Taxxa Globali Minima fuq Negozji Multinazzjonali

Mill-1 ta’ Jannar 2024, daħal fis-seħħ il-Pilastru 2 (BEPS 2.0), kif rakkomandat mill-OECD, fejn il-kumpaniji multinazzjonali huma soġġetti għal taxxa minima globali ta’ 15% li se tapplika għall-ewwel darba għal ċerti ekonomiji kbar – miftiehma minn aktar minn 140 pajjiż taħt il-Qafas Inklużiv tal-OECD.

Fl-era diġitali u fil-wiċċ tal-globalizzazzjoni, l-ekonomija globali ttrasformat – bil-pajjiżi jiffaċċjaw pressjoni biex ibaxxu r-rati tat-taxxa tad-dħul korporattiva tagħhom biex joffru inċentivi biex jikkompetu għall-kapital u l-investiment. Filwaqt li tibni fuq l-azzjonijiet tal-BEPS u tqiegħed livell taħt il-kompetizzjoni tat-taxxa, l-OECD, flimkien mal-pajjiżi membri, indirizzaw il-problema tal-azzjoni kollettiva għall-hekk imsejħa tellieqa għall-qiegħ.

Serje ta’ regoli interlocking japplikaw għal kumpaniji intaxxati taħt ir-rata ta’ 15 % f’pajjiż wieħed (bil-possibbiltà li pajjiżi oħra jkunu jistgħu japplikaw taxxa addizzjonali), li hija miġbura fil-qosor hawn taħt f’sitt passi:

Pass 1: Determinazzjoni ta' Gruppi Multinazzjonali fl-ambitu

Il-passi li ġejjin japplikaw biex jiġi ddeterminat liema gruppi multinazzjonali huma fl-ambitu:

1. Gruppi attivi internazzjonalment – ​​hija meħtieġa determinazzjoni dwar jekk il-grupp għandux entitajiet jew stabbilimenti permanenti f'aktar minn ġurisdizzjoni waħda;
2. Gruppi bi dħul annwali ta’ €750 miljun jew aktar, f’mill-inqas tnejn mill-erba’ snin preċedenti immedjatament qabel is-sena fiskali li tkun qed tiġi ttestjata; u
3. Identifika entitajiet esklużi mill-applikazzjoni tar-regoli tal-Pilastru II (iżda innota li dawn mhumiex esklużi mill-kalkolu tal-limitu tad-dħul hawn fuq).
   4. Entitajiet ta' interess pubbliku, bħal organizzazzjonijiet governattivi u mingħajr skop ta' qligħ, entitajiet newtrali mit-taxxa (bħal fondi ta' pensjoni u ta' investiment), u ċerti kumpaniji li jżommu l-assi huma esklużi.

Pass 2: Allokazzjoni tad-Dħul lil Entitajiet Kostitwenti fuq Bażi Ġurisdizzjonali

Il-grupp multinazzjonali jeħtieġ li jiddetermina l-introjtu (abbrevjat bħala FANIL għal Dħul Nett jew Telf tal-Kontabilità Finanzjarja – determinat mill-istandards tal-kontabilità għar-rappurtar finanzjarju) u l-post ta’ kull entità kostitwenti, biex jidentifika t-trattament tat-taxxa lokali rispettiv.

Pass 3: Kalkolu tad-Dħul tal-GloBE

Id-dħul Globali Kontra l-Erożjoni tal-Bażi (GloBE) huwa kkalkulat billi jsiru aġġustamenti lil FANIL biex tallinja l-bażi tat-taxxa għat-taxxa minima globali ma’ dawk li huma tipikament applikati għal skopijiet ta’ taxxa lokali. Tipi ta’ aġġustamenti jinkludu:

1. Aġġustamenti għad-dħul tal-kontabilità finanzjarja biex jallinjaw aħjar mad-dħul taxxabbli – taxxi netti, dividendi (eviti l-għadd doppju ta’ profitti fi ħdan grupp), qligħ u telf ta’ ekwità (mhux realizzati – l-ebda impatt għal GloBE; realizzati – jista’ jkollhom bżonn aġġustamenti għad-differenzi fil-ħin bejn il-kontabilità u t-taxxa). ), qligħ u telf asimmetriku tal-forex (id-differenzi fit-trattament bejn il-kontabilità u t-taxxa jeħtieġu rikonċiljazzjoni biex jallinjaw mad-dħul taxxabbli), spejjeż tal-pensjoni (użu tal-prinċipji tal-kontabilità tat-taxxa), kumpens ibbażat fuq l-istokk (porzjon deduċibbli għat-taxxa miżjuda mad-dħul tal-GloBE);
2. L-allokazzjoni korretta tad-dħul bejn il-ġurisdizzjonijiet hija aġġustata għal – bħall-aġġustamenti tal-prezzijiet tat-trasferiment u l-finanzjament fi ħdan il-grupp;
3. Aġġustamenti bbażati fuq il-politika – bħaċ-ċaħda ta’ ħlasijiet illegali bħal tixħim, jew ħlasijiet ta’ multi u penali (permessi biss sa massimu ta’ €50,000).

Pass 4: Determinazzjoni ta' Taxxi Koperti Aġġustati

Għal kull entità kostitwenti, jiġi kkalkulat id-dħul jew it-telf tal-GloBE. It-taxxa assoċjata mad-dħul għandha mbagħad tiġi kkalkulata bl-użu tal-passi li ġejjin:

1. Determinazzjoni ta’ taxxi koperti – l-ispiża tat-taxxa kurrenti kif murija fil-kontijiet finanzjarji (jinkludi taxxi fuq id-dħul, iżda ma tinkludix taxxi mhux ibbażati fuq id-dħul bħal taxxi indiretti, taxxi fuq il-pagi u proprjetà);
2. Aġġustament għat-taxxi koperti – biex jiġu kkunsidrati taxxi li mhumiex irreġistrati fil-linja tat-taxxa tad-dikjarazzjoni tal-qligħ jew telf u teskludi taxxi mhux relatati mal-Dħul jew Telf tal-GloBE, l-indirizzar tad-differenzi temporanji kif ukoll il-krediti tat-taxxa;
3. Allokazzjoni transkonfinali – aġġustament biex jiġu allokati ċerti taxxi transkonfinali lill-entità kostitwenti xierqa (bħal taxxi imposti taħt reġim CFC, taxxi tad-distribuzzjoni, taxxa minn ras il-għajn fuq dividendi mħallsa, jew taxxi oħra mħallsa);
4. Aġġustamenti ta’ wara l-preżentazzjoni – fil-każ ta’ aġġustamenti ta’ wara l-preżentata, ġeneralment ikun meħtieġ kalkolu mill-ġdid tal-ETR għas-sena fiskali rilevanti (eżempji jinkludu aġġustamenti ta’ verifika jew prezzijiet ta’ trasferiment).

Pass 5: Komputazzjoni tal-ETR u Kalkolu tat-Taxxa Top-Up

Id-dħul jew telf tal-GloBE u t-taxxi koperti (passi 3 u 4 hawn fuq) mill-istess ġurisdizzjonijiet għandhom jingħaddu flimkien biex tiġi ddeterminata r-rata tat-taxxa effettiva ġurisdizzjonali (ETR).

Innota li tapplika eżenzjoni għal multinazzjonali li għandhom operazzjonijiet limitati, jiġifieri taħt il-limiti de minimis ta' €10m għad-dħul u €1m għad-dħul.

Mill-GloBE, titnaqqas esklużjoni tad-dħul ibbażata fuq is-sustanza biex jitnaqqas il-piż potenzjali fuq multinazzjonali b'operazzjonijiet u investimenti ġenwini f'ġurisdizzjoni. Perċentwal ta' assi tanġibbli u spejjeż tal-pagi huwa applikat għall-iskop tal-esklużjoni tad-dħul ibbażat fuq is-sustanza.

Il-perċentwal tat-taxxa addizzjonali huwa dovut fuq id-differenza bejn ir-rata minima ta’ 15% u l-ETR fil-ġurisdizzjoni – id-delta li tiġi applikata għad-dħul jew it-telf GloBE fil-ġurisdizzjoni, wara li titnaqqas esklużjoni tad-dħul ibbażata fuq is-sustanza.

Kull entità kostitwenti, bi dħul GloBE, hija sussegwentement allokata taxxa addizzjonali.

Pass 6: Iċċarġja t-Taxxa Top Up taħt QDMTT, IRR, jew UTPR

Ġurisdizzjoni membru għandha responsabbiltà lejn taxxa addizzjonali għal grupp multinazzjonali taħt tliet tipi ta’ dispożizzjonijiet, fir-regola ta’ ordni miftiehma li ġejja:

1. Jekk it-taxxa domestika tiegħek diġà tolqot il-minimu globali, int mhux se tintlaqat b'taxxi "top-up" żejda minn pajjiżi oħra – imsejħa Top-Up Minimu Domestiku Kwalifikat (QDMTT);
2. Jekk il-ġurisdizzjoni fejn tinsab l-entità kostitwenti b'taxxa baxxa ma jkollhiex taxxa massima domestika minima, l-entità prinċipali finali, fi proporzjon mal-interess tas-sjieda tagħha, tista' tiġbor it-taxxa addizzjonali taħt l-IRR (Regola ta' Inklużjoni tad-Dħul);
3. Jekk l-entità prinċipali aħħarija tinsab f'ġurisdizzjoni li ma implimentatx taxxa ta' żieda minima domestika, allura t-taxxa ta' suppliment se tiġi imposta fuq l-entità li jmiss fil-katina ta' sjieda li tinsab f'ġurisdizzjoni b'IRR wara quċċata. -approċċ 'l isfel;
4. Fejn l-IRR ma tapplikax, issir applikabbli r-Regola dwar il-Ħlas Intaxxat Intaxxat (UTPR). L-UTPR taġixxi bħala back-up għall-IRR, u tiżgura ħlas ta' taxxa addizzjonali fil-ġurisdizzjonijiet li japplikaw din ir-regola.

Regoli Speċifiċi għal Kull Ġurisdizzjoni

Il-Membri se jkollhom bżonn jimplimentaw ir-regoli GloBE b'mod li jkun konsistenti mar-riżultati pprovduti fl-ordni tar-regoli miftiehma, biex jiżguraw riżultati trasparenti u prevedibbli madwar il-ġurisdizzjonijiet. Innota li l-abbozz leġiżlattiv tar-regoli GloBE jakkomoda firxa wiesgħa ta' gruppi multinazzjonali u sistemi tat-taxxa. L-OECD irrakkomandat li r-regoli tal-Pilastru 2 isiru effettivi fl-2024.

konklużjoni

L-implimentazzjoni tal-Pilastru 2 timmarka pass sinifikanti lejn il-ħolqien ta’ kundizzjonijiet aktar ekwi u l-indirizzar tal-isfidi tat-taxxa li jirriżultaw mill-ekonomija diġitali. Fl-aħħar mill-aħħar, il-Pilastru 2 jirrappreżenta pass kritiku lejn sistema tat-taxxa globali aktar ġusta u sostenibbli. L-impatt tiegħu se jiddependi fuq l-implimentazzjoni effettiva, l-indirizzar tat-tħassib potenzjali, u l-evalwazzjoni kontinwa biex tiżgura li tilħaq l-għanijiet maħsuba tagħha.

Informazzjoni addizzjonali

Jekk tixtieq tiddiskuti xi waħda mill-kwistjonijiet imqajma f'dan l-Artikolu, jekk jogħġbok ikkuntattja lil Lionel de Freitas, direttur tal-uffiċċju tagħna ta' Dixcart fil-Portugall: parir.portugal@dixcart.com.

Lura għall Elenku