaksātas personām, kuras nav Portugāles rezidenti, taču saskaņā ar daudzām tās DTT šī likme ir samazināta. Piemēram, ieturējuma nodokļa likme dividendēm, kas izmaksātas atsevišķiem akcionāriem līguma valstīs, var būt no 5% līdz 15%, atkarībā no līdzdalības maksātāja uzņēmumā. Īpašos apstākļos akcionārus var atbrīvot no ieturējuma nodokļa.
• Interese: Arī Portugāles iekšzemes ieturējuma nodokļa likme nerezidentiem izmaksātajiem procentiem ir 28%. Tomēr, izmantojot DTT, šo ātrumu var ievērojami samazināt, bieži vien līdz 10% vai pat 5% dažos gadījumos.
• Autoratlīdzība: Autoratlīdzībām, kas tiek maksātas ārvalstu uzņēmumiem, parasti tiek piemērots 28% ieturējuma nodoklis, taču saskaņā ar noteiktiem līgumiem to var samazināt līdz 5% līdz 15%.

Katrā līgumā būs norādītas piemērojamās likmes, un uzņēmumiem un privātpersonām ir jāpārskata attiecīgā līguma noteikumi, lai saprastu precīzus pieejamos samazinājumus.

2. Uzņēmējdarbības peļņa un pastāvīgā pārstāvniecība

Būtisks DTT aspekts ir noteikt, kā un kur tiek aplikta ar nodokļiem uzņēmējdarbības peļņa. Saskaņā ar Portugāles līgumiem uzņēmējdarbības peļņa parasti tiek aplikta ar nodokļiem tikai tajā valstī, kurā uzņēmums atrodas, ja vien uzņēmums nedarbojas, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību citā valstī.

Pastāvīgā pārstāvniecība var izpausties dažādos veidos, piemēram:

• Vadības vieta,
• zars,
• Birojs,
• Rūpnīca vai darbnīca,
• Būvlaukums, kas ilgst vairāk nekā noteiktu laiku (parasti 6–12 mēneši, atkarībā no līguma).

Tiklīdz tiek uzskatīts, ka pastāv pastāvīgā pārstāvniecība, Portugāle iegūst tiesības aplikt ar nodokli peļņu, kas attiecināma uz šo pārstāvniecību. Tomēr līgums nodrošina, ka ar nodokli tiek aplikta tikai peļņa, kas ir tieši saistīta ar pastāvīgo pārstāvniecību, bet pārējie uzņēmuma globālie ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem tā mītnes valstī.

3. Kapitāla pieaugums

Kapitāla pieaugums ir vēl viena joma, uz kuru attiecas Portugāles dubultās nodokļu uzlikšanas līgumi. Saskaņā ar lielāko daļu DTT kapitāla pieaugums, kas iegūts no nekustamā īpašuma (piemēram, nekustamā īpašuma) pārdošanas, tiek aplikts ar nodokli valstī, kurā atrodas īpašums. Peļņa no kapitāla daļu pārdošanas ar nekustamajiem īpašumiem bagātos uzņēmumos var tikt aplikta arī ar nodokli valstī, kurā īpašums atrodas.

Attiecībā uz peļņu no cita veida aktīvu pārdošanas, piemēram, akcijām nekustamo īpašumu uzņēmumos vai kustamos īpašumos, līgumi bieži piešķir nodokļu tiesības valstij, kurā pārdevējs ir rezidents, lai gan atkarībā no konkrētā līguma var pastāvēt izņēmumi.

4. Ienākumi no nodarbinātības

Portugāles līgumi ievēro ESAO modeli, nosakot, kā tiek aplikti ar nodokļiem nodarbinātības ienākumi. Parasti vienas valsts rezidenta, kurš ir nodarbināts citā valstī, ienākumi tiek aplikti ar nodokli tikai dzīvesvietas valstī, ja:

• Persona atrodas citā valstī mazāk nekā 183 dienas 12 mēnešu periodā.
• Darba devējs nav citas valsts rezidents.
• Atlīdzību nemaksā pastāvīgā pārstāvniecība otrā valstī.

Ja šie nosacījumi nav izpildīti, darba ienākumus var aplikt ar nodokļiem valstī, kurā atrodas uzņēmums. Šis noteikums īpaši attiecas uz emigrantiem, kas strādā Portugālē, vai Portugāles darbiniekiem, kas strādā ārzemēs.

Šādās situācijās ārvalstu uzņēmumam būs jāpieprasa Portugāles nodokļu maksātāja numurs, lai izpildītu nodokļu saistības Portugālē.

Kā dubultās nodokļu uzlikšanas līgumi novērš dubulto nodokļu uzlikšanu

Kā minēts iepriekš, Portugāle izmanto divas galvenās metodes, lai novērstu nodokļu dubulto uzlikšanu: atbrīvojuma metodi un kredīta metodi.

• Atbrīvošanas metode: Saskaņā ar šo metodi ārvalstu ienākumus Portugālē var atbrīvot no nodokļa. Piemēram, ja Portugāles iedzīvotājs gūst ienākumus no valsts, ar kuru Portugālei ir DTT, un saskaņā ar Portugāles iekšējiem nodokļu noteikumiem var tikt piemērota atbrīvojuma metode, un šie ienākumi Portugālē var netikt aplikti ar nodokļiem.
• Kredīta metode: Šajā gadījumā ārzemēs gūtie ienākumi tiek aplikti ar nodokli Portugālē, bet ārvalstī samaksātais nodoklis tiek ieskaitīts Portugāles nodokļu saistībās. Piemēram, ja Portugāles iedzīvotājs gūst ienākumus Amerikas Savienotajās Valstīs un tur maksā nodokļus, viņš var atskaitīt ASV samaksāto nodokļu summu no Portugāles nodokļu saistībām par šiem ienākumiem.

Galvenās valstis ar dubultās nodokļu uzlikšanas līgumu ar Portugāli

Daži no Portugāles nozīmīgākajiem līgumiem par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ir tādi, kas ietver:

• ASV: samazināts ieturējuma nodoklis dividendēm (15%), procentiem (10%) un honorāriem (10%). Nodarbinātības ienākumi un uzņēmējdarbības peļņa tiek aplikta ar nodokli, pamatojoties uz pastāvīgās pārstāvniecības klātbūtni.
• Apvienotā Karaliste: līdzīgi ieturamo nodokļu samazinājumi un skaidras vadlīnijas pensiju, darba ienākumu un kapitāla pieauguma aplikšanai ar nodokļiem.
• Brazīlija: kā galvenais tirdzniecības partneris šis līgums samazina nodokļu barjeras pārrobežu ieguldījumiem, paredzot īpašus noteikumus par dividendēm un procentu maksājumiem.
• Ķīna: Atvieglo tirdzniecību starp abām valstīm, samazinot ieturamā nodokļa likmes un nodrošinot skaidrus noteikumus uzņēmējdarbības peļņas un investīciju ienākumu aplikšanai ar nodokli.

Kā Dixcart Portugāle var palīdzēt?

Uzņēmumā Dixcart Portugal mums ir liela pieredze, palīdzot uzņēmumiem un privātpersonām optimizēt nodokļu struktūras, izmantojot Portugāles dubultās nodokļu uzlikšanas līgumus. Mēs piedāvājam specializētas konsultācijas par to, kā samazināt nodokļu saistības, nodrošināt atbilstību līguma noteikumiem un orientēties sarežģītos starptautiskos nodokļu scenārijos.

Mūsu pakalpojumi ietver:

• Pārrobežu maksājumu samazināto ieturamo nodokļu pieejamības izvērtēšana.
• Konsultācijas par pastāvīgo pārstāvniecību izveidi un ar to saistītajām nodokļu sekām.
• Uzņēmējdarbības strukturēšana, lai pilnībā izmantotu līguma priekšrocības.
• Atbalsta nodrošināšana ar nodokļu deklarācijām un dokumentāciju, lai pieprasītu līguma priekšrocības.

Secinājumi

Portugāles dubultās nodokļu uzlikšanas līgumu tīkls piedāvā ievērojamas iespējas uzņēmumiem un privātpersonām, kas nodarbojas ar pārrobežu operācijām. Izprotot šo līgumu tehniskās detaļas un to piemērošanu konkrētās situācijās, uzņēmumi var ievērojami samazināt savas nodokļu saistības un uzlabot kopējo rentabilitāti.

Uzņēmumā Dixcart Portugal mēs esam eksperti šo līgumu izmantošanā, lai sniegtu labumu saviem klientiem. Ja vēlaties uzsākt uzņēmējdarbību Portugālē vai jums ir nepieciešams ekspertu padoms par starptautiskajām nodokļu stratēģijām, mēs nodrošinām jums nepieciešamo atbalstu, lai vienkāršotu procesu un pozicionētu jūsu biznesu veiksmīgai darbībai. Lai iegūtu papildinformāciju, lūdzu, sazinieties ar Dixcart Portugal consult.portugal@dixcart.com.

Atpakaļ uz Listing