Дефиниција и пристап кон оданочувањето на крипто-валутите во Малта
Позадина
Малта е една од најнапредните земји во однос на законодавството во врска со крипто-валутите и разви прагматичен пристап во однос на оданочувањето на овој тип на средства.
Комесарот за приходи на Малта издаде три упатства во врска со даночниот третман на средствата со технологија на распределена книга („DLT“). Секој од упатствата се однесува на различен данок: данок на доход, ДДВ и давачка што се плаќа за документи и трансфери.
Категории на средства на DLT
За целите на оданочување, средствата на ДЛТ се категоризирани како што следува:
- Парички - оваа категорија се однесува на средства на ДЛТ, кои немаат никакви карактеристики на хартии од вредност, кои немаат врска со ниту еден проект или капитал што се однесува на издавачот, и чија корисност, вредност или примена не се директно поврзани со откуп на стоки или услуги На Функционално монетите претставуваат криптографски еквивалент на „фиат валути“.
- Финансиски токени - оваа категорија се однесува на средства за ДЛТ со карактеристики кои се слични на капиталот, обврзниците, единиците во шеми за колективни инвестиции или деривати, и вклучуваат финансиски инструменти. Општо земено, тие се познати како токени „безбедност“, „средства“ или „поддржани средства“. Алтернативно, таквите токени може да обезбедат потенцијална награда, врз основа на перформансите или правата на глас, или да претставуваат сопственост на средства, или права обезбедени со средство, како во токени поддржани од средства, или комбинација од горенаведеното.
- Комунални токени - оваа категорија се однесува на средство за DLT чија употреба, вредност или примена е ограничена само за стекнување на стоки или услуги, или во рамките на DLT платформата, или во рамките на ограничена мрежа на DLT платформи. Оваа категорија ги вклучува и сите други средства за DLT што се токени и чија употреба е ограничена само за стекнување на стоки или услуги, без разлика дали се наведени или не на берза за DLT. Тие немаат врска со капиталот на издавачот и немаат карактеристики на хартии од вредност.
Може да биде можно токенот да ги содржи карактеристиките на финансискиот и комуналниот знак, во зависност од условите и условите на соодветниот знак. Во овој случај, токенот се нарекува „хибрид“ и оданочувањето ќе зависи од тоа како се користи хибридниот знак; како финансиски знак, како знак за корист или како монета.
Третман на данок на доход на средства на ДЛТ
Трансакцијата што вклучува средства за DLT, во однос на данокот на доход, се третира на ист начин како и секоја друга трансакција, во врска со природата на активностите, статусот на страните и специфичните факти и околности на конкретниот случај.
На крајот на краиштата, даночниот третман на кој било вид на DLT средства не мора да се определи според неговата категоризација, туку ќе зависи од намената и контекстот во кој се користи.
Кога плаќањето е направено или примено во крипто валута, се третира како плаќање во која било друга валута, за целите на данокот на доход. Според тоа, за бизнисите кои прифаќаат плаќање за стоки или услуги во крипто валута, нема промена кога се признаваат приходите или начинот на пресметување на добивката што се оданочува. Истото важи и за исплата на надоместок, како што се плати или плати, кои се сметаат за оданочени во однос на општите принципи. Кога плаќањето се врши преку пренос на финансиски или комунален знак, се третира како и секоја друга „плаќање во натура“.
За целите на данокот на доход, трансакциите што вклучуваат средства за DLT, се проценуваат со повикување на пазарната вредност на средството DLT:
- стапката утврдена од релевантниот орган на Малта, OR (ако таквата стапка не е достапна);
- повикувајќи се на просечната цитирана цена на реномирана берза, на датумот на соодветната трансакција или настан, ИЛИ;
- друга методологија што ги исполнува барањата на малтешкиот комесар за приходи.
Примери за примена на општи даночни принципи за трансакции што вклучуваат средства од DLT
- Трансакции во монети
Даночниот третман на трансакциите што вклучуваат монети од ДЛТ е идентичен со даночниот третман на трансакциите што вклучуваат фиат валута. Добивката остварена од размена на монети се третира на ист начин како и добивката добиена од размена на фиат валута. Добивките и/или добивката во сметката за приходи, од рударството на криптовалути, претставуваат приход. Монетите од DLT не се во рамките на данокот на капитална добивка.
- Враќање на ФИНАНСИСКИ ТОКЕНИ
Враќањата добиени од држењето финансиски токени, на пример, плаќања како што се дивиденди, камати, премии итн., Во криптовалута или во друга валута, или во натура, се третираат како приход за даночни цели.
- Трансфери на ФОНАНСИСКИ И ПРЕДУПРЕДУВАЧКИ TOЕЛЕНИ
Даночниот третман на трансферот на финансиски или комунален знак, зависи од тоа дали трансферот е трговска трансакција или пренос на капитално средство.
Ако трансферот е трговска трансакција, плаќањето ќе се третира како потврда на сметката за приходи и ќе се третира како добивка од тргување.
Во случај на трансфер на финансиски знак, доколку тоа не е трговска трансакција, трансферот може да потпадне под опсегот на данок на капитална добивка.
- Третман на ПОЧЕТНИ ПОНУДИ
Првичната понуда на финансиски токени (или настан за генерирање знаци), обично вклучува собирање капитал. Приходите од такво издание не се третираат како приход на издавачот и издавањето нови токени не се третира како трансфер, за целите на данокот на капитална добивка. Добивките или добивките остварени од обезбедување на услуги или понуда на стоки ќе претставуваат приход.
- ДДВ
Во однос на ДДВ, трансакцијата што вклучува средства за DLT се анализира на ист начин како и секоја друга трансакција, при што секогаш се зема предвид местото на набавка на стоките или услугите.
- ДОЛYНОСТ на документи и трансфери
Кога трансферот вклучува средства за DLT кои имаат исти карактеристики како „хартии од вредност што се продаваат“, тие подлежат на должност, во согласност со одредбите од Законот за должност на документи и трансфери на Малта.
дополнителни информации
Ако сакате дополнителни информации на оваа тема, ве молиме контактирајте ја канцеларијата на Дикскарт на Малта:совет.malta@dixcart.com или вашиот вообичаен контакт со Дикскарт.
