Aspetti Ewlenin - Rekwiżiti ta 'Sustanza Ekonomika Għal Guernsey

1 Introduzzjoni

Bħal ġurisdizzjonijiet offshore oħra, Guernsey se tkun qed timplimenta leġislazzjoni ġdida li tintroduċi rekwiżiti ta 'sustanzi ekonomiċi għal kumpaniji f'Guernsey. Din in-nota ta 'informazzjoni tistabbilixxi aspetti ewlenin tal-leġiżlazzjoni proposta mill-Gvern ta' Guernsey, waqt li tinnota li aktar noti ta 'gwida aktar komprensivi, se jsegwu fiż-żmien dovut.

Il-leġiżlazzjoni proposta hija relevanti għall-kumpaniji kollha residenti għal skopijiet ta 'taxxa f'Guernsey u tkun effettiva għal perjodi ta ’kontabilità li jibdew fl-1 ta’ Jannar 2019 jew wara. Huwa propost li d-dikjarazzjoni tat-taxxa tal-kumpanija Guernsey tiġi mfassla mill-ġdid billi l-kumpaniji kollha residenti fit-taxxa jkunu meħtieġa jipprovdu informazzjoni addizzjonali dwar l-attivitajiet u d-dħul tagħhom.

Jekk jogħġbok innota li din in-nota ta 'informazzjoni għandha tinqara flimkien mal-leġiżlazzjoni proposta u n-noti ta' gwida, li jistgħu jinstabu fuq: www.gov.gg/economicsubstance

2 Sfond

Fl-2016 il-Kunsill tal-UE impenja ruħu għal sforzi politiċi kkoordinati fil-ġlieda kontra l-frodi tat-taxxa, l-evażjoni u l-Grupp tal-Kodiċi tal-Kondotta ("COCG") ngħataw struzzjonijiet biex iwettqu proċess ta 'skrinjar li bih ġurisdizzjonijiet, inklużi d-Dipendenzi tal-Kuruna ta' Guernsey, Jersey u l-Isle ta ’Man, ġew ivvalutati kontra tliet standards fir-rigward ta’:

i) trasparenza tat-taxxa

ii) tassazzjoni ġusta; u

iii) konformità mal-miżuri kontra l-Erożjoni tal-Bażi u l-Qligħ tal-Profitt (“BEPS”).

Ma tqajmu l-ebda kwistjonijiet fir-rigward tal-istandards tad-Dipendenzi tal-Kuruna ta 'trasparenza tat-taxxa u konformità kontra l-BEPs. Is-COCG, madankollu, esprima tħassib li d-Dipendenzi tal-Kuruna ma kellhomx "rekwiżit ta 'sustanza legali għal entitajiet li jagħmlu negozju fi jew permezz tal-ġurisdizzjoni".

Il-COCG kienu mħassba li dan "iżid ir-riskju li l-profitti rreġistrati f'ġurisdizzjoni ma jkunux proporzjonati ma 'attivitajiet ekonomiċi u preżenza ekonomika sostanzjali". Dan it-tħassib ġie artikolat f'ittra lil kull waħda mid-Dipendenzi tal-Kuruna f'Novembru 2017.

Bi tweġiba Guernsey, flimkien mad-Dipendenzi tal-Kuruna l-oħra, impenjaw ruħhom li jindirizzaw dan it-tħassib sa tmiem Diċembru 2018. Għaldaqstant, il-Gvernijiet tad-Dipendenza tal-Kuruna "ħadmu f'kollaborazzjoni mill-qrib flimkien" fit-tħejjija tal-leġiżlazzjoni rispettiva u n-noti ta 'gwida bl-intenzjoni minnhom ikunu allinjati mill-qrib kemm jista 'jkun. Rappreżentanti mis-setturi tal-industrija rilevanti kienu involuti fit-tħejjija ta 'dawn il-leġiżlazzjonijiet biex jiżguraw li jkunu jistgħu jaħdmu fil-prattika, kif ukoll jissodisfaw bis-sħiħ ir-rekwiżiti tal-UE.

Fil-5 ta 'Novembru 2018, l-abbozz tat-Taxxa fuq id-Dħul (Rekwiżiti ta' Sustanza) (Guernsey) (Emenda) Ordinanza, 2018 (il- "Liġi ta 'Rekwiżiti ta' Sustanza" jew "SRL") ġie ppubblikat mill-Gvern ta 'Guernsey bil-ħsieb li jiżgura li Guernsey tindirizza l-impenn tagħha fir-rigward tan-nuqqas ta 'rekwiżit ta' sustanza ekonomika biex tagħmel negozju fi u permezz ta 'Guernsey.

Din in-nota ta 'informazzjoni ġiet ippreparata biex tiġbor fil-qosor il-karatteristiċi ewlenin ta' dak propost taħt is-SRL.

3 Prinċipji ta 'Livell Għoli

Il-SRL proposta ġiet imfassla biex tindirizza t-tħassib li l-kumpaniji jistgħu jintużaw biex jiġbdu artifiċjalment profitti li mhumiex proporzjonati ma 'attivitajiet ekonomiċi u preżenza ekonomika sostanzjali f'Guernsey. B'dan f'moħħha l-leġiżlazzjoni proposta teħtieġ li ċerti kumpaniji juru li għandhom sustanza fil-Gżira billi:

• qed jiġi dirett u ġestit fil-Gżira;
• tmexxija ta 'Attivitajiet Ewlenin li Jiġġeneraw Dħul (CIGA) fil-Gżira; u
• li jkollok nies, bini u nefqa adegwati fil-Gżira.

Dawn ir-rekwiżiti ta 'sustanza japplikaw għal kumpanija residenti għal skopijiet ta' taxxa f'Guernsey għall-kategoriji li ġejjin ta 'attivitajiet finanzjarji ġeografikament mobbli u attivitajiet oħra ta' servizz imsejħa "attivitajiet rilevanti", Kif identifikat mill-Forum ta 'l-OECD dwar Prattiċi ta' Taxxa Ħżiena:

• Bankarja
• Assigurazzjoni
• tbaħħir
• Finanzjament u kiri
• Kwartieri ġenerali
• Ċentri ta 'distribuzzjoni u servizz
• Pure Equity Holding Company; u
• Propjetà Intellettwali (li għaliha hemm rekwiżiti speċifiċi f'xenarji ta 'riskju għoli)

Kull kategorija ta 'attività rilevanti hija definita fis-SRL li għaliha jingħataw aktar dettalji dwar ambitu speċifiku Appendiċi 1.

Huwa mifhum li l-kumpaniji kollha residenti fit-taxxa se jkunu meħtieġa jipprovdu aktar informazzjoni fid-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tagħhom biex jiżguraw li l-attivitajiet ta 'hawn fuq jistgħu jiġu identifikati. Il-prospetti tat-taxxa se jkunu mfassla wkoll biex jiġbru l-informazzjoni meħtieġa biex tiġi mmonitorjata l-konformità mar-rekwiżiti tas-sustanza kif iddettaljat f '"5 Rappurtar" hawn taħt.

Eżenzjoni għat-Test tas-Sustanza

Jekk jogħġbok innota ċ-ċirkostanzi li ġejjin, fejn kumpanija residenti twettaq attività rilevanti, ikunu kkunsidrati barra mill-ambitu:

a) Jekk f'xi perjodu ta 'kontabilità m'għandux dħul iġġenerat minn attività rilevanti; jew

b) Fejn kumpanija mhix residenti għal skopijiet ta 'taxxa f'Guernsey, anke jekk inkorporata f'Guernsey. Skond il-liġi kurrenti, ikun jiddependi fuq jekk dik il-kumpanija Guernsey hix qed titlob residenza f'ġurisdizzjoni oħra li Guernsey għandha ftehim dwar taxxa doppja (DTA) magħha, u mbagħad skond il-fatti ta 'dik il-kumpanija u d-DTA applikabbli biex tikkonferma r-residenza attwali status. Guernsey ħabbret li qed tirrevedi r-regoli ta ’residenza tat-taxxa korporattiva tagħha fid-dawl tas-SRL il-ġdida u aktar gwida hija mistennija matul l-2019.

4 It-Tliet Testijiet tas-Sustanza

Ladarba kumpanija residenti ta 'Guernsey tkun ġiet identifikata bħala li twettaq attivitajiet rilevanti, is-SRL teħtieġ li l-kumpanija tissodisfa t- "test tas-sustanza ekonomika". Dan it-test huwa maqsum fi tliet partijiet kif iddettaljat hawn taħt (ftakar jekk l-ebda dħul gross ma jiġi riċevut b'relazzjoni ma 'l-attività rilevanti, m'hemm l-ebda ħtieġa li jintlaħqu dawn it-testijiet):

(i) Test 1 - Dirett u Immexxi

Ir-rekwiżit li jkun dirett u ġestit fil-Gżira ("it-test dirett u ġestit") huwa test separat għat-test tal-każistika "ġestjoni u kontroll" użat fid-determinazzjoni tar-residenza tat-taxxa ta 'kumpanija. L-oqsma li ġejjin għandhom jiġu kkunsidrati fl-applikazzjoni tat-test dirett u ġestit:

• Frekwenza tal-laqgħat tal-Bord - li numru adegwat ta 'laqgħat tal-bord isiru wara li jiġi kkunsidrat l-ammont ta' teħid ta 'deċiżjonijiet meħtieġ f'dak il-livell. Dak li jikkostitwixxi numru adegwat ta 'laqgħat ikun jiddependi fuq l-attivitajiet rilevanti tal-kumpanija. Madankollu, ġeneralment huwa mistenni li anke għal kumpaniji b'livell minimu ta 'attività, ikun hemm mill-inqas laqgħa waħda fis-sena tal-bord tad-diretturi tagħha.
• Laqgħat li saru fi Guernsey - li hemm kworum ta 'diretturi preżenti fiżikament fi Guernsey. Mhuwiex meħtieġ li dawk il-laqgħat kollha jsiru fil-Gżira iżda jkun mistenni li l-maġġoranza huma. Ukoll, għalkemm is-SRL tirreferi għall- "quorum" tad-diretturi li jkunu preżenti fil-Gżira, l-Uffiċċju tat-Taxxa ta 'Guernsey kkonferma li jistennew li jaraw il-maġġoranza tal-bord jattendu fiżikament fil-Gżira.

• Minuti u rekords - li l-minuti u r-rekords assoċjati jinżammu u jipprovdu evidenza li l-bord huwa korp li jieħu d-deċiżjonijiet li jieħu d-deċiżjonijiet strateġiċi.
• Għarfien u kompetenza tal-Bord - li l-bord għandu l-għarfien u l-kompetenza meħtieġa biex jaqdi dmirijietu. Fil-każ fejn hemm diretturi korporattivi, ir-rekwiżiti japplikaw għall-individwu (i) (uffiċjali tad-direttur korporattiv) li fil-fatt iwettqu d-dmirijiet.
• Rekords miżmuma f'Guernsey - il-minuti u r-rekords kollha jinżammu fi Guernsey.

(ii) Test 2 - Attivitajiet Ewlenin li Jiġġeneraw Dħul ("CIGA")

Għal kull settur l - SRL proposta tipprovdi lista ta 'l - attivitajiet ewlenin li jiġġeneraw dħul (li huma elenkati f' Appendiċi 2), applikabbli għal kull attività rilevanti li topera fiha kumpanija, twettaq. Il-kumpanija għalhekk se jkollha bżonn turi li dawn l-attivitajiet ewlenin isiru f'Guernsey.

Madankollu, mhux meħtieġ li l-kumpanija twettaq is-CIGA kollha elenkata, sabiex turi s-sustanza. Pereżempju, kumpanija li għandha privattiva m'għandhiex għalfejn twettaq is-CIGA ta 'kummerċjalizzazzjoni, immarkar u distribuzzjoni kif ukoll ir-riċerka u l-iżvilupp.

Il-leġiżlazzjoni proposta wkoll ma tipprojbixxix kumpanija milli tagħti xi parti mill-attività tagħha kollha jew parti minnha. L-esternalizzazzjoni, f'dan il-kuntest, tinkludi l-esternalizzazzjoni, l-ikkuntrattar jew id-delega lil partijiet terzi (bħal Fornitur tas-Servizz Korporattiv (CSP)) jew kumpaniji tal-grupp. Dak li l-kumpanija Guernsey għandha tkun kapaċi turi hija li għandha superviżjoni u kontroll adegwati tal-attivitajiet esternalizzati u, biex tissodisfa r-rekwiżiti tas-sustanza, li dawk l-attivitajiet isiru fil-Gżira. Fejn CIGA tiġi esternalizzata, ir-riżorsi tas-CSP fil-Gżira jiġu kkunsidrati meta jiġi ddeterminat jekk it-test tan-nies u tal-post huwiex sodisfatt. Madankollu, m'għandux ikun hemm għadd doppju jekk is-servizzi jiġu pprovduti lil aktar minn kumpanija waħda. Il-kumpanija tibqa 'responsabbli biex tiżgura li informazzjoni preċiża tiġi rrappurtata mar-ritorn tagħha u dan jinkludi dettalji preċiżi tar-riżorsi użati mis-CSP tagħha, pereżempju bbażati fuq l-użu ta' timesheets.

Innota, fejn attività esternalizzata mhijiex parti mis-CIGA din ma taffettwax il-kapaċità tal-kumpanija li tissodisfa r-rekwiżit tas-sustanza (pereżempju, funzjonijiet ta 'back office bħall-appoġġ tal-IT). Barra minn hekk, ir-rekwiżit tas-sustanza ma jipprekludix kumpaniji li jfittxu parir professjonali espert jew li jingaġġaw is-servizzi ta 'speċjalisti f'ġurisdizzjonijiet oħra.

Il-punt ewlieni li wieħed għandu jinnota huwa li d-dħul suġġett għat-taxxa fil-Gżira għandu jkun proporzjonat għas-CIGA mwettqa fil-Gżira.

(iii) Test 3 - Riżorsi Adegwati

Il-kumpanija għandha turi li fir-rigward tal-livell ta 'attività rilevanti mwettqa f'Guernsey li hemm biżżejjed:

(a) Impjegati - Il-Kumpanija għandha livell adegwat ta 'impjegati (kwalifikati) fil-ġurisdizzjoni proporzjonata għall-attivitajiet tal-kumpanija.

(b) Nefqa - Livell adegwat ta 'nefqa annwali jsir fil-ġurisdizzjoni proporzjonata ma' l-attivitajiet tal-kumpanija.

(c) Fond - Uffiċċji fiżiċi adegwati u / jew postijiet fil-ġurisdizzjoni li minnha tista 'twettaq l-attivitajiet tal-kumpanija.

Il-leġiżlazzjoni proposta tirreferi għat-terminu "adegwat". Madankollu, dan it-terminu mhux definit u għalhekk għandu t-tifsira ordinarja tiegħu. Id-definizzjoni tad-dizzjunarju ta '"adegwat" hija: "Biżżejjed jew sodisfaċenti għal skop partikolari".

Dak li huwa adegwat għal kull kumpanija jkun jiddependi fuq il-fatti partikolari tal-kumpanija u l-attività kummerċjali tagħha. Kumpanija jkollha tiżgura li żżomm u żżomm rekords xierqa biex turi l-adegwatezza tar-riżorsi użati u l-infiq imġarrab.

5 Rappurtar

Is-SRL teħtieġ li kumpanija ta ’Guernsey tipprovdi lill-Uffiċċju tat-Taxxa fuq id-Dħul ta’ Guernsey kull informazzjoni li hija raġonevolment meħtieġa biex tassisti lid-Direttur tat-Taxxa fuq id-Dħul biex jiddetermina jekk kumpanija residenti laħqitx it-test tas-sustanza ekonomika jew le. Għalkemm il-leġiżlazzjoni bħalissa hija siekta dwar liema tip ta 'informazzjoni hija meħtieġa, il-konsulenti tal-industrija indikaw li din l-informazzjoni se tinġabar permezz tad-dikjarazzjoni annwali tat-taxxa tal-kumpanija u li dawn li ġejjin huma dettalji li x'aktarx jintalbu:

• Attivitajiet kummerċjali;
• Ammont u tip ta 'dħul gross;
• Ammont u tip ta 'spejjeż u assi;
• Bini;
• Numru ta 'impjegati li jispeċifikaw in-numru ta' impjegati ekwivalenti full-time bil-kwalifiki meħtieġa.

6 Sanzjonijiet u Rappurtar Internazzjonali

Il-leġiżlazzjoni proposta tinkludi sanzjonijiet robusti u dissważivi għan-nuqqas li jintlaħqu l-ħtiġijiet tas-sustanza. Is-sanzjonijiet huma progressivi u jinkludu penali finanzjarji (kif dettaljat hawn taħt), it-talba possibbli għal verifika fejn ikun identifikat nuqqas ta ’konformità kontinwa, bis-sanzjoni aħħarija twassal għat-tneħħija tal-kumpanija mir-Reġistru tal-Kumpaniji.

L-awtorità kompetenti tiskambja wkoll b’mod spontanju informazzjoni rilevanti mal-awtorità kompetenti tal-Istat Membru tal-UE fejn il-kumpanija prinċipali immedjata, il-kumpanija prinċipali aħħarija u / jew is-sid benefiċjarju aħħari huma residenti, jekk ir-rekwiżit tas-sustanza jonqos. Fil - każijiet kollha ta 'PI ta' riskju għoli l - iskambju ta 'informazzjoni relevanti se jseħħ awtomatikament (ara Appendiċi 1 "Propjetà Intellettwali" għal aktar dettalji).

Il-penali finanzjarji fi Guernsey talli fallew it-test tas-sustanza ekonomika huma:

i) Għall-falliment tal-ewwel perjodu tal-kontabilità, penali li ma taqbiżx £ 10,000;

ii) Għat-falliment tat-tielet perjodu tal-kontabilità, penali li ma taqbiżx £ 50,000; u

iii) Għall-falliment tar-raba 'perjodu tal-kontabilità, penali li ma taqbiżx £ 100,000.

7 Gwida Aktar 

L-amministrazzjonijiet tat-taxxa mid-Dipendenzi tal-Kuruna se jkomplu jaħdmu flimkien biex jipproduċu noti ta ’gwida komprensivi li jiġu ppubblikati fil-futur qarib. Madankollu, dawn possibilment ma jkunux kapaċi jkopru kull xenarju u ma jissostitwixxux il-ħtieġa li jittieħed parir professjonali indipendenti.

Ġie mehmuż flowchart ta ’rekwiżiti ta’ sustanzi utli kif prodott fin-noti ta ’gwida tad-Dipendenzi tal-Kuruna Appendiċi 3.

8 Konklużjoni

Il-kumpaniji li joperaw fl-industriji tas-settur rilevanti issa jinsabu taħt pressjoni biex jiżguraw li jikkonformaw mal-leġiżlazzjoni l-ġdida li se tibda fil-bidu tal-2019.

Dan se jkollu effett sinifikanti fuq bosta negozji ta 'Guernsey li għandhom biss ammont qasir ta' żmien biex juru lill-awtoritajiet li huma konformi. Il-pieni potenzjali ta 'nuqqas ta' konformità jistgħu jikkawżaw riskju ta 'reputazzjoni detrimentali, multi sa £ 100,000 u jistgħu saħansitra jikkawżaw kumpanija li eventwalment titkeċċa.

• Dan fejn iħallina?

Il-kumpaniji kollha għandhom jikkunsidraw jekk jaqgħux fi ħdan is-setturi rilevanti, u fejn jagħmlu, ikollhomx jikkunsidraw u jivvalutaw il-pożizzjoni tagħhom. Jekk kumpanija ma taqax f'settur rilevanti, allura m'hemm l-ebda obbligu li jaqa 'fuqhom mill-SRL proposta.

Ħafna kumpaniji faċilment ikunu jistgħu jidentifikaw jekk jaqgħux jew le f’settur relevanti u kumpaniji mmaniġġjati mis-CSPs jista ’jkollhom bżonn jivvalutaw jekk għandhomx is-sustanza meħtieġa.

• X'jista 'jinbidel?

Aħna qegħdin fix-xifer tal-Brexit u, sal-lum, ħafna mid-diskussjonijiet seħħew mal-kummissjoni tal-UE u l-abbozz tal-leġiżlazzjoni ġie rivedut minnhom; madankollu, il-COCG jiltaqa 'biss biex jiddiskuti kwistjonijiet bħal dawn fi Frar 2019.

Għalhekk għad irid jara jekk is-COCG jaqblux li l-proposti jmorru 'l bogħod biżżejjed. Dak li hu ċar, huwa li din il-leġiżlazzjoni qiegħda hawn biex tibqa 'f'xi forma jew forma u għalhekk il-kumpaniji għandhom jikkunsidraw il-pożizzjoni tagħhom malajr kemm jista' jkun.

• Kif nistgħu ngħinu?

Jekk taħseb li n-negozju tiegħek jista 'jkun affettwat mil-leġiżlazzjoni l-ġdida, huwa importanti li tibda tivvaluta u tieħu azzjoni xierqa issa. Jekk jogħġbok ikkuntattja l-uffiċċju Dixcart fi Guernsey biex tiddiskuti r-rekwiżiti tas-sustanza f'aktar dettall: parir.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Liċenzja Fiduċjarja Sħiħa mogħtija mill-Kummissjoni tas-Servizzi Finanzjarji ta ’Guernsey. Numru tal-kumpanija rreġistrata f'Guernsey: 6512.

Appendiċi 1

Definizzjonijiet ta 'Attività Rilevanti

Kull kategorija ta 'attività rilevanti hija definita kif ġej fis-SRL għal kumpanija residenti għal skopijiet ta' taxxa f'Guernsey:

Bankarja

Tfisser it-twettiq ta 'negozju bankarju kif regolat mil-Liġi ta' l-1994 dwar is-Superviżjoni Bankarja (Bailiwick of Guernsey).

Assigurazzjoni

Tfisser l-impriża ta 'negozju ta' assigurazzjoni fit-tifsira u taħt il-liċenzja tal-Liġi ta 'l-2002 dwar in-Negozju ta' l-Assigurazzjoni (Bailiwick of Guernsey).

tbaħħir

Huwa definit fis-SRL bħala kwalunkwe bastiment akbar minn 24 metru li jopera fl-ilmijiet internazzjonali (jiġifieri mhux fl-ilmijiet tal-Bailiwick ta 'Guernsey) għad-dħul, għat-trasport ta' passiġġieri jew merkanzija inklużi l-attivitajiet li ġejjin:

• Il-kiri fuq bażi ta 'charter tal-vapur;
• Il-bejgħ ta 'biljetti jew ekwivalenti u l-provvista ta' servizzi konnessi ma 'dan il-bejgħ;
• L-użu, il-manutenzjoni jew il-kiri ta 'kontejners (inklużi karrijiet u vetturi oħra jew tagħmir użat għat-trasport ta' kontejners) użati għat-trasport ta 'merkanzija jew merkanzija; u
• It-tmexxija ta 'l-ekwipaġġ ta' vapur.

Finanzi u Kiri

Hija definita bħala kumpanija li tipprovdi faċilitajiet ta 'kreditu ta' kwalunkwe tip għal konsiderazzjoni lil kwalunkwe persuna ("klijent"). Tinkludi l-għoti ta 'kreditu permezz ta' pagamenti li għalihom issir ħlas separat u żvelat lill-klijent b'rabta ma ':

• Il-provvista ta 'oġġetti permezz ta' xiri bin-nifs;
• Kiri finanzjarju (minbarra art u interessi fl-art); u
• Bejgħ kondizzjonali jew bejgħ ta 'kreditu.

Negozju tal-Kwartieri Ġenerali

Ifisser il-forniment minn kumpanija residenti ta 'Guernsey lil persuni li mhumiex residenti fil-grupp ta' Guernsey ta 'xi wieħed mis-servizzi li ġejjin:

• Il-provvista ta 'maniġment superjuri;
• Is-suppożizzjoni jew il-kontroll ta 'riskju materjali għal attivitajiet imwettqa minn, jew assi li huma proprjetà ta', kwalunkwe waħda minn dawk il-persuni tal-grupp; u
• Il-provvediment ta 'pariri sostantivi fir-rigward tas-suppożizzjoni jew il-kontroll tar-riskju għal tali attivitajiet jew assi msemmija hawn fuq.

Ċentri ta 'Distribuzzjoni u Servizz

Tfisser negozju li l-attività waħdanija jew ewlenija tagħha hija:

• Ix-xiri jew materja prima u prodotti lesti minn membri oħra tal-istess grupp li mhumiex residenti fi Guernsey u jerġgħu jbigħuhom għal persentaġġ żgħir ta 'profitti; jew
• Il-provvista ta 'servizzi lil membri oħra tal-istess grupp li mhumiex residenti ta' Guernsey.

Kumpanija Holding

Fejn hija kumpanija residenti ta 'Guernsey li ġeneralment għandha l-ishma maġġoritarji f'entità oħra; għandu bħala l-funzjoni primarja l-akkwist u ż-żamma ta 'ishma jew interessi ġusti f'kumpaniji oħra; u li ma twettaq l-ebda attività kummerċjali.

Proprjetà Intellettwali (IP)

Fejn kumpanija tirċievi dħul mill-IP, ikollha tikkunsidra wkoll jekk hijiex "kumpanija tal-IP b'riskju għoli", li hija definita fil-leġiżlazzjoni.

Hemm preżunzjoni konfutabbli li kumpanija IP ta 'riskju għoli naqset mir-rekwiżit tas-sustanza billi r-riskji ta' trasferiment artifiċjali tal-profitt huma kkunsidrati li huma akbar. Bħala riżultat, l-awtorità kompetenti tiskambja l-informazzjoni kollha, ipprovduta mill-kumpanija, mal-awtorità kompetenti tal-Istat Membru rilevanti tal-UE fejn tkun residenti l-kumpanija parent immedjata, il-kumpanija parent aħħarija u / jew is-sid benefiċjarju aħħari. Tali skambju ta 'informazzjoni jkun skont il-ftehimiet internazzjonali eżistenti ta' skambju ta 'taxxa.

Biex tikkonfuta l-preżunzjoni u ma tidħolx għal aktar sanzjonijiet (ara hawn taħt), kumpanija tal-IP b’riskju għoli jkollha tipproduċi materjali li jispjegaw kif il-funzjonijiet tad-DEMPE (Żvilupp, titjib, manutenzjoni, protezzjoni u sfruttament) kienu taħt il-kontroll tagħha, u li dan involva nies li għandhom ħila kbira u jwettqu l-attivitajiet ewlenin tagħhom fil-Gżira. Il-limitu ta 'evidenza għoli jeħtieġ:

• Pjanijiet ta 'negozju dettaljati li jistabbilixxu b'mod ċar ir-raġunament kummerċjali biex jinżammu l-assi tal-Propjetà Intellettwali fil-Gżira;
• Evidenza konkreta li t-teħid tad-deċiżjonijiet qed iseħħ fil-Gżira, u mhux x'imkien ieħor; u
• Informazzjoni dwar l-impjegati fi Guernsey, l-esperjenza tagħhom, it-termini kuntrattwali, il-kwalifiki tagħhom, u t-tul tas-servizz tagħhom. Deċiżjonijiet perjodiċi minn diretturi mhux residenti jew membri tal-bord, jew persunal lokali li għandhom passivament assi intanġibbli, ma jistgħux jirribattu l-preżunzjoni.

Appendiċi 2

Definizzjonijiet ta ’Attività Ewlenija li Tiġġenera Dħul (CIGA)

Għall-finijiet tar-Regolamenti "attività ewlenija li tiġġenera dħul" b'relazzjoni ma 'kull attività rilevanti li qed issir f'Guernsey ġiet definita kif ġej:

Bankarja

Fir-rigward tal-banek, jinkludi:

• il-ġestjoni tar-riskju inkluż ir-riskju tal-kreditu, tal-munita u tal-imgħax;
• teħid ta 'pożizzjonijiet ta' hedging;
• Provvista ta 'self, kreditu jew servizzi finanzjarji oħra lill-klijenti;
• il-ġestjoni tal-kapital regolatorju; u
• tħejjija ta 'rapporti u prospetti regolatorji.

Assigurazzjoni

Fir-rigward tal-assigurazzjoni, tinkludi:

• tbassir u kalkolu tar-riskju;
• assigurazzjoni jew assigurazzjoni mill-ġdid kontra r-riskju; u
• jipprovdu servizzi lill-klijenti,

Finanzi u Kiri

Fir-rigward tal-finanzjament u l-kiri, jinkludi:

• l-identifikazzjoni u l-akkwist ta 'assi li għandhom jiġu mikrija (fil-każ ta' lokazzjoni);
• l-iffissar tat-termini u t-tul ta 'kwalunkwe finanzjament jew kiri;
• tissorvelja u tirrevedi kwalunkwe ftehim; u
• ġestjoni ta 'kwalunkwe riskju.

Kwartieri ġenerali

Fir-rigward tal-kwartieri ġenerali, jinkludi:

• teħid ta 'deċiżjonijiet ta' ġestjoni rilevanti;
• nefqa f'isem entitajiet tal-grupp; u
• tikkoordina attivitajiet tal-grupp.

tbaħħir

Fir-rigward tat-tbaħħir, jinkludi:

• l-ekwipaġġ maniġerjali (inkluż il-kiri, il-ħlas u s-sorveljanza tal-membri ta 'l-ekwipaġġ);
• ġbid u manutenzjoni ta 'vapuri;
• sorveljanza u traċċar tal-kunsinni;
• tiddetermina liema merkanzija tordna u meta twassalhom; u
• Organizzazzjoni u sorveljanza ta 'vjaġġi.

Ċentri ta 'Distribuzzjoni u Servizz

Fir-rigward taċ-ċentri ta 'distribuzzjoni u servizz, jinkludi:

• trasport u ħażna ta 'oġġetti, komponenti u materjali;
• ġestjoni ta 'stokks;
• tieħu ordnijiet; u
• provvista ta 'konsulenza jew servizzi amministrattivi oħra.

Kumpanija Holding

L-attivitajiet kollha relatati ma 'dak in-negozju.

Assi tal-Propjetà Intellettwali

Fir-rigward tal-assi tal-proprjetà intellettwali, jinkludi:

• riċerka u żvilupp (minflok akkwist jew esternalizzazzjoni);
• kummerċjalizzazzjoni, immarkar u distribuzzjoni;
• tieħu d-deċiżjonijiet strateġiċi u tmexxi (kif ukoll iġġorr) ir-riskji prinċipali relatati mal-iżvilupp u l-isfruttament sussegwenti tal-assi tal-proprjetà intellettwali;
• tieħu d-deċiżjonijiet strateġiċi u tmexxi (kif ukoll iġġorr) ir-riskji prinċipali relatati mal-akkwist ta 'parti terza u l-isfruttament sussegwenti tal-assi tal-proprjetà intellettwali; u
• twettiq tal-attivitajiet kummerċjali sottostanti li permezz tagħhom jiġi sfruttat l-assi tal-proprjetà intellettwali u li jwasslu għall-ġenerazzjoni ta 'dħul minn partijiet terzi.

Appendiċi 3

Flow Chart tar-Rekwiżiti tas-Sustanza

 

 

 

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Liċenzja Fiduċjarja Sħiħa mogħtija mill-Kummissjoni tas-Servizzi Finanzjarji ta ’Guernsey. Numru tal-kumpanija rreġistrata f'Guernsey: 6512.

Lura għall Elenku