सायप्रस कंपनी आणि नॉशनल इंटरेस्ट डिडक्शन (NID)
1 जानेवारी 2015 पासून, सायप्रस कर निवासी कंपन्या आणि सायप्रस नॉन-सायप्रस कर निवासी कंपन्यांच्या सायप्रस स्थायी आस्थापने (PEs) करपात्र उत्पन्नाच्या निर्मितीमध्ये नियोजित नवीन इक्विटीच्या योगदानावर नोटेशनल इंटरेस्ट डिडक्शन (NID) साठी पात्र आहेत. नवीन इक्विटी पेड-अप शेअर कॅपिटल किंवा शेअर प्रीमियमच्या स्वरूपात सादर केली जाऊ शकते.
एनआयडी प्रामुख्याने इक्विटी फायनान्सिंग कर उपचार आणि कर्ज वित्तपुरवठा कर उपचारांमध्ये सुसंवाद साधण्यासाठी आणि सायप्रसमध्ये भांडवली-प्रोत्साहन गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देण्यासाठी सादर करण्यात आला. एनआयडी प्रत्यक्ष व्याज खर्चाप्रमाणेच वजावट करण्यायोग्य आहे, परंतु ते "काल्पनिक" वजावट असल्याने कोणत्याही लेखा नोंदींना चालना देत नाही.
कपातीची गणना नवीन इक्विटीवर टक्केवारी (संदर्भ दर) म्हणून केली जाते. संबंधित संदर्भ दर म्हणजे कंपनीच्या व्यवसायात निधी (नवीन इक्विटी) गुंतवलेल्या देशाच्या 10 वर्षांच्या सरकारी बाँडचे उत्पन्न (मागील कर वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंत) तसेच 5% प्रीमियम .
ज्या देशात नवीन इक्विटी कार्यरत आहे त्या देशात संबंधित वर्षाच्या 10 डिसेंबरपर्यंत जारी केलेले 31-वर्षांचे सरकारी बॉण्ड नसल्यास, संदर्भ दर हा सायप्रस सरकारचा 10-वर्षीय बाँड दर अधिक 5% प्रीमियम असेल.
कंपनीच्या करपात्र उत्पन्नातून NID वजा केला जातो जोपर्यंत नवीन इक्विटी वित्तपुरवठा तिच्या ऑपरेशन्समध्ये वापरला जातो आणि करपात्र उत्पन्न निर्माण करतो. वजावट 80% करपात्र-उत्पन्न मर्यादेसह अनेक अटींच्या अधीन आहे.
7 मार्च 2024 रोजी, सायप्रस कर विभागाने 31 डिसेंबर 2023 पर्यंत अनेक देशांसाठी रोखे उत्पन्न दर प्रकाशित केले. हे दर 2024 साठी सायप्रसच्या कंपन्यांमध्ये इंजेक्ट केलेल्या इक्विटीवर लागू असलेल्या काल्पनिक व्याज कपातीसाठी (NID) वापरले जातील.
| 31/12/2023 | NID संदर्भ व्याज दर 2024 | |
| सायप्रस | 3.25% | 8.25% |
विरोधी टाळण्याचे नियम
मंजूर केलेल्या नवीन फायद्याचा गैरवापर होणार नाही याची खात्री करण्यासाठी कायद्यात अनेक टाळाटाळ विरोधी तरतुदी समाविष्ट केल्या आहेत, जसे की आम्ही जुन्या भांडवलाला नवीन भांडवलात '' ड्रेस अप '' करतो आणि त्याच फंडांवर दोनदा काल्पनिक व्याजाचा दावा करतो एकाधिक कंपन्यांच्या वापराद्वारे किंवा जेथे व्यवस्थेमध्ये वैध आर्थिक किंवा व्यावसायिक कारणे नसतात.
एनआयडी तरतुदींतर्गत कोणताही भत्ता देण्यास आयुक्त अधिकृत करू शकत नाहीत, जर त्यांना असे वाटते की कृती किंवा व्यवहार ठोस आर्थिक किंवा व्यावसायिक हेतूशिवाय झाले आहेत.
उदाहरण
मूळ परदेशी कंपनी तिच्या सायप्रस उपकंपनीमध्ये इक्विटी सादर करते आणि सायप्रस कंपनीने इतर संबंधित परदेशी कंपन्यांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी इक्विटी वापरली.
नवीन इक्विटी सादर केली: €१० दशलक्ष
कर्जे प्रगत: €१० दशलक्ष
व्याजदर आकारला जातो: १०.००%
सायप्रस १० वर्षांचा सरकारी रोखे दर: ३.२५%
सायप्रस स्तरावर आयकर
व्याज / करपात्र उत्पन्न: €10m*10% = €1.000.000
काल्पनिक व्याज वजावट:
पेक्षा कमी (3.25%+5%)*€10m = €825.000 आणि 80%* €1.000.000 = €800.000
अशा प्रकारे:
| करपात्र उत्पन्न: | €1.000.0000 कमी |
| काल्पनिक व्याज कपात: | (€ 800.000) |
| निव्वळ करपात्र उत्पन्न: | €200.000 |
| कॉर्पोरेशन कर @ 12.5% | €25.000 |
| प्रभावी कर दर: | 2.50% |
