Id-Definizzjoni u l-Approċċ għat-Tassazzjoni tal-Kripto-Muniti f'Malta
Sfond
Malta hija wieħed mill-pajjiżi l-aktar avvanzati f’termini ta ’leġislazzjoni rigward kripto-muniti u żviluppat approċċ pragmatiku fir-rigward tat-tassazzjoni ta’ dan it-tip ta ’assi.
Il-Kummissarju Malti għad-Dħul ħareġ tliet linji gwida rigward it-trattament tat-taxxa tal-assi tat-teknoloġija tal-ktieb distribwit ('DLT'). Kull waħda mill-linji gwida hija relatata ma 'taxxa differenti: taxxa fuq id-dħul, VAT, u d-dazju pagabbli fuq dokumenti u trasferimenti.
Kategoriji ta 'Assi DLT
Għall-finijiet tat-tassazzjoni l-assi DLT huma kategorizzati kif ġej:
- Muniti - din il-kategorija tirreferi għal assi DLT, li m'għandhom l-ebda karatteristika ta 'sigurtà, li m'għandhom l-ebda konnessjoni ma' xi proġett jew ekwità relatata ma 'l-emittent, u li l-utilità, il-valur jew l-applikazzjoni tagħhom mhumiex direttament relatati mal-fidwa ta' oġġetti jew servizzi . Funzjonalment muniti jirrappreżentaw l-ekwivalenti kriptografiku ta '' muniti fiat '.
- Token Finanzjarji - din il-kategorija tirreferi għal assi DLT b'karatteristiċi li huma simili għal ekwitajiet, obbligazzjonijiet, unitajiet fi skemi ta 'investiment kollettiv, jew derivattivi, u jinkludu strumenti finanzjarji. Ġeneralment, huma magħrufa bħala tokens 'sigurtà', 'assi' jew 'sostnuti mill-assi'. Alternattivament, tali tokens jistgħu jipprovdu premju potenzjali, ibbażat fuq il-prestazzjoni jew id-drittijiet tal-vot, jew jirrappreżentaw sjieda f'assi, jew drittijiet garantiti minn assi, bħal fi tokens sostnuti minn assi, jew kombinazzjoni ta 'hawn fuq.
- Tokens ta 'utilità - din il-kategorija tirreferi għal assi DLT li l-użu, il-valur jew l-applikazzjoni tiegħu huma ristretti biss għall-akkwist ta 'oġġetti jew servizzi, jew fi ħdan il-pjattaforma DLT, jew fi ħdan netwerk limitat ta' pjattaformi DLT. Din il-kategorija tinkludi wkoll l-assi DLT l-oħra kollha li huma tokens u li l-użu tagħhom huwa ristrett biss għall-akkwist ta 'oġġetti jew servizzi, kemm jekk elenkati fi skambju DLT u kemm jekk le. M'għandhom l-ebda relazzjoni mal-ekwità tal-emittent u m'għandhomx il-karatteristiċi ta 'titolu.
Jista 'jkun possibbli għal token li jkun fih il-karatteristiċi ta' token finanzjarju u ta 'utilità, skont it-termini u l-kundizzjonijiet tat-token rilevanti. F'dan il-każ it-token huwa msemmi bħala 'ibridu' u t-tassazzjoni tiddependi fuq kif tintuża t-token ibridu; bħala simbolu finanzjarju, bħala simbolu ta ’utilità, jew bħala munita.
Trattament tat-Taxxa fuq id-Dħul ta 'Assi DLT
Tranżazzjoni li tinvolvi assi DLT, f'termini ta 'taxxa fuq id-dħul, hija ttrattata bl-istess mod bħal kull tranżazzjoni oħra, b'referenza għan-natura tal-attivitajiet, l-istatus tal-partijiet u l-fatti u ċ-ċirkostanzi speċifiċi tal-każ partikolari.
Fl-aħħar mill-aħħar, it-trattament tat-taxxa ta 'kwalunkwe tip ta' assi DLT mhux neċessarjament ikun determinat mill-kategorizzazzjoni tiegħu, iżda jiddependi fuq l-iskop u l-kuntest li fih jintuża.
Meta jsir pagament jew jiġi riċevut fi munita kriptografika huwa ttrattat bħal pagament fi kwalunkwe munita oħra, għal skopijiet ta 'taxxa fuq id-dħul. Għaldaqstant, għal negozji li jaċċettaw ħlas għal oġġetti jew servizzi fil-munita kriptografika, m'hemm l-ebda bidla għal meta d-dħul huwa rikonoxxut jew il-mod li bih jiġi kkalkulat il-profitt taxxabbli. L-istess japplika għal pagamenti ta 'remunerazzjoni, bħal salarji jew pagi, li huma meqjusa bħala taxxabbli f'termini tal-prinċipji ġenerali. Meta pagament isir permezz tat-trasferiment ta 'token finanzjarju jew ta' utilità, jiġi ttrattat bħal kull 'pagament in natura' ieħor.
Għall-iskop ta 'taxxa fuq id-dħul, transazzjonijiet li jinvolvu assi DLT, huma evalwati b'referenza għall-valur tas-suq tal-assi DLT:
- ir-rata stabbilita mill-Awtorità Maltija rilevanti, OR (jekk rata bħal din mhix disponibbli);
- b'referenza għall-prezz ikkwotat medju fuq skambju ta 'reputazzjoni tajba, fid-data tat-transazzjoni jew avveniment rilevanti, JEW;
- metodoloġija oħra li tissodisfa r-rekwiżiti tal-Kummissarju Malti tad-Dħul.
Eżempji tal-Applikazzjoni tal-Prinċipji Ġenerali tat-Taxxa għal Tranżazzjonijiet li Jinvolvu Assi DLT
- Transazzjonijiet f'MUNITI
It-trattament tat-taxxa ta 'tranżazzjonijiet li jinvolvu muniti DLT huwa identiku għat-trattament tat-taxxa ta' tranżazzjonijiet li jinvolvu munita fiat. Il-profitt realizzat mill-iskambju tal-muniti huwa ttrattat bl-istess mod bħall-profitt derivat mill-iskambju tal-munita fiat. Qligħ u / jew profitt fil-kont tad-dħul, mill-minjieri tal-kripto-munita, jirrappreżentaw dħul. Il-muniti DLT jaqgħu barra mill-ambitu tat-taxxa fuq il-qligħ kapitali.
- Ritorn fuq FITTURI FINANZJARJI
Ritorni derivati miż-żamma ta 'tokens finanzjarji, pereżempju, pagamenti bħal dividendi, imgħax, primjums eċċ., F'kripto-munita jew f'munita oħra, jew in natura, huma ttrattati bħala dħul għal skopijiet ta' taxxa.
- Trasferimenti ta 'TOKENS FINANZJARJI U UTILITÀ
It-trattament tat-taxxa tat-trasferiment ta 'token finanzjarju jew ta' utilità, jiddependi fuq jekk it-trasferiment huwiex transazzjoni ta 'kummerċ jew it-trasferiment ta' assi kapitali.
Jekk it-trasferiment huwa tranżazzjoni ta ’negozjar, il-konsiderazzjoni tiġi trattata bħala riċevuta fil-kont tad-dħul u tiġi trattata bħala profitt ta’ kummerċ.
Fil-każ tat-trasferiment ta 'simbolu finanzjarju, jekk ma tkunx transazzjoni ta' kummerċ, it-trasferiment jista 'jaqa' taħt l-ambitu tat-taxxa fuq il-qligħ kapitali.
- Trattament ta 'OFFERTI INIZJALI
Offerta inizjali ta 'tokens finanzjarji (jew avveniment ta' ġenerazzjoni ta 'tokens), tipikament tinvolvi ġbir ta' kapital. Id-dħul minn tali ħarġa mhuwiex trattat bħala d-dħul tal-emittent u l-ħruġ ta ’tokens ġodda mhuwiex trattat bħala trasferiment, għall-finijiet ta’ taxxa fuq il-qligħ kapitali. Qligħ jew profitti realizzati mill-provvista ta 'servizzi jew il-provvista ta' oġġetti jirrappreżentaw dħul.
- VAT
Fir-rigward tal-VAT, tranżazzjoni li tinvolvi assi DLT hija analizzata bl-istess mod bħal kull tranżazzjoni oħra, bil-post tal-provvista tal-oġġetti jew servizzi dejjem jiġi kkunsidrat.
- DAZJU fuq Dokumenti u Trasferimenti
Meta trasferiment jinvolvi assi DLT li għandhom l-istess karatteristiċi bħal 'titoli negozjabbli', huma soġġetti għal dazju, skond id-disposizzjonijiet ta 'l-Att dwar id-Dazju fuq Dokumenti u Trasferimenti ta' Malta.
Informazzjoni addizzjonali
Jekk tixtieq aktar informazzjoni dwar dan is-suġġett, jekk jogħġbok ikkuntattja l-uffiċċju ta 'Dixcart f'Malta:parir.malta@dixcart.com jew il-kuntatt tas-soltu tiegħek Dixcart.
