Rekwiżiti Ġodda ta 'Sustanza għal Kumpaniji tal-Isle of Man - Effettiva f'Jannar 2019
It-Teżor tal-Isle of Man ippubblika abbozz tal-Ordni tal-2018 dwar it-Taxxa fuq l-Income (Rekwiżiti ta ’Sustanza). wara l-2018 ta 'Jannar 1.
Dan ifisser li minn Jannar 2019, kumpaniji involuti f '"attivitajiet rilevanti" se jkollhom juru li jissodisfaw ir-rekwiżiti speċifiċi tas-sustanza, biex jevitaw sanzjonijiet.
Din l-Ordni hija bi tweġiba għal reviżjoni komprensiva li twettqet mill-Grupp tal-Kodiċi tal-Kondotta tal-UE dwar it-Tassazzjoni tan-Negozju (COCG) sabiex jiġu vvalutati aktar minn 90 ġurisdizzjoni, inkluża l-Isle of Man (IOM) kontra standards ta ':
- Trasparenza tat-taxxa;
- Tassazzjoni ġusta;
- Konformità ma 'anti-BEPS (trasferiment tal-profitt ta' l-erożjoni tal-bażi)
Il-proċess ta ’reviżjoni seħħ fl-2017 u għalkemm is-COCG kienu sodisfatti li l-IOM laħqet l-istandards għat-trasparenza tat-taxxa u l-konformità mal-miżuri anti-BEPS, is-COGC qajjem tħassib li l-IOM, u Dipendenzi oħra tal-Kuruna ma kellhomx:
"Rekwiżit ta 'sustanza legali għal entitajiet li jagħmlu negozju fi jew permezz tal-ġurisdizzjoni."
Prinċipji ta 'Livell Għoli
L-għan tal-leġiżlazzjoni proposta huwa li tindirizza t-tħassib li kumpaniji fl-IOM (u Dipendenzi oħra tal-Kuruna) jistgħu jintużaw biex jiġbdu profitti li mhumiex proporzjonati ma ’attivitajiet ekonomiċi u preżenza ekonomika sostanzjali fl-IOM.
Il-leġiżlazzjoni proposta għalhekk teħtieġ li kumpaniji tas-settur rilevanti juru li għandhom sustanza fil-Gżira billi:
- Li tkun dirett u ġestit fil-Gżira; u
- It-Twettiq ta 'Attivitajiet Ewlenin għall-Ġenerazzjoni tad-Dħul (CIGA) fil-Gżira; u
- Li jkollok nies, bini u nefqa adegwati fil -
Kull wieħed minn dawn ir-rekwiżiti huwa diskuss f'aktar dettall hawn taħt.
Ir-Risposta tal-IOM
Fl-aħħar tal-2017, flimkien ma 'ħafna ġurisdizzjonijiet oħra li qed jiffaċċjaw lista sewda potenzjali, l-IOM impenjat ruħha li tindirizza dan it-tħassib sal-aħħar ta' Diċembru 2018.
Minħabba tħassib identiku li tqajjem fi Guernsey u Jersey, il-gvernijiet tal-IOM, Guernsey u Jersey ilhom jaħdmu mill-qrib flimkien biex jiżviluppaw proposti biex jissodisfaw l-impenji tagħhom.
Bħala riżultat tax-xogħol ippubblikat fi Guernsey u Jersey, l-IOM ippubblikat il-leġiżlazzjoni u l-gwida limitata tagħha, fl-abbozz. Jekk jogħġbok innota li se jkun hemm aktar gwida fil-ħin.
Il-leġiżlazzjoni hija simili fit-tliet ġurisdizzjonijiet.
Il-bqija ta 'dan l-artikolu jiffoka speċifikament fuq l-abbozz ta' leġiżlazzjoni ta 'l-IOM.
L-Ordni tal-2018 dwar it-Taxxa fuq id-Dħul (Rekwiżiti ta ’Sustanza)
Din l-Ordni ssir mit-Teżor u hija emenda għall-Att dwar l-Income Tax 1970.
Din il-leġiżlazzjoni l-ġdida għandha l-għan li tindirizza t-tħassib tal-Kummissjoni tal-UE u tas-COCG permezz ta 'proċess fi tliet stadji:
- Biex tidentifika kumpaniji li jwettqu "attivitajiet rilevanti"; u
- Li timponi rekwiżiti ta 'sustanza fuq kumpaniji li jwettqu attivitajiet rilevanti; u
- Biex tinforza s-sustanza
Kull wieħed minn dawn l-istadji u r-ramifikazzjonijiet tagħhom huma diskussi hawn taħt.
Stadju 1: Biex tidentifika kumpaniji li jwettqu "attivitajiet rilevanti"
L-Ordni tapplika għal kumpaniji residenti tat-taxxa tal-IOM involuti f'setturi rilevanti. Is-setturi rilevanti huma kif ġej:
a. bankarji
b. assigurazzjoni
c. trasport bil-baħar
d. ġestjoni tal-fondi (dan ma jinkludix kumpaniji li huma Vetturi ta ’Investiment Kollettiv)
e. finanzjament u kiri
f. kwartieri ġenerali
g. operazzjoni ta 'kumpanija holding
h. pussess ta 'proprjetà intellettwali (IP)
i. ċentri ta 'distribuzzjoni u servizz
Dawn huma s-setturi identifikati bħala riżultat tal-ħidma, mill-Forum tal-Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiku (OECD) dwar Prattiċi tat-Taxxa Ħżiena (FHTP), dwar reġimi preferenzjali. Din il-lista tirrappreżenta l-kategoriji ta 'dħul ġeografikament mobbli jiġifieri dawn huma s-setturi li huma f'riskju li joperaw u jiksbu d-dħul tagħhom minn ġurisdizzjonijiet għajr dawk li fihom huma rreġistrati.
M'hemm l-ebda de minimus f'termini ta 'dħul, il-leġislazzjoni tapplika għall-kumpaniji kollha li jwettqu attivitajiet rilevanti fejn jiġi rċevut kwalunkwe livell ta' dħul.
Determinant ewlieni huwa r-residenza tat-taxxa u l-Assessur indika li l-prattika eżistenti se tipprevali, jiġifieri r-regoli stabbiliti fil-PN 144/07. Għalhekk fejn kumpaniji inkorporati mhux tal-IOM huma involuti f'setturi rilevanti dawn jinġiebu fl-ambitu tal-Ordni biss jekk huma residenti tat-taxxa tal-IOM. Din hija kjarament konsiderazzjoni importanti: jekk residenti x'imkien ieħor ir-regoli rilevanti għal dak il-pajjiż ta 'residenza x'aktarx ikunu r-regoli li jorbtu.
Stadju 2: Li timponi ħtiġijiet ta 'sustanza fuq kumpaniji li jwettqu attivitajiet rilevanti
Ir-rekwiżiti speċifiċi tas-sustanza jvarjaw skont is-settur rilevanti. B’mod ġenerali, biex kumpanija tas-settur rilevanti (minbarra kumpanija azzjonarja pura) ikollha sustanza adegwata għandha tiżgura li:
a. Huwa dirett u ġestit fil-gżira.
L-Ordni tispeċifika li l-kumpanija hija diretta u ġestita * fil-Gżira. Laqgħat regolari tal-bord għandhom isiru fil-Gżira, għandu jkun hemm kworum ta ’diretturi fiżikament preżenti fil-laqgħa, deċiżjonijiet strateġiċi għandhom jittieħdu fil-laqgħat, il-minuti tal-laqgħat tal-bord għandhom jinżammu fuq il-Gżira u d-diretturi preżenti f’dawn il-laqgħat għandu jkollu l-għarfien u l-għarfien espert meħtieġ biex jiżgura li l-bord jista 'jwettaq id-dmirijiet tiegħu.
* Innota li t-test għal "dirett u ġestit" huwa test separat għat-test ta '"ġestjoni u kontroll" li jintuża biex tiġi ddeterminata r-residenza tat-taxxa ta' kumpanija. L-għan tat-test dirett u ġestit huwa li jiġi żgurat li hemm numru adegwat ta 'laqgħat tal-Bord li saru u li attendew fil-Gżira. Mhux il-laqgħat kollha tal-Bord għandhom isiru fil-Gżira, aħna niddiskutu t-tifsira ta '"adegwat" aktar tard f'dan l-artikolu.
b. Hemm numru adegwat ta 'impjegati kwalifikati fil-Gżira.
Din l-istipulazzjoni tidher pjuttost vaga peress li l-leġislazzjoni tgħid speċifikament li l-impjegati m'għandhomx għalfejn jiġu impjegati mill-kumpanija, din il-kundizzjoni tiffoka fuq li jkun hemm numru adegwat ta 'ħaddiema tas-sengħa preżenti fil-Gżira, kemm jekk huma impjegati x'imkien ieħor u kemm jekk le ma kwistjoni.
Barra minn hekk, dak li hu mfisser b '"adegwat" f'termini ta' numri huwa suġġettiv ħafna u għall-iskop ta 'din il-leġislazzjoni proposta, "adegwat" jieħu t-tifsira ordinarja tiegħu, kif diskuss hawn taħt.
c. Għandu nefqa adegwata, proporzjonata mal-livell ta 'attività mwettqa fil-Gżira.
Għal darb'oħra, miżura oħra suġġettiva. Madankollu, ma jkunx realistiku li tiġi applikata formula speċifika fin-negozji kollha, billi kull negozju huwa uniku fih innifsu u hija r-responsabbiltà tal-Bord tad-Diretturi li jiżgura li dawn il-kundizzjonijiet jintlaħqu.
d. Għandu preżenza fiżika adegwata fil-Gżira.
Għalkemm mhux definit, dan x'aktarx jinkludi s-sid jew il-kiri ta 'uffiċċju, li jkollu numru' adegwat 'ta' persunal, kemm amministrattiv kif ukoll persunal speċjalizzat jew kwalifikat li jaħdem fl-uffiċċju, kompjuters, telefon u konnessjoni bl-internet eċċ.
e. Huwa jwettaq attività ewlenija li tiġġenera dħul fil-Gżira
L-Ordni tipprova tispeċifika xi tfisser "attività li tiġġenera dħul" (CIGA) għal kull wieħed mis-setturi rilevanti, il-lista ta 'attivitajiet huma maħsuba bħala gwida, mhux il-kumpaniji kollha se jwettqu l-attivitajiet kollha speċifikati, iżda huma għandhom iwettqu xi wħud sabiex jikkonformaw.
Jekk attività mhijiex parti mis-CIGA, pereżempju, funzjonijiet tal-IT tal-back office, il-kumpanija tista 'testernalizza din l-attività kollha jew parti minnha mingħajr ma jkun hemm effett fuq il-kapaċità tal-kumpanija li tikkonforma mar-rekwiżit tas-sustanza. Bl-istess mod, il-kumpanija tista 'tfittex parir professjonali espert jew tqabbad speċjalisti f'ġurisdizzjonijiet oħra mingħajr ma taffettwa l-konformità tagħha mar-rekwiżiti tas-sustanza.
Essenzjalment, is-CIGA tiżgura li l-operazzjonijiet ewlenin tan-negozju, jiġifieri l-operazzjonijiet li jipproduċu l-biċċa l-kbira tad-dħul isiru fil-Gżira.
Esternalizzazzjoni
Barra minn dak imsemmi hawn fuq, kumpanija tista 'testernalizza, jiġifieri tikkuntratta jew tiddelega lil parti terza jew kumpanija tal-grupp, xi wħud mill-attivitajiet tagħha jew kollha. L-esternalizzazzjoni hija biss kwistjoni potenzjali jekk tirrelata ma 'CIGA. Jekk xi wħud, jew kollha, mis-CIGA huma esternalizzati, il-kumpanija għandha tkun kapaċi turi li hemm superviżjoni adegwata tal-attività esternalizzata u li l-esternalizzazzjoni hija għal negozji tal-IOM (li huma stess għandhom riżorsi adegwati biex iwettqu dmirijiet bħal dawn). Dettalji preċiżi tal-attività esternalizzata, inklużi, pereżempju, worksheets għandhom jinżammu mill-kumpanija kontraenti.
Iċ-ċavetta hawnhekk hija l-valur li jiġġeneraw l-attivitajiet esternalizzati, jekk CIGA. F'xi każijiet, pereżempju, l-esternalizzazzjoni ta 'attivitajiet ta' kodifikazzjoni, ftit li xejn jistgħu jiġu ġġenerati f'termini ta 'valur, iżda jistgħu jkunu attivitajiet ta' disinn, kummerċjalizzazzjoni u attivitajiet oħra mwettqa lokalment li huma integrali għall-ħolqien ta 'valur. Il-kumpaniji jkollhom bżonn iħarsu mill-qrib minn fejn ġej il-valur, jiġifieri min jiġġenerah biex jivvalutaw jekk l-attivitajiet esternalizzati humiex kwistjoni.
"Adegwat"
It-terminu 'adegwat' huwa maħsub biex jieħu d-definizzjoni tad-dizzjunarju tiegħu:
"Biżżejjed jew sodisfaċenti għal skop partikolari."
L-Assessur avża li:
"Dak li huwa adegwat għal kull kumpanija se jkun jiddependi fuq il-fatti partikolari tal-kumpanija u l-attività kummerċjali tagħha."
Dan ivarja għal kull entità tas-settur rilevanti u l-oneru huwa fuq il-kumpanija rilevanti biex tiżgura li żżomm u żżomm rekords suffiċjenti li juru li għandha riżorsi adegwati fil-Gżira.
Stadju 3: Biex jiġu infurzati r-rekwiżiti tas-sustanza
L-Ordni tipprovdi lill-Evalwatur bis-setgħa li titlob kwalunkwe informazzjoni meħtieġa biex tissodisfaha li kumpanija tas-settur rilevanti tissodisfa r-rekwiżiti tas-sustanza. Fejn l-Evalwatur ma jkunx sodisfatt li r-rekwiżiti tas-sustanza ġew sodisfatti għal perjodu partikolari, għandhom japplikaw sanzjonijiet.
Verifika tar-Rekwiżiti tas-Sustanza
L-abbozz tal-leġiżlazzjoni jipprovdi lill-Evalwatur bis-setgħa li jitlob aktar informazzjoni minn kumpanija tas-settur rilevanti sabiex tkun sodisfatta li r-rekwiżiti tas-sustanza ġew sodisfatti.
Nuqqas ta ’konformità mat-talba jista’ jirriżulta f’multa li ma taqbiżx £ 10,000. Fejn l-Evalwatur ma jkunx sodisfatt li r-rekwiżiti tas-sustanza ġew sodisfatti, għandhom japplikaw sanzjonijiet.
Kumpaniji tal-PI b'riskju għoli
Ġeneralment, id-denominazzjoni 'kumpaniji tal-IP b'riskju għoli' tirreferi għal kumpaniji li għandhom IP fejn (a) l-IP ġie ttrasferit fil-Gżira wara l-iżvilupp u / jew l-użu ewlieni tal-IP huwa barra mill-Gżira jew (b) fejn L-IP jinżamm fuq il-Gżira iżda s-CIGA jitwettqu barra mill-gżira.
Peress li r-riskji ta 'ċaqliq tal-profitt huma kkunsidrati li huma akbar, il-leġiżlazzjoni ħadet approċċ pjuttost iebes għal kumpaniji IP ta' riskju għoli, tieħu l-pożizzjoni ta '' ħatja sakemm ma jiġix ippruvat mod ieħor '.
Kumpaniji tal-PI b'riskju għoli jkollhom jippruvaw għal kull perjodu li r-rekwiżiti adegwati tas-sustanza fir-rigward tat-twettiq ta 'attività ewlenija li tiġġenera dħul ġew issodisfati fil-Gżira. Għal kull kumpanija tal-IP b’riskju għoli, l-awtoritajiet tat-taxxa tal-IOM jiskambjaw l-informazzjoni kollha pprovduta mill-kumpanija mal-awtorità rilevanti tal-Istat Membru tal-UE fejn il-ġenitur immedjat u / jew aħħari u s-sid benefiċjarju huma / huma residenti. Dan se jkun skont il-ftehimiet internazzjonali eżistenti dwar il-kambju tat-taxxa.
"Biex tikkonfuta l-preżunzjoni u ma tidħolx f'aktar sanzjonijiet, il-kumpanija IP b'riskju għoli jkollha tipprovdi evidenza li tispjega kif il-funzjonijiet tad-DEMPE (żvilupp, titjib, manutenzjoni, protezzjoni u sfruttament) kienu taħt il-kontroll tagħha u dan kien involva nies li huma tas-sengħa u jwettqu l-attivitajiet ewlenin tagħhom fil-Gżira ”.
Il-limitu ta 'evidenza għoli jinkludi pjanijiet ta' negozju dettaljati, evidenza konkreta li t-teħid ta 'deċiżjonijiet iseħħ fil-Gżira u informazzjoni dettaljata dwar l-impjegati ta' l-IOM tagħhom.
Sanzjonijiet
F'konformità ma 'l-approċċ iktar iebes meħud lejn il-kumpaniji ta' l-IP dettaljat hawn fuq, is-sanzjonijiet huma kemmxejn aktar ħorox għal kumpaniji bħal dawn.
Jekk ir-rekwiżiti tas-sustanza ġewx issodisfati jew le, skont arranġament internazzjonali, l-Evalwatur għandu jiżvela lil uffiċjal tat-taxxa tal-UE rilevanti kwalunkwe informazzjoni rilevanti dwar kumpanija tal-PI b'riskju għoli.
Jekk kumpanija tal-IP b'riskju għoli ma tistax tikkonfuta l-preżunzjoni li naqset milli tissodisfa r-rekwiżiti tas-sustanza, is-sanzjonijiet huma kif ġej, (iddikjarat bin-numru ta 'snin konsekuttivi ta' nuqqas ta 'konformità):
- L-ewwel sena, penali ċivili ta '£ 1
- It-tieni sena, penali ċivili ta '£ 2 u tista' titneħħa mir-reġistru tal-kumpanija
- It-tielet sena, neħħi l-kumpanija mir-reġistru tal-kumpanija
Jekk il-kumpanija tal-PI b'riskju għoli ma tkunx tista 'tipprovdi lill-Evalwatur b'xi informazzjoni addizzjonali mitluba, il-kumpanija tiġi mmultata massimu ta' £ 10,000.
Għall-kumpaniji l-oħra kollha involuti f'setturi rilevanti (minbarra IP b'riskju għoli), is-sanzjonijiet huma kif ġej, (iddikjarat bin-numru ta 'snin konsekuttivi ta' nuqqas ta 'konformità):
- L-ewwel sena, penali ċivili ta '£ 1
- It-tieni sena, penali ċivili ta '£ 2
- It-tielet sena, penali ċivili ta '£ 3 u tista' titneħħa mir-reġistru tal-kumpanija
- Ir-4 sena, neħħi l-kumpanija mir-reġistru tal-kumpanija
Għal kull sena ta ’nuqqas ta’ konformità ta ’kumpanija li topera f’settur rilevanti, l-Evalwatur għandu jiżvela lil uffiċjal tat-taxxa tal-UE kwalunkwe informazzjoni rilevanti li għandha x’taqsam mal-kumpanija, dan jista’ jirrappreżenta riskju serju għar-reputazzjoni għall-kumpanija.
Anti-evitar
Jekk l-Assessur isib li fi kwalunkwe perjodu ta 'kontabilità kumpanija evitat jew ippruvat tevita l-applikazzjoni ta' din l-Ordni, l-Assessur jista ':
- Żvela informazzjoni lil uffiċjal tat-taxxa barrani
- Toħroġ lill-kumpanija piena ċivili ta '£ 10,000
Persuna (innota li "persuna" mhijiex definita f'din il-leġislazzjoni) li evitat bi frodi jew tfittex li tevita l-applikazzjoni hija suġġetta għal:
- Fuq kundanna: kustodja għal massimu ta '7 snin, multa jew it-tnejn
- Fuq kundanna sommarja: kustodja għal massimu ta '6 xhur, multa li ma taqbiżx £ 10,000, jew it-tnejn
- Żvelar ta 'informazzjoni lil uffiċjal tat-taxxa barrani
Kwalunkwe appell jinstema 'mill-Kummissarji li jistgħu jikkonfermaw, ivarjaw jew ireġġgħu lura d-deċiżjoni tal-Assessur.
konklużjoni
Il-kumpaniji li joperaw fl-industriji tas-settur rilevanti issa jinsabu taħt pressjoni biex jiżguraw li jikkonformaw mal-leġiżlazzjoni l-ġdida li se tibda fil-bidu tal-2019.
Dan ikollu effett sinifikanti fuq bosta negozji ta 'l-IOM li għandhom biss ammont qasir ta' żmien biex juru lill-awtoritajiet li huma konformi. Il-pieni potenzjali ta ’nuqqas ta’ konformità jistgħu jikkawżaw riskju ta ’reputazzjoni detrimentali, multi sa £ 100,000 u jistgħu saħansitra jikkawżaw kumpanija li eventwalment titkeċċa, wara potenzjalment, sa sentejn ta’ nuqqas ta ’konformità kontinwa għal kumpaniji tal-PI b’riskju għoli u tliet snin ta 'nuqqas ta' konformità għal kumpaniji rilevanti oħra tas-settur.
Dan fejn iħallina?
Il-kumpaniji kollha għandhom jikkunsidraw jekk jaqgħux fi ħdan is-setturi rilevanti, jekk le allura m'hemmx obbligi li jaqgħu fuqhom b'din l-Ordni. Madankollu, jekk ikunu f'settur rilevanti allura jkollhom bżonn jivvalutaw il-pożizzjoni tagħhom.
Ħafna kumpaniji se jkunu jistgħu jidentifikaw faċilment jekk jaqgħux jew le f’settur rilevanti u kumpaniji mmaniġġjati mis-CSPs jista ’jkollhom bżonn jivvalutaw jekk għandhomx is-sustanza meħtieġa.
X'jista 'jinbidel?
Aħna qegħdin fix-xifer tal-Brexit u, sal-lum, ħafna mid-diskussjonijiet seħħew mal-kummissjoni tal-UE u l-abbozz tal-leġiżlazzjoni ġie rivedut minnhom; madankollu, is-COCG jiltaqa 'biss biex jiddiskuti kwistjonijiet bħal-lista s-sewda fi Frar 2019.
Għalhekk għad irid jara jekk is-COCG jaqblux li l-proposti jmorru 'l bogħod biżżejjed. Dak li hu ċar, huwa li din il-leġiżlazzjoni qiegħda hawn biex tibqa 'f'xi forma jew forma u għalhekk il-kumpaniji għandhom jikkunsidraw il-pożizzjoni tagħhom malajr kemm jista' jkun.
Rappurtar
L-ewwel data ta ’rappurtar tkun il-perjodu ta’ kontabilità li ntemm fil-31 ta ’Diċembru 2019 u għalhekk jirrapporta sal-1 ta’ Jannar 2020.
Il-prospetti tat-taxxa korporattiva jiġu emendati biex jinkludu taqsimiet li jiġbru l-informazzjoni fir-rigward tar-rekwiżiti tas-sustanza għall-kumpaniji li joperaw fi ħdan l-industriji tas-settur rilevanti.
Kif nistgħu ngħinu?
Jekk taħseb li n-negozju tiegħek jista 'jkun affettwat mil-leġiżlazzjoni l-ġdida, huwa importanti li tibda tivvaluta u tieħu azzjoni xierqa issa. Jekk jogħġbok ikkuntattja l-uffiċċju Dixcart fl-Isle of Man biex tiddiskuti r-rekwiżiti tas-sustanza f'aktar dettall: parir.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited hija liċenzjata mill-Isle of Man Financial Services Authority.
