• Поединци
  • Приходи од изнајмување на станбен имот: За нето приходот од изнајмување од станбени недвижности се применува рамна даночна стапка од 25%, без оглед на тоа дали поединецот е даночен резидент или не. Сепак, достапни се намалени даночни стапки за долгорочни договори за изнајмување:
    • Повеќе од 5 и помалку од 10 години: 15%
    • Повеќе од 10 и помалку од 20: 10%
    • Над 20 години: 5%
• Компании
  • Нето приходот од изнајмување заработен преку компанија се оданочува различно во зависност од статусот на даночен престој на компанијата.
    • Резидентни компании: Нето приходот од изнајмување се оданочува со стапки помеѓу 16% и 20% во континентална Португалија и помеѓу 11.9% и 14.7% за имотите лоцирани во Мадеира.
    • Нерезидентни компании: Нето приходот од изнајмување се оданочува со паушална стапка од 20%.

Квалификуваните расходи може да се користат за намалување на доспеаниот оданочив приход - под услов да е дел од активноста за производство на приход.

Следниве стапки важат и за индивидуални и за корпоративни купувачи (освен ако не е поинаку наведено) при купување и сопственост на имот во Португалија:

• Такса за марки при купување на имот
  • Се наплаќа такса за печат при купување имот во Португалија:
    • Оцени: Стапката на таксена маркичка е 0.8% од повисоката вредност помеѓу куповната цена и VPT (Taxable Property Value). Бидејќи VPT е обично пониска од куповната цена, таксата за печат обично се пресметува на куповната цена.
    • Плаќање и кога да се плати: Купувачот е одговорен за плаќање на маркичката пред се потпишува завршниот акт. На нотарот мора да му се достави доказ за уплатата.

• Данок на трансфер на имот: Покрај таксата за маркица, кога имотот ја менува сопственоста во Португалија, данок на трансфер наречен IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) се применува – имено:
  • Кој плаќа: Купувачот е одговорен за плаќање на IMT.
    • Кога да се плати: Плаќањето е доспеано пред се потпишува конечниот купопродажен имот. За време на размената на имотот мора да му се достави доказ за уплата на нотарот.
    • Основа на пресметка: IMT се пресметува на повисоката од вистинската куповна цена или оданочената вредност на имотот (VPT).
    • Даночна стапка: Стапката на IMT зависи првенствено од два фактори:
      • Наменската употреба на имотот (на пр. основно живеалиште наспроти секундарен дом).
      • Без разлика дали купувањето е за прв или следен дом.
        • Стапките се движат од 0% до 6.5% (претходно максималната стапка беше 8%).
    • Ослободување за имотните компании: Компаниите чија основна дејност е купување и продавање имот се ослободени од ИМТ доколку можат да покажат дека продале други имоти во претходните две години.

• Годишен општински данок на имот (IMI): Може да се применат два годишни општински даноци на имот - имено, IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) и AIMI (Дополнителен ао IMI):
  • IMI (Годишен општински данок на имот)
    • Кој плаќа: Сопственикот на имотот заклучно со 31 декември претходната година.
    • Основа на пресметка: Врз основа на даночната вредност на имотот (VPT).
    • Даночна стапка: Се движи од 0.3% до 0.8% од VPT. Специфичната стапка зависи од тоа дали имотот е класифициран како урбан или рурален од португалските даночни власти. Оваа класификација се заснова на локацијата на имотот.
    • Специјален случај: Сопствениците (поединци или компании) лоцирани во даночна јурисдикција на црната листа од португалскиот даночен орган подлежат на рамна стапка на ИМИ од 7.5%.
  • AIMI (Дополнителен годишен општински данок на имот)
    • Што е тоа: Дополнителен данок на имот со висока даночна вредност (ВПТ).
    • Праг: Се однесува на делот од кумулативно VPT над 600,000 евра за сите станбени имоти и градежни парцели во сопственост на еден даночен обврзник.
    • Важна забелешка за парови: Важи прагот од 600,000 евра по лице. Затоа, двојките со заедничка сопственост се одговорни за AIMI за имот што надминува 1.2 милиони евра (двојно од индивидуалниот праг).
    • Како работи: AIMI се пресметува врз основа на вкупниот VPT на сите имот во сопственост на поединец, а не само еден имот. Ако комбинираниот VPT надминува 600,000 евра, вишокот износ е предмет на AIMI.
    • Даночна стапка: Варира помеѓу 0.4% и 1.5%, во зависност од тоа дали сопственикот се оданочува како самец, двојка или компанија.
    • Ослободување: Имотите што се користат за промовирање на специфични активности, како што е обезбедување на локално, прифатливо сместување, се ослободени од AIMI.

Поединци:

Данокот на капитална добивка се применува на добивката остварена од продажба на имот во Португалија, освен ако имотот е купен пред 1989 година. Даночните импликации се разликуваат во зависност од тоа дали сте жител или нерезидент, користењето на имотот и како се користат приходите од продажбата.

• Пресметување на капитални добивки: Капиталните добивки се пресметуваат како разлика помеѓу продажната цена и вредноста на стекнувањето. Вредноста на стекнување може да се прилагоди за инфлацијата, документираните трошоци за стекнување и сите капитални подобрувања направени во текот на 12 години пред продажбата.
  • Даночни жители
    • 50% од капиталната добивка се оданочува.
    • Може да се примени олеснување за инфлација ако имотот се чувал две или повеќе години.
    • Добивката што се оданочува се додава на вашиот друг годишен приход и се оданочува маргинални стапки кои се движат од 14.5% до 48%.
    • Ослободување од примарен престој: добивките од продажбата на вашето основно живеалиште се ослободени доколку целиот приход (нето од било која хипотека) се реинвестира во друга примарна резиденција во Португалија или ЕУ/ЕЕА. Ова реинвестирање мора да се случи или пред продажбата (во рок од 24 месеци) или во рок од 36 месеци по продажбата. Исто така, мора да живеете во новиот имот во рок од 6 месеци од купувањето.
  • Неданочни жители
    • Од 1 јануари 2023 година, 50% од капиталната добивка се оданочува.
    • Применливата даночна стапка зависи од светскиот приход на нерезидентот и е предмет на прогресивни стапки, до максимум 48%.

Корпорации:

Стапката на данок на капитална добивка за нерезидентни компании е или 14.7% или 20%, во зависност од локацијата на имотот. За повеќе детали за специфичните стапки на корпоративни даноци, ве молиме погледнете овде.

Иако данокот на наследство не се применува во Португалија, таксата за печат се применува при наследување заедно со другите даноци (веќе споменати погоре).

За целите на такса за марки, наследството или подароците може да спаѓаат во една од двете категории - оние кои се ослободени и оние кои се оданочуваат со паушална стапка од 10%. Наследството од блиски роднини, како што се родители, деца и сопружници, се ослободени од такса за печат. Сите други наследства и подароци се оданочуваат со паушална стапка од 10%.

Таксата за маркица се плаќа за соодветниот имот, дури и ако примачот не живее во Португалија.

За повеќе информации за наследството или подароците, видете овде.

Португалија нуди даночен кредит за продажба на имот за лица кои не се резиденти. Доколку постои Договор за двојно оданочување (ДТА) помеѓу Португалија и земјата на даночен престој на поединецот, овој кредит може значително да го намали или елиминира двојното оданочување. Во суштина, DTA осигурува дека секој данок платен во Португалија се кредитира со кој било данок што се должи во матичната земја на поединецот, спречувајќи ги да се оданочуваат двапати за истиот приход. Само разликата, доколку ја има, помеѓу двата даночни износи се плаќа на јурисдикцијата со повисока даночна стапка.

Прочитај овде за повеќе информации.

Иако португалските даночни импликации се важни, тие не се единствениот фактор што треба да се земе предвид. Од клучно значење е да се испитаат спецификите на релевантната ДТА и да се разберат локалните даночни закони и прописи во земјата на даночниот престој на поединецот. Понатаму, во зависност од тоа како се користи имотот (на пример, за приход од изнајмување), може да се бараат конкретни лиценци.

Пример за жители на ОК:

Жител на Обединетото Кралство кој продава имот во Португалија најверојатно ќе биде одговорен за данок на капитална добивка во ОК. Сепак, DTA помеѓу ОК и Португалија обично дозволува кредит против даноците во ОК за секој данок на капитална добивка платен во Португалија. Овој механизам спречува двојно оданочување на приходите од продажба.

Вообичаено прашање меѓу инвеститорите е: кој е најефикасен начин за чување имот во Португалија? Одговорот во голема мера зависи од индивидуалните околности, инвестициските цели и наменетата употреба на имотот.

• Лична сопственост (за даночни жители на Португалија): За жителите кои купуваат основно живеалиште, држењето на имотот на нивно лично име често може да биде поповолно, особено во однос на данокот на капитална добивка (ве молиме погледнете го основното ослободување за престој во делот Даноци на имот при продажба на имот погоре).
• Корпоративни структури: Иако корпоративната структура може да изгледа привлечна, таа доаѓа со зголемени административни трошоци и барања за усогласеност. Воспоставувањето и одржувањето на суштината во компанијата е од суштинско значење. Сепак, корпоративната сопственост може да понуди придобивки како што се ограничена одговорност и засилена заштита на имотот, што може да биде непроценливо, особено за поединци во јурисдикции со повисоки финансиски или други ризици. Португалија има договори за заштита на имотот со неколку земји.

Клучни преземања: Не постои единствен одговор кој одговара на сите. Оптималната структура зависи од внимателна проценка на индивидуалните потреби и околности.