Il-Portugall jopera bi tliet rati ewlenin tal-VAT, li jvarjaw xi ftit fir-Reġjuni Awtonomi ta' Madeira u l-Azores.

• Rata Standard: Ir-rata standard hija 23%, għalkemm huwa 22% f'Madeira u 16% fl-Azores. Din ir-rata tapplika għall-oġġetti u s-servizzi kollha li mhumiex koperti mir-rati mnaqqsa jew super-mnaqqsa.
• Rata Mnaqqsa: Issettjat fi 13% (b'rati ta' 12% f'Madeira u 9% (fl-Azores), din ir-rata tapplika għal varjetà ta’ oġġetti u servizzi. Eżempji jinkludu ikliet fir-ristoranti u għal takeaway, strumenti mużikali, u għodda agrikola.
• Rata Super-Imnaqqsa: L-inqas rata hija 6% (4% f'Madeira mill-1 ta' Ottubru 2024, u 4% (fl-Azores). Din ir-rata hija applikabbli għal oġġetti u servizzi essenzjali bħal ċerti prodotti tal-ikel, kotba, prodotti farmaċewtiċi, akkomodazzjoni f'lukandi, trasport tal-passiġġieri, u apparati għall-enerġija solari, mir-riħ, u ġeotermika. Tapplika wkoll għall-konsum tal-elettriku għal qawwa kuntrattwali li ma taqbiżx is-6.90 kVA.

Huwa importanti li wieħed jinnota li mill-4 ta' Jannar 2024, il-basket bażiku tal-ikel ma jibqax jibbenefika minn rata żero tal-VAT. Madankollu, l-esportazzjonijiet u l-provvisti ta' oġġetti intra-UE jibqgħu b'rata żero.

Sommarju tar-Rati tal-VAT

It-tabella ta' hawn taħt tiġbor fil-qosor ir-rati tal-VAT madwar il-Portugall kontinentali u r-reġjuni awtonomi tiegħu.

In-negozji u l-individwi li jaħdmu għal rashom iridu jirreġistraw għall-VAT fil-Portugall qabel ma jibdew kwalunkwe attività taxxabbli jekk jistennew jew ikunu qabżu l-limiti tal-VAT għar-reġistrazzjoni. L-iskadenza għar-reġistrazzjoni hija fi żmien 15-il jum mit-twaqqif ta' kumpanija ma' reġistru tan-negozji.

• Limitu ta' Reġistrazzjoni għal Negozji Residenti/Individwi li Jaħdmu għal Rashom: Il-limitu tal-fatturat annwali għall-VAT huwa €15,000.
• Limitu ta' Reġistrazzjoni għal Negozji Mhux Residenti/Individwi li Jaħdmu għal Rashom: M'hemm l-ebda limitu ta' reġistrazzjoni għal dawk li mhumiex residenti. Huma jridu jirreġistraw hekk kif jagħmlu provvista taxxabbli fil-Portugall.
• Bejgħ mill-Bogħod Intra-Komunitarju: Għan-negozji li jbigħu oġġetti u servizzi diġitali lil konsumaturi fi stati membri oħra tal-UE, il-limitu huwa €10,000Ladarba l-bejgħ jaqbeż dan l-ammont, iridu jirreġistraw għall-VAT fil-Portugall jew jużaw l-iskema One-Stop Shop (OSS).

Negozji mhux tal-UE li joperaw fil-Portugall huma meħtieġa jaħtru rappreżentant fiskali. Għan-negozji tal-UE, dan mhux obbligatorju.

Id-dikjarazzjonijiet tal-VAT għandhom jiġu sottomessi elettronikament lill-Awtorità tat-Taxxa u tad-Dwana Portugiża (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Il-frekwenza u l-iskadenzi għar-rappurtar jiddependu fuq il-fatturat annwali tan-negozju u t-tip ta’ redditu.

In-negozji b'obbligu ta' rappurtar ta' kull xahar huma wkoll meħtieġa jissottomettu Fajl Standard tal-Awditjar għal Skopijiet ta' Taxxa (SAF-T) elettronikament. Dan il-fajl, li fih dettalji tal-fatturi kollha maħruġa, irid jiġi sottomess kull xahar.

Rekwiżiti ta' Fatturazzjoni

Fil-Portugall, il-persuni taxxabbli huma meħtieġa joħorġu fattura jew irċevuta ta' fattura għal kull provvista ta' oġġetti jew servizzi. F'xi każijiet, tista' tinħareġ fattura simplifikata. Jekk il-valur ta' tranżazzjoni jew l-ammont tal-VAT jeħtieġ li jiġi kkoreġut, irid jinħareġ dokument ta' emenda (bħal nota ta' debitu jew ta' kreditu).

• Ħruġ: Il-fatturi għandhom jinħarġu bl-użu ta' softwer tal-fatturazzjoni ċċertifikat mill-Awtorità tat-Taxxa u d-Dwana Portugiża. Dawn id-dokumenti għandhom ikunu datati, innumerati progressivament, u identifikati b'mod uniku f'kull serje għal mill-inqas sena fiskali waħda. Filwaqt li l-użu ta' fatturi stampati minn qabel b'numerazzjoni sekwenzjali stampata minn qabel huwa ġeneralment permess, huwa soġġett għal ċerti kundizzjonijiet.
• Awtofatturazzjoni: Dan huwa permess jekk ikun hemm ftehim bil-miktub minn qabel bejn il-fornitur u l-akkwirent. L-akkwirent irid ikun jista' jipprova li l-fornitur irrikonoxxa u aċċetta l-kontenut tal-fattura. Id-dokument irid jiddikjara espliċitament "awtomatizzazzjoni"(awtofatturazzjoni)."
• Fatturazzjoni Elettronika: Il-fatturi elettroniċi huma validi jekk ir-riċevitur jaċċettahom u jekk l-awtentiċità tal-oriġini, l-integrità tal-kontenut, u l-leġġibilità jkunu garantiti permezz ta' traċċa tal-verifika affidabbli. Il-firem elettroniċi avvanzati u l-EDI (Skambju Elettroniku ta' Dejta) huma metodi komuni biex jiġi żgurat dan.

Tnaqqis tal-VAT

In-negozji jistgħu jnaqqsu l-VAT biss jekk din tkun appoġġjata minn fattura jew dokument ta' importazzjoni validu maħruġ mill-Awtorità tat-Taxxa u d-Dwana Portugiża.

• Oġġetti Kapitali: Il-VAT fuq assi kapitali mobbli għandha perjodu ta' aġġustament ta' 5 snin, filwaqt li l-assi kapitali immobbli għandhom perjodu ta' 20 sena. Jekk dawn l-oġġetti jintużaw għal tranżazzjonijiet eżentati matul dan il-perjodu, irid isir aġġustament pro-rata tal-VAT imnaqqsa għal kull sena li jifdal.
• Restrizzjonijiet fuq it-Tnaqqis: Il-VAT ġeneralment mhijiex deduċibbli għall-ispejjeż li ġejjin:
  • Vetturi mhux kummerċjali (li jużaw il-petrol jew id-diżil), dgħajjes tad-divertiment, ħelikopters, u muturi.
  • Fjuwil għal vetturi bil-mutur, għalkemm 50% tal-VAT fuq id-diżil, l-LPG, il-gass naturali, u l-bijofjuwils hija deduċibbli. F'każijiet speċifiċi, din it-tnaqqis tista' tkun ta' 100%.
  • Spejjeż tat-trasport, ikel, xorb, u akkomodazzjoni.
  • Spejjeż tat-tabakk, tad-divertiment, u tal-lussu.

Il-VAT imġarrba fuq spejjeż għall-organizzazzjoni ta' avvenimenti bħal kungressi, fieri, jew seminars hija deduċibbli b'50%, iżda dan it-tnaqqis huwa limitat għal 25% għall-parteċipazzjoni f'dawn l-avvenimenti. Il-VAT fuq l-elettriku għal vetturi elettriċi jew ibridi plug-in hija deduċibbli kompletament.

It-tassazzjoni tal-oġġetti fil-Portugall hija determinata mill-post fejn jinsabu. Il-VAT tiġi applikata jekk l-oġġetti jkunu jinsabu fil-Portugall fil-ħin li jiġu ttrasportati jew fil-ħin li jintbagħtu lill-klijent. Jekk ma jkunx hemm trasport, l-oġġetti jkunu soġġetti għall-VAT meta jsiru disponibbli għall-klijent fil-Portugall.

Ir-regoli għat-tassazzjoni tas-servizzi jiddependu fuq jekk il-klijent huwiex negozju (B2B) jew konsumatur privat (B2C).

• Minn Negozju għal Negozju (B2B): Is-servizzi ġeneralment huma soġġetti għall-VAT fil-Portugall jekk jiġu akkwistati minn persuna taxxabbli b'negozju, stabbiliment fiss, domiċilju, jew residenza fil-pajjiż.
• Minn Negozju għal Konsumatur (B2C): Is-servizzi ġeneralment huma soġġetti għall-VAT fil-Portugall jekk il-fornitur ikollu n-negozju, l-istabbiliment fiss, id-domiċilju, jew ir-residenza tiegħu fil-pajjiż u jkun qed jipprovdi servizzi lil persuna mhux taxxabbli.

Irrispettivament mir-regoli B2B jew B2C, ċerti servizzi huma dejjem soġġetti għall-VAT fil-Portugall jekk jitwettqu fiżikament fil-pajjiż. Dawn jinkludu:

• Servizzi relatati ma' proprjetà immobbli fil-Portugall.
• Trasport tal-passiġġieri għal distanzi koperti fil-Portugall.
• Dħul għal avvenimenti kulturali, sportivi, edukattivi, jew simili fil-Portugall.
• Servizzi ta' ristoranti u catering.
• Kiri għal żmien qasir ta' mezz ta' trasport (sa 30 jum, jew 90 jum għal dgħajjes) meta l-vettura titqiegħed għad-dispożizzjoni tal-klijent fil-Portugall.

Barra minn hekk, xi servizzi huma ntaxxati fil-Portugall biss jekk jitwettqu fiżikament hemmhekk u min jakkwistahom ikun persuna mhux taxxabbli. Dawn jinkludu t-trasport ta' oġġetti, valutazzjonijiet ta' proprjetà mobbli, u servizzi relatati ma' attivitajiet kulturali, artistiċi u xjentifiċi.

Japplikaw regoli speċifiċi għal servizzi ta’ telekomunikazzjoni, xandir, televiżjoni, u servizzi elettroniċi fornuti lil persuni mhux taxxabbli. Dawn is-servizzi huma ntaxxati fil-Portugall taħt ċerti kundizzjonijiet, bħal meta l-fornitur tas-servizz ikun stabbilit fil-Portugall u l-valur totali ta’ dawn is-servizzi lil klijent fi stat membru ieħor ma jaqbiżx l-€10,000, b’referenza għas-sena ta’ qabel jew kurrenti.

Barra minn hekk, il-pakkett tal-VAT għall-kummerċ elettroniku tal-UE introduċa sistema ta’ one-stop shop (OSS). Din tippermetti lill-fornituri jagħtu kont tal-VAT fuq servizzi transkonfinali u bejgħ mill-bogħod intra-UE ta’ oġġetti permezz ta’ pjattaforma unika, u b’hekk tissimplifika l-konformità u tiżgura li l-VAT titħallas fl-istat membru tal-konsum.