Belangrijke update met betrekking tot wijzigingen in de Britse vennootschapsbelasting
In de herfst van 2022 werden wijzigingen in de vennootschapsbelasting en personenbelasting in het VK onderworpen aan een aantal wijzigingen.
Er wordt nu echter bevestigd dat er in de nabije toekomst twee belangrijke veranderingen plaatsvinden:
- Dat heeft de Britse regering aangekondigd dat vanaf 1 april 2023 voor niet-Britse ingezeten vastgoedvennootschappen een verhoogd vennootschapsbelastingtarief van 25% geldt, een stijging van 6% ten opzichte van het huidige tarief van 19%, aanslagjaar 2021/2022.
- Er zal nu zeker rekening moeten worden gehouden met een bestaande reeks regels die al geruime tijd niet meer direct relevant zijn en waarbij veel bedrijven onder gemeenschappelijke zeggenschap zullen worden gezien als 'verbonden' met elkaar. Dit kan een aanzienlijke invloed hebben op het bedrag en de data waarop Britse vennootschapsbelasting verschuldigd is.
De verhoging van het Britse vennootschapsbelastingtarief
Vanaf 1 april 2023 variëren de vennootschapsbelastingtarieven in het VK tussen 19% en 25%. Het vorige enkele tarief was 19%.
Wanneer een in het VK gevestigde onderneming een belastbare winst heeft van minder dan £ 50,000, is het tarief voor kleine winsten van 19% van toepassing. In het VK gevestigde bedrijven met winsten tussen £ 50,000 en £ 250,000 betalen een taps toelopend tarief van tussen 19% en 25%. Boven de bovengrens van £ 250,000 is het tarief van 25% van toepassing op alle belastbare winsten.
Deze banden worden verminderd als er gelieerde bedrijven zijn, zie hieronder voor meer informatie.
Wanneer een boekhoudperiode loopt over de datum van 1 april 2023, wordt de fiscale winst gesplitst naar de periode voor en na 1 april 2023, waarbij verschillende tarieven worden toegepast.
Incorporated of fiscaal ingezetene in het buitenland
Bedrijven die in het buitenland zijn opgericht en/of fiscaal ingezetene zijn en onderworpen zijn aan Britse vennootschapsbelasting, betalen een vast tarief van 25% vennootschapsbelasting over belastbare winsten die ontstaan na 1 april 2023.
Dit tarief van 25% is van toepassing op alle inkomsten uit onroerend goed en handel in het VK en op meerwaarden op alle verkopen van vastgoedbeleggingen in het VK.
Er zouden vóór 1 april 2023 maatregelen kunnen worden genomen om enkele gevolgen van deze veranderingen te verzachten. Elke voorgestelde actie moet echter worden beoordeeld om ervoor te zorgen dat deze commercieel zinvol is en om rekening te houden met de heersende jurisprudentie en HMRC-praktijken. Professioneel advies van een bedrijf als Dixcart moet worden genomen.
De optie om Britse eigendommen die in een niet in het VK ingezeten bedrijf worden gehouden, te ontmantelen
Als de ontmanteling van Britse eigendommen die in het bezit zijn van niet in het VK gevestigde bedrijven wordt overwogen, moet dit zo ver mogelijk vóór 1 april 2023 plaatsvinden.
Elke situatie moet op zijn merites worden beoordeeld en er moet worden beoordeeld of dit de meest geschikte maatregel is, zowel vanuit fiscaal als vanuit een breder perspectief. Bij elke beslissing moet er ook rekening mee worden gehouden dat het enige tijd kan duren om veranderingen door te voeren om het gewenste eindresultaat te bereiken.
Gelieerde bedrijven - Wijzigingen in de regels
De huidige regel van een 'verwante 51% groepsmaatschappij'; waar bedrijven over het algemeen als verbonden worden beschouwd 51% bedrijven, waar er meer dan 50% gemeenschappelijk eigendom is, verandert ook per 1 april 2023. Als gevolg daarvan vallen bedrijven die voorheen niet onder het regime van kwartaalbetaling (QIPs), mag dat nu doen.
De nieuwe definitie van geassocieerde ondernemingen zal aanzienlijk worden verruimd tot ondernemingen die door dezelfde persoon/personen worden gecontroleerd. Een 'persoon' omvat niet alleen individuen, maar ook trustees van een trust en vennoten van een personenvennootschap.
Een eenvoudig voorbeeld wordt hieronder beschreven: een trust houdt alle aandelen (100%) in 8 afzonderlijke bedrijven. De bedrijven ondernemen soortgelijke activiteiten en de aandelen werden door dezelfde insteller in de trust vereffend. Onder de regels van vóór 1 april 2023 zijn er geen 51% groepsmaatschappijen, onder de nieuwe regels kunnen dat maximaal 8 verbonden maatschappijen zijn.
QIP's: definitie
De meeste bedrijven betalen Britse vennootschapsbelasting binnen 9 maanden en 1 dag na het einde van het jaar. Dit tenzij ze onder QIP's vallen. Zoals hierboven beschreven, bepalen de vraag of een bedrijf als een geassocieerde onderneming wordt beschouwd en het aantal geassocieerde ondernemingen of een onderneming Britse vennootschapsbelasting moet betalen via het QIPs-regime.
Over het algemeen zijn QIP's van toepassing, waarbij:
- De belastbare winst overschrijdt £ 1.5 miljoen in twee opeenvolgende boekjaren,
OR
- De belastbare winst overschrijdt £ 10 miljoen in een willekeurige boekhoudperiode.
Het is zeer belangrijk op te merken dat de belastbare limieten worden gedeeld door het aantal verbonden vennootschappen.
QIPs verhoogt de te betalen belasting niet, maar heeft wel een aanzienlijke impact op de cashflow en het ontbreken of te weinig betalen van QIPs kan leiden tot boetes en/of rente.
Extra informatie
Als u vragen heeft over de aanstaande wijzigingen in de Britse vennootschapsbelasting, neem dan contact op met Paul Webb, op het Dixcart-kantoor in het VK: advies.uk@dixcart.com.
