Правила за контролирани странски компании од Велика Британија - и одредени исклучоци што можат да ја намалат или отстранат обврската за плаќање данок во Обединетото кралство

Обединетото Кралство ги ажурираше правилата за својата странска компанија („CFC“) на 1 јануари 2013 година. Се применуваат голем број исклучоци што можат да ја намалат или отстранат обврската за плаќање данок на Обединетото кралство.

Позадина

CFC е компанија што не живее во Обединетото кралство, контролирана од лица во Обединетото Кралство. Обично CFC е странска подружница на група во Обединетото Кралство, иако корпоративната контрола не е потребна за компанијата да биде CFC.

Правилата, кои во суштина се правила против избегнување, дизајнирани да спречат компанија вештачки да го префрли својот профит во странство во земја со поповолни даночни стапки, стапија на сила за сметководствените периоди кои започнуваат на или по 1 јануари 2013 година.

Онаму каде што се применуваат правилата за CFC, дел или целиот профит на CFC ќе биде распределен на британската компанија што ја контролира и компанијата од Обединетото Кралство ќе се оданочува за овој износ.

Ослободување од правилата за CFC

Одредени типови компанија и приход се изземени од правилата за CFC.

„Исклучоци на ниво на ентитет“ - ова се серија исклучоци. Кога CFC се квалификува според еден од овие исклучоци, целиот приход на CFC ќе биде надвор од опсегот на правилата за CFC, и групата не треба да се грижи за одредбите за CFC.

„Одредби за портали“ - овие ги испитуваат активностите на CFC и во суштина ги оставаат само оние профити што се вештачки пренасочени од Обединетото Кралство (оние во рамките на портата) под опсегот на правилата за CFC, и затоа подлежат на данок на Обединетото кралство.

Исклучоци на ниво на ентитет

Следуваат исклучоци за целосно ниво на ентитет:

• Ослободување од временски период-ова ослободување важи за првите 12 месеци откако компанија што не е резидент под контрола на Обединетото Кралство. Нема да се наплатува CFC, под услов да се преземе секое неопходно преструктуирање за да се осигура дека нема да настанат идни трошоци за CFC во следните временски периоди.
• Ослободување од исклучени територии - CFC кои живеат во одредени територии (генерално територии со главна даночна стапка од повеќе од 75% од даночната стапка во Обединетото кралство) ќе бидат ослободени, под услов нивниот вкупен приход во одредени назначени категории да не надминува 10% од претходната компанија -даночна добивка за пресметковниот период, или 50,000 фунти ако е поголема. Ова ослободување не е достапно кога значителна ИП е пренесена на CFC од Обединетото Кралство за време на пресметковниот период или во текот на претходните шест години.
• Ослободување од ниска добивка-CFC ќе биде изземен ако неговата сметководствена добивка не надминува 50,000 фунти во пресметковниот период, или ако нејзината сметководствена добивка не надминува 500,000 фунти и нејзиниот приход од тргување не надминува 50,000 фунти.
• Ослободување од ниска профитна маргина - CFC ќе биде ослободен под услов нејзиниот сметководствен профит да не надминува 10% од соодветните оперативни расходи.
• Ниско ниво на даночно ослободување - CFC што платил локален данок од најмалку 75% од износот што би го платил како компанија што живее во Обединетото Кралство, е ослободен.

Одредби за портали

Доколку погоре не се применуваат одредбите за ниво на ентитет, тогаш треба да се земат предвид одредбите за портал за да се утврди дали профитот поминува низ портите на CFC и затоа треба да подлежи на оданочување во Обединетото кралство.

Постојат голем број на портали наведени во различните поглавја од законодавството и за секоја порта потребно е да се утврди дали се применува применливиот тест, и, доколку е така, кој профит поминува низ портата.

Тестовите на портата за полнење CFC се како што следува:

• Поглавје 4: Добивка што се припишува на активности во Обединетото Кралство
• Поглавје 5: Финансиска добивка од нетрговско тргување
• Поглавје 6: Добивка за финансирање од тргување
• Поглавје 7: Деловно осигурување во заробеништво
• Поглавје 8: Соло разгледување

Поглавје 4 - Добивка што се припишува на активностите во Обединетото Кралство

Поглавје 4 ќе се применува ако CFC има деловен профит (освен профит од деловна сопственост и профит од финансирање без тргување), кога CFC не е во состојба да задоволи барем еден од следниве тестови:

• CFC не држи средства или ризици според аранжман за да избегне данок;
• CFC нема никакви средства управувани од Обединетото Кралство или не носи ризици контролирани од Обединетото Кралство; и
• CFC може ефективно да работи доколку нејзините средства управувани со Обединетото Кралство или ризиците контролирани од Обединетото Кралство се управуваат/контролираат освен од Обединетото Кралство.

Поглавје 4 вклучува голем број исклучувања што спречуваат профитот на CFC да помине низ оваа порта, на пример; кога тие профити произлегуваат главно од активности што не се од Обединетото Кралство или кога се однесуваат на аранжмани склучени со групни компании каде што тие аранжмани можеле да бидат склучени со независни организации.

Поглавја 5 до 8 Тестови за портали

Поглавјата 5, 6, 7 и 8 тестови за портали се специјално дизајнирани за CFC со одреден профит од финансии без тргување, профит од финансии од тргување, осигурителни компании и CFC соединети со регулирани финансиски компании во Обединетото Кралство. Доколку CFC не спаѓа во една од овие категории, тоа ќе биде само порталот Поглавје 4 што ќе треба да се земе предвид.

Поглавје 5-Добивка за финансии без тргување

Добивката за финансирање без тргување, која е случајна со профитот на бизнисот, нема да помине низ портата. Целосно или делумно ослободување (75%) може да се примени во однос на добивката од нетрговските финансии од заемите што се квалификуваат.

Поглавје 6 - Добивка за финансии од тргување

Само профитот за финансирање од тргување што произлегува од придонеси за поврзан капитал во Обединетото Кралство ќе помине низ овој портал. Добивките на групна трезорска компанија се третираат како профит за финансирање без тргување и затоа не спаѓаат во оваа категорија. Ова им овозможува на таквата компанија да пристапи до целосно или делумно (75%) ослободување од финансиска компанија.

Поглавје 7 - Бизнис за осигурување во заробеништво

Добивките од заробените бизниси за осигурување ќе поминат низ портата каде што е склучен договорот за осигурување со:

• лице -жител на Обединетото Кралство поврзано со CFC; или
• лице кое не живее во Обединетото Кралство поврзано со CFC што дејствува преку постојаното седиште во Обединетото кралство; или
• лице -жител на Обединетото Кралство каде што договорот е поврзан со обезбедување услуги или стоки на жител на Обединетото кралство.

Поглавје 8 - Соло разгледување

Соло разгледување се применува кога CFC е контролиран од банка -резидент во Обединетото Кралство.

Резиме

Важно е правилата за CFC во Обединетото Кралство да бидат јасно разбрани од сите компании кои не се жители на Обединетото кралство, контролирани од лица во Обединетото кралство. Поради исклучоците и различните портали, може да има легитимни можности за намалување на данокот што се плаќа во Обединетото кралство. Dixcart може да даде совети во врска со CFC во Обединетото Кралство и достапните исклучоци.

дополнителни информации

Доколку ви се потребни дополнителни информации, разговарајте со Пол Веб или на вашиот вообичаен контакт со Дикскарт.

Назад на списокот