Данок на капитална добивка според режимот на Португалија NHR и IFICI
Значајни промени се воведени во Режимот за лица без живеалиште (NHR) во Португалија.
„Стариот“ режим на Националното хуманитарно право
За лицата кои успешно аплицирале за режимот на Национален здравствен резидентен систем до крајот на 2023 година (или ги исполниле специфичните преодни критериуми), бенефициите се стекнати со старомодно право и продолжуваат во текот на нивниот 10-годишен период од времето на стекнување даночна резиденција.
Клучни аспекти на капиталните добивки според стариот Национален закон за човекови права
Капитални добивки од странски извори
- Ослободување со прогресија: Значајна придобивка беше потенцијалното ослободување од португалско оданочување на капиталните добивки од странски извори (на пр., од продажба на акции, обврзници или недвижен имот лоциран надвор од Португалија). Ова ослободување обично се применуваше ако добивките можеа да се оданочат во земјата на изворот според договор за двојно оданочување (DTA) или Модел-конвенцијата за данок на OECD, дури и ако земјата на изворот одлучи да не наплаќа данок. Во пракса, ова често водеше до „нулто оданочување“ за одредени видови странски добивки.
- Исклучоци: Ова ослободување не беше универзално. На пример, добивките од продажба на странски акции каде што ДТА додели ексклузивни права за оданочување на Португалија останаа оданочливи во Португалија по фиксна стапка (обично 28%). Слично на тоа, добивките од јурисдикциите со ниски даноци на „црната листа“ би можеле да бидат предмет на повисоко оданочување (35%).
- Критична заблуда меѓу носителите на Национални здравствени установи е верувањето дека сите нивни капитални добивки од странски извори се ослободени од данок. Всушност, Португалија ги задржува ексклузивните права за оданочување на овие добивки според своите договори за двојно оданочување, што ги прави целосно оданочени во Португалија.
Капитални добивки од португалски извори
- Недвижнини: За жителите (вклучувајќи ги и NHR) кои продаваат португалски недвижен имот, 50% од капиталната добивка се додава на другиот приход и се оданочува со стапки на прогресивен данок на личен доход (PIT), кои можат да достигнат и до 48%, со данок на вишок од 5% за приходи над 80,000 евра. Сепак, имаше исклучоци, особено ако имотот беше примарен дом и приходите беа реинвестирани во друг примарен дом во Португалија или друга земја од ЕУ/ЕЕА – видете овде за повеќе детали.
- Акции и хартии од вредност: Капиталните добивки од продажба на португалски акции и други хартии од вредност обично се оданочуваат по фиксна стапка од 28%. Меѓутоа, ако ги продадете акциите во рок од една година и вашиот вкупен оданочлив приход (вклучувајќи ги и добивките) е над максималниот маргинален оданочлив приход (83,696 евра за даночната 2025 година), ќе бидете оданочени по маргиналните даночни стапки од 48% (со дополнителен данок на солидарност што се применува помеѓу 2.5% и 5%).
„Новиот“ режим на NHR (NHR 2.0 / IFICI)
„Новиот“ режим на Националниот здравствен систем (NHR), официјално познат како „Стимулација за научни истражувања и иновации“ (IFICI), стапи на сила на 1 јануари 2024 година. Тој е значително порестриктивен од неговиот претходник, фокусиран на привлекување висококвалификувани професионалци во специфични научни, истражувачки и иновативни активности. Детали за регистрација оданочување се достапни – со повеќе детали за последиците од капиталната добивка подолу.
Клучни аспекти на капиталните добивки според новиот Национален закон за човекови права
Капитални добивки од странски извори
- За разлика од стариот Национален здравствен систем (NHR), новиот режим на IFICI експлицитно наведува ослободување од данок на доход остварен од странство што ги опфаќа категориите E (приход од капитал) и G (капитална добивка). Ова сугерира континуиран поволен третман за капиталната добивка од странски извори, со поедноставување и поповолен третман со отстранување на сложениот услов „подлежи на данок“ што предизвикуваше проблеми според стариот режим.
- Сепак, клучно е да се напомене дека приходите од јурисдикциите со ниски даноци на „црната листа“ ќе бидат целосно оданочени во Португалија со стапка од 35%.
Капитални добивки од португалски извори
- Недвижнини: Новиот режим ги задржува стандардните португалски даночни правила за капитална добивка од португалски недвижен имот за жителите. Имено, 50% од капиталната добивка се додава на другиот приход и се оданочува со стапки на прогресивен данок на личен доход (ПДД), кои би можеле да достигнат до 48%, со данок на вишок од 5% за приходи над 80,000 евра. Сепак, постојат исклучоци, особено ако имотот е примарен дом и приходите се реинвестираат во друг примарен дом во Португалија или друга земја од ЕУ/ЕЕА – видете овде за повеќе детали.
- Акции и хартии од вредност: Капиталните добивки од продажба на португалски акции и други хартии од вредност обично се оданочуваат по фиксна стапка од 28%. Меѓутоа, ако ги продадете акциите во рок од една година и вашиот вкупен оданочлив приход (вклучувајќи ги и добивките) е над максималниот маргинален оданочлив приход (83,696 евра за даночната 2025 година), ќе бидете оданочени по маргиналните даночни стапки од 48% (со дополнителен данок на солидарност што се применува помеѓу 2.5% и 5%).
Споредба на двата режими
Табелата подолу ги сумира некои клучни разлики помеѓу стариот и новиот режим.
| функција | Стариот режим на НХР | Нов режим на NHR (NHR 2.0) |
| Подобност | Широко достапно за нови даночни обврзници. | Ограничено на специфични висококвалификувани професии во науката, истражувањето и иновациите. |
| Добивки од странски капитал | Условно ослободување: Ослободено само ако добивката може да се оданочи во земјата на потекло според ДТА. Ова често значеше дека добивката од акции/обврзници сè уште се оданочуваше во Португалија. | Експлицитно ослободување: Општо земено, ослободено од португалски данок, поедноставувајќи ги правилата за оние кои ги исполнуваат условите. |
| Португалски капитални добивки | Генерално се оданочуваат со фиксна стапка од 28% (хартии од вредност) или прогресивни стапки (недвижен имот или хартии од вредност чувани помалку од 365 дена) – третманот останува ист за двата режима. | |
Важни размислувања за двата режими
- Договори за двојно оданочување (DTA): Португалија има широка мрежа на ДОО, кои се клучни за утврдување на правата за оданочување и избегнување на двојно оданочување. Специфичната ДОО помеѓу Португалија и земјата на извор на капиталната добивка секогаш ќе има предност.
- Јурдикции на „црната листа“: Капиталните добивки (и други приходи) од јурисдикциите што Португалија ги смета за „даночни рајови“ честопати подлежат на повисока даночна стапка (на пр., 35%) и можеби немаат корист од ослободувањата од NHR.
- Крипто средства: Португалија воведе специфични правила за крипто средства во 2023 година. Добивките од крипто средства чувани помалку од 365 дена се оданочуваат со фиксна стапка од 28%. Добивките од крипто средства чувани 365 дена или повеќе или според новиот режим на NHR се ослободени. Видете овде за повеќе информации.
Контактирајте нѐ
За повеќе информации, контактирајте го Dixcart Portugal: совети.portugal@dixcart.com.
