Клучни аспекти - Барања за економска супстанција за Гернзи

  • објавување 17 Април 2019

  • | Суд IN561

1 Вовед

Како и другите оф -шор јурисдикции, Гернзи ќе спроведе ново законодавство со кое се воведуваат барања за економски супстанции за компаниите во Гернзи. Оваа брифинг белешка ги поставува клучните аспекти на предложеното законодавство на Владата на Гернзи, истакнувајќи дека понатамошни, посеопфатни белешки за насоки, ќе следат во догледно време.

Предложеното законодавство е релевантно за сите компании што живеат со данок во Гернзи и ќе бидат ефективни за сметководствените периоди што започнуваат на или по 1 јануари 2019 годинаНа Се предлага даночната пријава на компанијата Гернзи да се редизајнира, бидејќи од сите компании кои живеат во данок ќе треба да дадат дополнителни информации во врска со нивните активности и приходи.

Ве молиме имајте предвид дека оваа брифинг белешка треба да се прочита заедно со предложената легислатива и упатства, што може да се најдат на: www.gov.gg/economicsubstance

2 Позадина

Во 2016 година, Советот на ЕУ се обврза да ги координира напорите за политика во борбата против даночната измама, затајување и групата за кодекс на однесување („COCG“) добија инструкции да преземат процес на скрининг со кој јурисдикции, вклучувајќи ги и зависностите од круната на Гернзи, erseyерси и Островот на Човекот, беа оценети според три стандарди во однос на:

з) даночна транспарентност

ii) правично оданочување; и

iii) усогласеност со мерките против база на ерозија и поместување на профитот („BEPS“).

Не беа покренати прашања во врска со стандардите на Краун депендинс за даночна транспарентност и усогласеност против БЕП. Меѓутоа, COCG изрази загриженост дека зависностите од круната немаат „барање за правна супстанција за субјектите што прават бизнис во или преку јурисдикција“.

COCG беше загрижен дека ова „го зголемува ризикот профитот регистриран во јурисдикција да не е соодветен со економските активности и значителното економско присуство“. Овие грижи беа изразени во писмо до секоја од зависностите од круната во ноември 2017 година.

Како одговор, Гернзи, заедно со другите зависности од круната, се обврзаа да ги решат овие проблеми до крајот на декември 2018 година. Според тоа, владите на зависноста од круната „работеа во тесна соработка заедно“ во подготовката на соодветното законодавство и упатства со намера од нив се што е можно поблиску усогласени. Претставници од соодветните индустриски сектори беа вклучени во подготовката на овие законодавства за да се осигура дека тие можат да работат во пракса, како и целосно исполнување на барањата на ЕУ.

На 5 ноември 2018 година, нацрт -данокот на доход (Барања за супстанции) (Гернзи) (Амандман) Уредба, 2018 година („Законот за барања за супстанции“ или „SRL“) беше објавен од Владата на Гернзи со цел да се осигура дека Гернзи ја исполнува својата обврска во врска со недостатокот на барање за економска супстанција за водење бизнис во и преку Гернзи.

Оваа белешка за брифинг е подготвена да ги сумира клучните карактеристики на она што е предложено во SRL.

3 Принципи на високо ниво

Предложениот SRL е дизајниран да одговори на загриженоста дека компаниите можат да се користат за вештачки привлекување профит што не е соодветен со економските активности и значителното економско присуство во Гернзи. Имајќи го ова предвид, предложеното законодавство бара од одредени компании да покажат дека имаат супстанција на Островот со:

  • да бидат насочени и управувани на Островот;
  • спроведување на основни активности за генерирање приход (ЦИГА) на Островот; и
  • има соодветни луѓе, простории и трошоци на Островот.

Овие барања за супстанција се однесуваат на компанија што живее за даночни цели во Гернзи за следните категории географски подвижни финансиски и други услужни дејности наведени како „релевантни активности“, Идентификувано од Форумот на ОЕЦД за штетни даночни практики:

  • Банкарство
  • Осигурување
  • Испорака
  • Финансирање и лизинг
  • Седиштето
  • Дистрибутивни и сервисни центри
  • Холдинг компанија „Чиста капитал“; и
  • Интелектуална сопственост (за која постојат специфични барања во сценарија со висок ризик)

Секоја релевантна категорија активност е дефинирана во SRL за која се дадени дополнителни детали за специфичниот опсег Додаток 1.

Разбирливо е дека од сите компании што живеат со данок ќе се бара да дадат повеќе информации во даночните пријави за да се осигураат дека горенаведените активности може да се идентификуваат. Даночните пријави, исто така, ќе бидат прилагодени за да ги соберат информациите потребни за следење на усогласеноста со барањата за суштината, како што е наведено во „Известување за 5“ подолу.

Ослободување од тестот за супстанции

Ве молиме имајте предвид дека следните околности, кога компанија резидент врши соодветна активност, ќе се сметаат за надвор од опсегот:

а) Ако во кој било сметководствен период нема приход остварен од соодветна активност; или

б) Кога компанијата не е резидент за даночни цели во Гернзи, дури и ако е инкорпорирана во Гернзи. Според сегашниот закон, ќе зависи од тоа дали таа компанија Гернзи бара престој во друга јурисдикција со која Гернзи има договор за двоен данок (ДТА), а потоа во зависност од фактите на таа компанија и важечката ДТА за да го потврди вистинскиот престој статус. Гернзи објави дека ги прегледува правилата за престој на корпоративниот данок во светло на новиот SRL и се очекуваат дополнителни упатства во текот на 2019 година.

4 Трите тестови за супстанции

Откако компанијата резиденција на Гернзи е идентификувана како преземање соодветни активности, SRL бара од компанијата да го задоволи „тестот за економска супстанција“. Овој тест е поделен на три дела како што е наведено подолу (сеќавајќи се ако не се прими бруто приход во врска со соодветната активност, нема потреба да се исполнат овие тестови):

(i) Тест 1 - режиран и управуван

Барањето да бидете насочени и управувани на Островот („насочен и управуван тест“) е посебен тест за судскиот тест „управување и контрола“ што се користи при одредување на даночната резиденција на една компанија. Следниве области мора да се земат предвид при примена на насочен и управуван тест:

  • Фреквенција на состаноци на Одборот -дека се одржуваат соодветен број состаноци на одборот имајќи го предвид обемот на одлучување потребен на тоа ниво. Она што претставува соодветен број состаноци ќе зависи од релевантните активности на компанијата. Сепак, генерално се очекува дека дури и за компании со минимално ниво на активност, ќе има најмалку еден состанок годишно на неговиот одбор на директори.
  • Состаноци одржани во Гернзи - дека постои кворум на директори физички присутен во Гернзи. Не е неопходно сите тие состаноци да се одржуваат на Островот, но би било очекувано мнозинството да се. Исто така, иако SRL се однесува на „кворумот“ на директори кои се присутни на Островот, даночната служба Гернзи потврди дека би очекувале поголемиот дел од одборот физички да присуствува на Островот.
  • Записници и записи -дека соодветните записници и евиденција се водат и обезбедуваат докази дека одборот е тело за донесување одлуки што ги донесува стратешките одлуки.
  • Знаење и експертиза на Одборот - дека одборот ги има потребните знаења и експертиза за извршување на нивните должности. Во случај кога има корпоративни директори, барањата ќе важат за поединецот (службениците на корпоративниот директор) што всушност ги извршуваат должностите.
  • Записите се чуваат во Гернзи - сите минути и евиденција се чуваат во Гернзи.

(ii) Тест 2 - Активности за генерирање основен приход („CIGA“)

За секој сектор, предложениот SRL дава листа на основни активности за генерирање приход (кои се наведени во Додаток 2), што се применува за секоја релевантна активност во која работи компанијата, би ја извршила. Според тоа, компанијата ќе треба да покаже дека овие основни активности се преземаат во Гернзи.

Сепак, не е неопходно компанијата да ги изврши сите наведени CIGA, со цел да покаже суштина. На пример, компанија која има патент не мора да го спроведува ЦИГА за маркетинг, брендирање и дистрибуција, како и истражување и развој.

Предложеното законодавство, исто така, не забранува компанија да аутсорсира дел или целата своја активност. Аутсорсингот, во овој контекст, вклучува аутсорсинг, склучување договори или делегирање на трети страни (како што е Корпоративен давател на услуги (CSP)) или групни компании. Она што компанијата Гернзи треба да може да го покаже е дека има соодветен надзор и контрола на надворешните активности и, за да ги исполни барањата за суштината, дека тие активности се преземаат на Островот. Кога CIGA е аутсорсинг, ресурсите на CSP на Островот ќе бидат земени во предвид при одредување дали тестот за луѓе и простории е исполнет. Меѓутоа, не смее да има двојно броење доколку услугите се даваат на повеќе од една компанија. Компанијата останува одговорна за да обезбеди точни информации да се пријават при нејзиното враќање и тоа ќе вклучува прецизни детали за ресурсите што ги користи нејзиниот CSP, на пример, врз основа на употребата на временски листови.

Забелешка, кога надворешната активност не е дел од CIGA, тоа нема да влијае на способноста на компанијата да ги исполни условите за супстанција (на пример, функции на канцеларијата како што се ИТ поддршка). Покрај тоа, условот за супстанција не ги исклучува компаниите да бараат стручни стручни совети или да ангажираат услуги од специјалисти во други јурисдикции.

Клучната точка што треба да се забележи е дека приходот што подлежи на данок на Островот мора да биде соодветен на CIGA што се презема на Островот.

(iii) Тест 3 - Соодветни ресурси

Компанијата треба да покаже дека во однос на нивото на релевантна активност што се спроведува во Гернзи, има соодветни:

(а) Вработените - Компанијата има соодветно ниво (квалификувани) вработени во надлежност пропорционално на активностите на компанијата.

(б) Расходи - Соодветно ниво на годишни расходи се прави во надлежност пропорционално на активностите на компанијата.

(в) Простории - Соодветни физички канцеларии и/или простории во надлежност од кои може да ги извршува активностите на компанијата.

Предложеното законодавство се однесува на терминот „соодветно“. Сепак, овој термин не е дефиниран и затоа го има своето обично значење. Дефиницијата на речникот за „соодветно“ е: „Доволно или задоволително за одредена цел“.

Она што е соодветно за секоја компанија ќе зависи од конкретните факти на компанијата и нејзината деловна активност. Компанијата ќе мора да осигура дека одржува и задржува соодветни записи за да ја покаже соодветноста на искористените ресурси и направените расходи.

5 Известување

SRL бара од компанијата Гернзи да и достави на Гернзи данокот на добивка каква било информација што е разумно потребна за да му помогне на директорот на данокот на доход да утврди дали резидентната компанија го исполнила тестот за економска супстанција. Иако законодавството моментално молчи за тоа каков тип на информации се бараат, индустриските советници посочија дека овие информации ќе се соберат преку годишната даночна пријава на компанијата и дека следниве се детали што најверојатно ќе бидат побарани:

  • Деловни активности;
  • Износ и вид на бруто приход;
  • Износ и вид на трошоци и средства;
  • Простории;
  • Број на вработени што го одредуваат бројот на еквивалентни вработени со полно работно време со потребните квалификации.

6 Санкции и меѓународно известување

Предложеното законодавство вклучува строги и разубедувачки санкции за неисполнување на барањата за супстанција. Санкциите се прогресивни и вклучуваат финансиски казни (како што е наведено подолу), можното барање за ревизија каде што се утврдува постојана неусогласеност, при што крајната санкција води до отстранување на компанијата од регистарот на компании.

Надлежниот орган, исто така, спонтано ќе разменува релевантни информации со надлежниот орган на земјата -членка на ЕУ каде што е резидент непосредната матична компанија, крајната матична компанија и/или крајниот корисен сопственик, доколку условот за супстанција не е исполнет. Во сите случаи со висок ризик за ИП, автоматски ќе се случи размена на релевантни информации (види Додаток 1 „Интелектуална сопственост“ за повеќе детали).

Финансиските казни во Гернзи за неуспех на тестот за економска супстанција се:

з) За неуспех во првиот пресметковен период, казна не поголема од 10,000 фунти;

ii) За нејзиниот неуспех во третиот пресметковен период, казна што не надминува 50,000 фунти; и

iii) За нејзиниот неуспех во четвртиот пресметковен период, казна што не надминува 100,000 фунти.

7 Понатамошно упатство 

Даночните администрации од зависностите од круната ќе продолжат да работат заедно за да изготват сеопфатни белешки за насоки кои ќе бидат објавени во блиска иднина. Меѓутоа, тие веројатно нема да можат да го опфатат секое сценарио и нема да ја заменат потребата да се преземат независни стручни совети.

Прилог е прикажан дијаграм за барања за корисни супстанции, како што е изработено во упатствата за упатства за зависностите од круната Додаток 3.

8 Заклучок

Компаниите што работат во индустриите во соодветниот сектор сега се под притисок да обезбедат усогласеност со новото законодавство што ќе започне на почетокот на 2019 година.

Ова ќе има значително влијание врз многу бизниси во Гернзи кои имаат само кратко време да им покажат на властите дека се усогласени. Потенцијалните казни за непочитување може да предизвикаат штетни репутациски ризици, казни до 100,000 фунти, па дури и да предизвикаат конечно отпуштање на компанија.

  • Каде нè напушта ова?

Сите компании мора да размислат дали спаѓаат во релевантните сектори, и каде го прават тоа, ќе треба да ја земат предвид и да ја проценат нивната позиција. Ако компанијата не спаѓа во релевантен сектор, тогаш нема предлог обврски врз основа на предложениот SRL.

Многу компании лесно ќе можат да идентификуваат дали спаѓаат или не во релевантен сектор, а компаниите управувани од CSP -и можеби ќе треба да проценат дали ја имаат потребната супстанција.

  • Што може да промени?

Ние сме на работ на Брегзит и, до денес, голем дел од дискусиите се одржаа со комисијата на ЕУ и нацрт -законот е прегледан од нивна страна; сепак, COCG ќе се состане само за да разговара за такви прашања во февруари 2019 година.

Затоа, останува да се види дали ЦОКГ се согласува дека предлозите одат доволно далеку. Она што е јасно е дека ова законодавство е тука за да остане во некоја форма или форма и затоа компаниите треба да ја разгледаат својата позиција што е можно поскоро.

  • Како можеме да помогнеме?

Ако мислите дека вашиот бизнис може да биде засегнат од новото законодавство, важно е да започнете со проценка и преземање соодветни мерки сега. Ве молиме контактирајте ја канцеларијата на Диккарт во Гернзи за подетално да разговарате за барањата за супстанции: совети.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Гернси: Целосна лиценца за доверба доделена од Комисијата за финансиски услуги Гернзи. Регистриран број на компанија Гернзи: 6512.

Додаток 1

Релевантни дефиниции за активност

Секоја релевантна категорија активност е дефинирана како што следува во SRL за компанија резидент за даночни цели во Гернзи:

Банкарство

Тоа значи спроведување на банкарски работи како што е регулирано со Законот за банкарска супервизија (Bailiwick of Guernsey), 1994 година.

Осигурување

Тоа значи преземање на осигурителна дејност во смисла на значење и под лиценца на Законот за осигурителна дејност (Bailiwick of Guernsey), 2002 година.

Испорака

Дали е дефинирано во SRL како секој брод поголем од 24 метри што работи во меѓународни води (т.е. не во водите Баиливик во Гернзи) за приход, за превоз на патници или товар, вклучувајќи ги следниве активности:

  • Изнајмување по основ на чартер на бродот;
  • Продажба на билети или еквивалент и обезбедување услуги поврзани со таква продажба;
  • Употреба, одржување или изнајмување на контејнери (вклучувајќи приколки и други возила или опрема што се користи за транспорт на контејнери) што се користат за превоз на стоки или стока; и
  • Управување со екипажот на брод.

Финансии и лизинг

Се дефинира како компанија која обезбедува кредитни капацитети од секаков вид за разгледување на секое лице („клиент“). Вклучува обезбедување кредит по пат на рати за кои се наплатува и се открива на клиентот во врска со:

  • Набавка на стоки со набавка;
  • Финансиски лизинг (без земјиште и камати во земјиште); и
  • Условна продажба или кредитна продажба.

Бизнис на седиштето

Тоа значи обезбедување од страна на компанија резиденција на Гернзи на лица кои не се жители на Гернзи во групата на една од следниве услуги:

  • Обезбедување на висок менаџмент;
  • Претпоставка или контрола на материјален ризик за активности извршени од или средства во сопственост на кое било од тие лица од групата; и
  • Обезбедување суштински совети во врска со преземање или контрола на ризик за такви активности или средства споменати погоре.

Центри за дистрибуција и услуги

Подразбира бизнис од кој единствена или главна активност е:

  • Купување или суровини и готови производи од други членови на истата група кои не се жители на Гернзи и повторно да ги продадат за мал процент од профитот; или
  • Обезбедување услуги за други членови на истата група кои не се жители на Гернзи.

Холдинг компанија

Онаму каде што е компанија со резиденција во Гернзи, која во голема мерка има мнозински акции во друг ентитет; има како примарна функција стекнување и држење акции или правични интереси во други компании; и која не врши никаква комерцијална активност.

Интелектуална сопственост (IP)

Онаму каде што компанијата прима приход од ИП, исто така ќе треба да размисли дали е „компанија со висок ризик за ИП“, што е дефинирано во законодавството.

Постои побивана претпоставка дека компанија со висок ризик за ИП не ги исполнува условите за супстанција, бидејќи се смета дека ризиците од менување на вештачката добивка се поголеми. Како резултат на тоа, надлежниот орган ќе ги размени сите информации, обезбедени од компанијата, со соодветниот надлежен орган на земјата -членка на ЕУ, каде што е резидентот непосредната матична компанија, крајната матична компанија и/или крајниот корисен сопственик. Ваквата размена на информации ќе биде во согласност со постојните меѓународни договори за размена на даноци.

За да се побие претпоставката и да не се наметнуваат дополнителни санкции (види подолу), ИП компанија со висок ризик ќе мора да произведе материјали што ќе објаснат како функциите DEMPE (развој, подобрување, одржување, заштита и експлоатација) биле под нејзина контрола, и тоа ова вклучи луѓе кои се високо квалификувани и ги извршуваат своите основни активности на Островот. Високиот доказен праг бара:

  • Детални деловни планови кои јасно го изнесуваат комерцијалното образложение за држење на имотот (ите) од интелектуална сопственост на Островот;
  • Конкретен доказ дека одлучувањето се одвива на Островот, а не на друго место; и
  • Информации за вработените во Гернзи, нивното искуство, договорните услови, нивните квалификации и нивниот стаж. Периодичните одлуки на директори или членови на одбори на нерезиденти, или локален персонал што пасивно држи нематеријални средства, не можат да ја побијат претпоставката.

Додаток 2

Дефиниции за основна активност за генерирање приход (CIGA)

За целите на Регулативите, „основната активност за генерирање приход“ во однос на секоја релевантна активност што се презема во Гернзи е дефинирана како што следува:

Банкарство

Во однос на банкарството, вклучува:

  • управување со ризик, вклучувајќи кредитен, валутен и ризик од камата;
  • преземање хеџинг позиции;
  • обезбедување заеми, кредити или други финансиски услуги за клиенти;
  • управување со регулаторниот капитал; и
  • изготвување на регулаторни извештаи и враќања.

Осигурување

Во однос на осигурувањето, вклучува:

  • предвидување и пресметување на ризикот;
  • осигурување или повторно осигурување од ризик; и
  • обезбедување услуги за клиенти,

Финансии и лизинг

Во врска со финансирањето и лизингот, вклучува:

  • идентификување и стекнување средства за изнајмување (во случај на лизинг);
  • одредување на условите и времетраењето на секое финансирање или лизинг;
  • следење и ревидирање на сите договори; и
  • управување со какви било ризици.

Седиште

Во врска со седиштето, вклучува:

  • преземање соодветни одлуки за управување;
  • настанување на расходи во име на групни субјекти; и
  • координирање на групните активности.

Испорака

Во врска со превозот, вклучува:

  • управување со екипажот (вклучувајќи ангажирање, плаќање и надзор на членовите на екипажот);
  • влечење и одржување на бродови;
  • надзор и следење на испораките;
  • одредување каква стока да нарачате и кога да ја испорачате; и
  • организирање и надзор на патувања.

Центри за дистрибуција и услуги

Во однос на дистрибутивните и сервисните центри, вклучува:

  • транспорт и складирање на стоки, компоненти и материјали;
  • управување со акции;
  • примање на нарачки; и
  • обезбедување консултантски или други административни услуги.

Холдинг компанија

Сите активности поврзани со тој бизнис.

Средства за интелектуална сопственост

Во врска со средствата за интелектуална сопственост, вклучува:

  • истражување и развој (наместо стекнување или аутсорсинг);
  • маркетинг, брендирање и дистрибуција;
  • преземање стратешки одлуки и управување (како и сновување) на главните ризици поврзани со развојот и последователната експлоатација на средствата од интелектуална сопственост;
  • преземање на стратешките одлуки и управување (како и справување) со главните ризици поврзани со стекнување и последователна експлоатација на средствата од интелектуална сопственост; и
  • вршење на основните трговски активности преку кои се експлоатира средството од интелектуална сопственост и кои водат до генерирање приходи од трети страни.

Додаток 3

Табела за текови на барања за супстанции

 

 

 

Dixcart Trust Corporation Limited, Гернси: Целосна доверлива лиценца доделена од Комисијата за финансиски услуги Гернзи. Регистриран број на компанија Гернзи: 6512.

Назад на списокот