Компанијата на Кипар и одбиток на номинална камата (NID)
Почнувајќи од 1 јануари 2015 година, компаниите со даночни резиденти на Кипар и постојаните претпријатија (ПЕ) на кипарски даночни компании кои не се резиденти во Кипар имаат право на намалување на замислената камата (NID) по придонесот на новиот капитал вработен во производството на оданочив приход. Новиот капитал може да се воведе во форма на уплатен акционерски капитал или премија од акции.
Нето-даночниот данок беше воведен главно за да се хармонизира третманот на данокот за финансирање на акции со третманот на данокот за финансирање на долг и да се промовираат инвестициите со стимулации за капитал во Кипар. Нето-даночниот данок е одбитлив на ист начин како и за фактичките каматни расходи, но не предизвикува никакви сметководствени записи бидејќи е „идеален“ одбиток.
Одбивката се пресметува како процент (референтна стапка) на новиот капитал. Релевантната референтна стапка е приносот на 10-годишната државна обврзница (од 31 декември од претходната даночна година) на земјата каде што средствата (новиот капитал) се инвестирани во деловното работење на компанијата, плус премија од 5%. .
Доколку на земјата каде што е вработен новиот капитал нема 10-годишна државна обврзница издадена до 31 декември соодветната година, референтната стапка ќе биде стапката на 10-годишната државна обврзница на Кипар плус премија од 5%.
NID се одзема од оданочивиот приход на компанијата се додека новото финансирање од капитал се користи во нејзиното работење и создава оданочив приход. Одбитокот подлежи на голем број услови, вклучително и ограничување на даночниот приход од 80%.
На 7 март 2024 година, Одделот за даноци на Кипар ги објави стапките на принос на обврзниците заклучно со 31 декември 2023 година, за голем број земји. Овие стапки треба да се користат за одбиток на номинална камата (NID) што се применува на капиталот што се инјектира во кипарските компании за 2024 година.
| 31/12/2023 | NID Референтна каматна стапка 2024 година | |
| Кипар | 3.25% | 8.25% |
Правила против избегнување
Во законодавството се вклучени голем број одредби против избегнување, со цел да се осигура дека нема злоупотреба на доделената нова поволност, како на пример, стариот капитал да го „облечеме“ во нов капитал, да бараме замислена камата двапати на истите средства. преку употреба на повеќе компании или кога аранжманите воведуваат недостаток на валидни економски или комерцијални причини.
Комесарот не може да одобри доделување на каков било додаток според одредбите на NID, доколку смета дека дејствија или трансакции се случиле без значителна економска или комерцијална цел.
пример
Матичната странска компанија воведува капитал во својата подружница на Кипар, а кипарската компанија го искористи капиталот за финансирање други поврзани странски компании.
Воведен нов капитал: 10 милиони евра
Обезбедени кредити: 10 милиони евра
Наплатена каматна стапка: 10.00%
Каматна стапка на 10-годишна државна обврзница на Кипар: 3.25%
Данок на доход на ниво на Кипар
Камата / Даночен приход: €10m*10% = €1.000.000
Замислен одбиток на камата:
Пониска од (3.25%+5%)*10 милиони евра = 825.000 € и 80%* 1.000.000 € = 800.000 €
Така:
| Оданочен приход: | 1.000.0000 € помалку |
| Замислен одбиток на камата: | (€ 800.000) |
| Нето даночен приход: | €200.000 |
| Корпорациски данок @12.5% | €25.000 |
| Ефективна даночна стапка: | 2.50% |
