Португалија работи со три главни стапки на ДДВ, кои малку се разликуваат во автономните региони Мадеира и Азорските Острови.

• Стандардна стапка: Стандардната стапка е 23%, иако е 22% во Мадеира и 16% на Азорските Острови. Оваа стапка се однесува на сите стоки и услуги кои не се опфатени со намалените или супер-намалените стапки.
• Намалена стапка: Поставен на 13% (со стапки од 12% во Мадеира и 9% на Азорските Острови), оваа стапка се однесува на различни стоки и услуги. Примери за тоа се оброци во ресторани и за храна за носење, музички инструменти и земјоделски алатки.
• Супер намалена стапка: Најниската стапка е 6% (4% во Мадеира од 1 октомври 2024 година, и 4% на Азорските Острови). Оваа стапка се применува за основни производи и услуги како што се одредени прехранбени производи, книги, фармацевтски производи, хотелски сместувачки капацитет, превоз на патници и уреди за сончева, ветерна и геотермална енергија. Исто така, се применува и за потрошувачка на електрична енергија за договорна моќност што не надминува 6.90 kVA.

Важно е да се напомене дека од 4 јануари 2024 година, основната прехранбена кошничка повеќе не има нулта стапка на ДДВ. Сепак, извозот и испораките на стоки во рамките на ЕУ остануваат со нулта стапка.

Резиме на стапките на ДДВ

Табелата подолу ги сумира стапките на ДДВ низ континентална Португалија и нејзините автономни региони.

Претпријатијата и самовработените лица мора да се регистрираат за ДДВ во Португалија пред да започнат какви било оданочливи активности доколку очекуваат или ги надминале праговите на ДДВ за регистрација. Крајниот рок за регистрација е во рок од 15 дена од основањето на компанијата во деловниот регистар.

• Праг за регистрација за резидентни бизниси/самовработени лица: Прагот на годишен промет за ДДВ е €15,000.
• Праг за регистрација за нерезидентни бизниси/самостојно вработени лица: Не постои праг за регистрација за нерезиденти. Тие мора да се регистрираат веднаш штом ќе извршат оданочлив промет во Португалија.
• Продажба на далечина во рамките на заедницата: За бизнисите што продаваат стоки и дигитални услуги на потрошувачи во други земји-членки на ЕУ, прагот е €10,000Откако продажбата ќе го надмине овој износ, тие мора да се регистрираат за ДДВ во Португалија или да ја користат шемата на едношалтерскиот систем (OSS).

Бизнисите надвор од ЕУ кои работат во Португалија се должни да назначат фискален претставник. За бизнисите од ЕУ, ова е опционално.

ДДВ пријавите мора да се поднесат електронски до Португалската даночна и царинска управа (Autoridade Tributária e Aduaneira – АТФреквенцијата и роковите за известување зависат од годишниот обрт на бизнисот и видот на приносот.

Деловните субјекти со обврска за месечно известување се должни и електронски да поднесат Стандарден досие за ревизија за даночни цели (SAF-T). Овој досие, кој содржи детали за сите издадени фактури, мора да се доставува месечно.

Барања за фактурирање

Во Португалија, од даночните обврзници се бара да издадат фактура или фактура-фискална сметка за секој промет на стоки или услуги. Во некои случаи, може да се издаде поедноставена фактура. Доколку вредноста или износот на ДДВ на трансакцијата треба да се корегираат, мора да се издаде документ за измена (како што е дебитна или кредитна белешка).

• Издавање: Фактурите мора да се издаваат со користење на софтвер за фактурирање сертифициран од Португалската даночна и царинска управа. Овие документи мора да бидат датирани, постепено нумерирани и единствено идентификувани во рамките на секоја серија за најмалку една даночна година. Иако употребата на однапред испечатени фактури со однапред испечатено секвенцијално нумерирање е генерално дозволена, таа е предмет на одредени услови.
• Самофактурирање: Ова е дозволено доколку постои претходен писмен договор помеѓу добавувачот и купувачот. Купувачот мора да може да докаже дека добавувачот ја потврдил и прифатил содржината на фактурата. Во документот мора експлицитно да се наведува „автоматска фатурација„(самофактурирање).“
• Електронско фактурирање: Електронските фактури се валидни ако примателот ги прифати и ако автентичноста на потеклото, интегритетот на содржината и читливоста се гарантирани преку сигурна ревизорска трага. Напредните електронски потписи и EDI (електронска размена на податоци) се вообичаени методи за обезбедување на ова.

Одбивања од ДДВ

Претпријатијата можат да одбијат ДДВ само ако тоа е поткрепено со важечка фактура или увозен документ издаден од Португалската даночна и царинска управа.

• Капитални добра: ДДВ-то на подвижни капитални средства има период на прилагодување од 5 години, додека недвижните капитални средства имаат период од 20 години. Доколку овие стоки се користат за ослободени трансакции во текот на овој период, мора да се изврши пропорционално прилагодување на одбиениот ДДВ за секоја преостаната година.
• Ограничувања на одбивањето: ДДВ генерално не се одбива за следниве трошоци:
  • Некомерцијални возила (кои работат на бензин или дизел), чамци за одмор, хеликоптери и мотоцикли.
  • Гориво за моторни возила, иако 50% од ДДВ-то за дизел, течен нафтен гас, природен гас и биогорива се одбива од данок. Во одредени случаи, овој одбиток може да биде 100%.
  • Трошоци за превоз, храна, пијалоци и сместување.
  • Тутун, забава и луксузни трошоци.

ДДВ-то наплатен за трошоци за организирање настани како конгреси, саеми или семинари се одбива од данок за 50%, но овој одбиток е ограничен на 25% за учество на овие настани. ДДВ-то за електрична енергија за електрични или хибридни возила со приклучок е целосно одбиван од данок.

Оданочувањето на стоките во Португалија се определува според нивната локација. ДДВ се применува ако стоките се наоѓаат во Португалија во моментот на нивниот транспорт или во моментот на нивното испраќање до купувачот. Доколку нема транспорт, стоките подлежат на ДДВ кога ќе станат достапни за купувачот во Португалија.

Правилата за оданочување на услугите зависат од тоа дали клиентот е бизнис (B2B) или приватен потрошувач (B2C).

• Бизнис-до-бизнис (B2B): Услугите генерално подлежат на ДДВ во Португалија ако ги стекнува даночен обврзник со бизнис, фиксна деловна единица, живеалиште или престој во земјата.
• Од бизнис до потрошувач (B2C): Услугите генерално подлежат на ДДВ во Португалија ако давателот на услуги има свое претпријатие, фиксна деловна единица, живеалиште или престој во земјата и обезбедува услуги на лице кое не подлежи на данок.

Без оглед на правилата B2B или B2C, одредени услуги секогаш подлежат на ДДВ во Португалија ако се физички извршени во земјата. Тие вклучуваат:

• Услуги поврзани со недвижен имот во Португалија.
• Патнички превоз за растојанија поминати во Португалија.
• Влез за културни, спортски, образовни или слични настани во Португалија.
• Услуги за ресторани и кетеринг.
• Краткорочно изнајмување на транспортно средство (до 30 дена или 90 дена за чамци) кога возилото му е ставено на располагање на клиентот во Португалија.

Дополнително, некои услуги се оданочуваат во Португалија само ако се физички извршени таму и стекнувачот е лице кое не подлежи на данок. Тие вклучуваат транспорт на стоки, проценки на подвижен имот и услуги поврзани со културни, уметнички и научни активности.

За телекомуникациските, радиодифузните, телевизиските и електронските услуги што се обезбедуваат на лица кои не подлежат на данок, важат посебни правила. Овие услуги се оданочуваат во Португалија под одредени услови, како на пример кога давателот на услуги е регистриран во Португалија и вкупната вредност на таквите услуги за клиент во друга земја-членка не надминува 10,000 евра, во однос на претходната или тековната година.

Понатаму, пакетот на ЕУ за ДДВ за е-трговија воведе систем на едношалтерско работење (OSS). Ова им овозможува на добавувачите да го евидентираат ДДВ за прекугранични услуги и продажба на стоки од далечина во рамките на ЕУ преку единствена платформа, поедноставувајќи ја усогласеноста и осигурувајќи дека ДДВ се плаќа во земјата-членка на потрошувачка.