• individuals
  • Pendapatan Sewa Hartanah Kediaman: Kadar cukai rata sebanyak 25% dikenakan kepada pendapatan sewa bersih daripada hartanah kediaman, tidak kira sama ada individu itu pemastautin cukai atau tidak. Walau bagaimanapun, kadar cukai yang dikurangkan tersedia untuk kontrak sewa jangka panjang:
    • Lebih daripada 5 dan kurang daripada 10 tahun: 15%
    • Lebih daripada 10 dan kurang daripada 20: 10%
    • Lebih 20 tahun: 5%
• Syarikat
  • Pendapatan sewa bersih yang diperoleh melalui syarikat dikenakan cukai secara berbeza bergantung pada status pemastautin cukai syarikat.
    • Syarikat Penduduk: Pendapatan sewa bersih dikenakan cukai pada kadar antara 16% dan 20% di tanah besar Portugal, dan antara 11.9% dan 14.7% untuk hartanah yang terletak di Madeira.
    • Syarikat Bukan Pemastautin: Pendapatan sewa bersih dikenakan cukai pada kadar rata 20%.

Perbelanjaan yang layak boleh digunakan untuk mengurangkan pendapatan bercukai yang perlu dibayar - dengan syarat ia menjadi sebahagian daripada aktiviti menghasilkan pendapatan.

Kadar berikut dikenakan kepada pembeli individu dan korporat (kecuali dinyatakan sebaliknya) semasa pembelian dan pemilikan hartanah di Portugal:

• Duti Setem ke atas Pembelian Harta
  • Duti setem dikenakan apabila membeli hartanah di Portugal:
    • Kadar: Kadar duti setem ialah 0.8% daripada nilai yang lebih tinggi antara harga belian dan VPT (Nilai Harta Bercukai). Memandangkan VPT biasanya lebih rendah daripada harga belian, duti setem biasanya dikira pada harga belian.
    • Pembayaran dan Bila Perlu Membayar: Pembeli bertanggungjawab membayar duti setem sebelum surat ikatan akhir ditandatangani. Bukti pembayaran mesti diberikan kepada notari.

• Cukai Pindah Harta: Sebagai tambahan kepada duti setem, apabila hartanah menukar pemilikan di Portugal, cukai pindahan dipanggil IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) terpakai – iaitu:
  • Siapa yang Membayar: Pembeli bertanggungjawab untuk membayar IMT.
    • Bila Perlu Bayar: Pembayaran perlu dibayar sebelum surat ikatan penjualan harta muktamad ditandatangani. Bukti pembayaran mesti dikemukakan kepada notari semasa pertukaran hartanah.
    • Asas Pengiraan: IMT dikira pada harga pembelian sebenar yang lebih tinggi atau nilai bercukai harta tanah (VPT).
    • Kadar cukai: Kadar IMT bergantung terutamanya kepada dua faktor:
      • Tujuan penggunaan harta itu (cth, kediaman utama vs. rumah menengah).
      • Sama ada pembelian untuk rumah pertama atau seterusnya.
        • Kadar antara 0% hingga 6.5% (sebelum ini, kadar maksimum ialah 8%).
    • Pengecualian untuk Syarikat Harta: Syarikat yang perniagaan utamanya membeli dan menjual hartanah dikecualikan daripada IMT jika mereka boleh menunjukkan bahawa mereka telah menjual hartanah lain dalam tempoh dua tahun sebelumnya.

• Cukai Harta Perbandaran Tahunan (IMI): Dua cukai harta perbandaran tahunan mungkin dikenakan – iaitu, IMI (Imóveis Perbandaran Imóveis) dan AIMI (Tambahan ao IMI):
  • IMI (Cukai Harta Perbandaran Tahunan)
    • Siapa yang Membayar: Pemilik hartanah pada 31 Disember tahun sebelumnya.
    • Asas Pengiraan: Berdasarkan nilai bercukai harta tanah (VPT).
    • Kadar cukai: Berjulat dari 0.3% hingga 0.8% daripada VPT. Kadar khusus bergantung pada sama ada harta itu diklasifikasikan sebagai bandar atau luar bandar oleh pihak berkuasa cukai Portugis. Klasifikasi ini adalah berdasarkan lokasi hartanah.
    • Kes istimewa: Pemilik (individu atau syarikat) yang berada dalam bidang kuasa cukai yang disenaraihitamkan oleh pihak berkuasa cukai Portugis tertakluk pada kadar IMI rata sebanyak 7.5%.
  • AIMI (Tambahan Cukai Harta Perbandaran Tahunan)
    • Apa yang ia adalah: Cukai tambahan ke atas hartanah dengan nilai bercukai tinggi (VPT).
    • Ambang: Berlaku pada bahagian kumulatif VPT melebihi €600,000 untuk semua hartanah kediaman dan plot pembinaan yang dimiliki oleh pembayar cukai tunggal.
    • Nota Penting untuk Pasangan: Ambang €600,000 dikenakan Setiap Seorang. Oleh itu, pasangan yang mempunyai pemilikan bersama bertanggungjawab ke atas AIMI ke atas hartanah yang melebihi €1.2 juta (dua kali ganda ambang individu).
    • Bagaimana ia berfungsi: AIMI dikira berdasarkan jumlah VPT daripada semua harta yang dimiliki oleh individu, bukan hanya harta tunggal. Jika gabungan VPT melebihi €600,000, lebihan jumlah tersebut tertakluk kepada AIMI.
    • Kadar cukai: Berbeza antara 0.4% dan 1.5%, bergantung pada sama ada pemilik dikenakan cukai sebagai individu tunggal, pasangan atau syarikat.
    • Pengecualian: Hartanah yang digunakan untuk mempromosikan aktiviti khusus, seperti menyediakan penginapan tempatan yang mampu milik, dikecualikan daripada AIMI.

Individu:

Cukai keuntungan modal dikenakan ke atas keuntungan yang diperoleh daripada menjual hartanah di Portugal, melainkan hartanah itu dibeli sebelum 1989. Implikasi cukai berbeza bergantung pada sama ada anda pemastautin atau bukan pemastautin, penggunaan hartanah dan cara hasil jualan digunakan.

• Mengira Keuntungan Modal: Keuntungan modal dikira sebagai perbezaan antara harga jualan dan nilai pemerolehan. Nilai pemerolehan boleh diselaraskan untuk inflasi, kos pemerolehan yang didokumenkan dan sebarang penambahbaikan modal yang dibuat dalam tempoh 12 tahun sebelum penjualan.
  • Penduduk Cukai
    • 50% daripada keuntungan modal dikenakan cukai.
    • Pelepasan inflasi mungkin dikenakan jika harta itu dipegang selama dua tahun atau lebih.
    • Keuntungan boleh cukai ditambah kepada pendapatan tahunan anda yang lain dan dikenakan cukai pada kadar marginal antara 14.5% hingga 48%.
    • Pengecualian Kediaman Utama: Keuntungan daripada penjualan kediaman utama anda dikecualikan jika keseluruhan hasil (ditolak sebarang gadai janji) dilaburkan semula di kediaman utama lain di Portugal atau EU/EEA. Pelaburan semula ini mesti berlaku sama ada sebelum jualan (dalam tempoh 24 bulan) atau dalam tempoh 36 bulan selepas jualan. Anda juga mesti tinggal di hartanah baharu dalam tempoh 6 bulan selepas pembelian.
  • Penduduk bukan cukai
    • Sejak 1 Januari 2023, 50% daripada keuntungan modal dikenakan cukai.
    • Kadar cukai yang dikenakan bergantung pada pendapatan seluruh dunia bukan pemastautin dan tertakluk kepada kadar progresif, sehingga maksimum 48%.

Syarikat:

Kadar cukai keuntungan modal untuk syarikat bukan pemastautin adalah sama ada 14.7% atau 20%, bergantung pada lokasi hartanah. Untuk butiran lanjut tentang kadar cukai korporat tertentu, sila rujuk di sini.

Walaupun cukai warisan tidak terpakai di Portugal, duti setem dikenakan ke atas warisan bersama cukai lain (telah disebut di atas).

Untuk tujuan duti setem, warisan atau hadiah mungkin termasuk dalam satu daripada dua kategori – yang dikecualikan, dan yang dikenakan cukai pada kadar rata 10%. Warisan oleh saudara terdekat, seperti ibu bapa, anak dan pasangan, dikecualikan daripada duti setem. Semua warisan dan hadiah lain dikenakan cukai pada kadar duti setem rata sebanyak 10%.

Duti setem perlu dibayar untuk harta masing-masing, walaupun penerima tidak tinggal di Portugal.

Untuk maklumat lanjut tentang warisan atau hadiah, lihat di sini.

Portugal menawarkan kredit cukai ke atas jualan hartanah untuk individu bukan pemastautin. Jika Perjanjian Percukaian Berganda (DTA) wujud antara Portugal dan negara kediaman cukai individu, kredit ini boleh mengurangkan atau menghapuskan cukai dua kali dengan ketara. Pada asasnya, DTA memastikan bahawa apa-apa cukai yang dibayar di Portugal dikreditkan terhadap sebarang cukai yang perlu dibayar di negara asal individu, menghalang mereka daripada dikenakan cukai dua kali pada pendapatan yang sama. Hanya perbezaan, jika ada, antara kedua-dua amaun cukai perlu dibayar kepada bidang kuasa dengan kadar cukai yang lebih tinggi.

Baca di sini untuk maklumat lanjut.

Walaupun implikasi cukai Portugis adalah penting, ia bukan satu-satunya faktor yang perlu dipertimbangkan. Adalah penting untuk meneliti butiran DTA yang berkaitan dan memahami undang-undang dan peraturan cukai tempatan di negara kediaman cukai individu. Tambahan pula, bergantung pada cara harta itu digunakan (cth, untuk pendapatan sewa), lesen tertentu mungkin diperlukan.

Contoh untuk Penduduk UK:

Penduduk UK yang menjual hartanah di Portugal mungkin akan bertanggungjawab untuk cukai keuntungan modal di UK. Walau bagaimanapun, DTA antara UK dan Portugal biasanya membenarkan kredit terhadap cukai UK untuk sebarang cukai keuntungan modal yang dibayar di Portugal. Mekanisme ini menghalang cukai dua kali daripada hasil jualan.

Soalan lazim dalam kalangan pelabur ialah: apakah cara yang paling cekap cukai untuk memegang harta di Portugal? Jawapannya banyak bergantung pada keadaan individu, matlamat pelaburan, dan tujuan penggunaan harta itu.

• Pemilikan Peribadi (untuk pemastautin cukai Portugis): Bagi pemastautin yang membeli kediaman utama, memegang harta itu atas nama peribadi mereka selalunya boleh menjadi lebih berfaedah, terutamanya berkenaan cukai keuntungan modal (sila rujuk pengecualian kediaman utama di bawah bahagian Cukai Harta atas Penjualan Harta di atas).
• Struktur Korporat: Walaupun struktur korporat mungkin kelihatan menarik, ia datang dengan peningkatan kos pentadbiran dan keperluan pematuhan. Mewujudkan dan mengekalkan bahan dalam syarikat adalah penting. Walau bagaimanapun, pemilikan korporat boleh menawarkan faedah seperti liabiliti terhad dan perlindungan aset yang dipertingkatkan, yang boleh menjadi tidak ternilai, terutamanya bagi individu dalam bidang kuasa yang mempunyai risiko kewangan atau risiko lain yang lebih tinggi. Portugal mempunyai perjanjian perlindungan aset dengan beberapa negara.

Kunci Takeaway: Tiada jawapan yang sesuai untuk semua. Struktur optimum bergantung pada penilaian yang teliti terhadap keperluan dan keadaan individu.