Malta Charitable Foundations: de wet, vestiging en belastingvoordelen
In 2007 heeft Malta specifieke wetgeving aangenomen met betrekking tot stichtingen. Daaropvolgende wetgeving werd ingevoerd, die de belasting van stichtingen regelde, en dit versterkte Malta verder als een jurisdictie voor stichtingen die zijn ontworpen voor liefdadigheids- en privédoeleinden.
De doelstellingen van een stichting kunnen liefdadig (non-profit), of niet-charitatief (doel) zijn en kunnen ten goede komen aan een of meer personen of een groep personen (particuliere stichting). De Objecten moeten zijn; redelijk, specifiek, mogelijk en mag niet onwettig zijn, in strijd met de openbare orde of immoreel. Het is een stichting verboden handel te drijven of commerciële activiteiten uit te oefenen, maar zij kan wel commercieel onroerend goed of een participatie in een onderneming met winstoogmerk bezitten.
Stichtingen en de wet
Ondanks de relatief recente implementatie van de wet op stichtingen, heeft Malta een gevestigde jurisprudentie met betrekking tot stichtingen, waar de rechtbanken zich hebben beziggehouden met stichtingen die zijn opgericht voor openbare doeleinden.
Volgens het Maltese recht kan een stichting worden opgericht door natuurlijke of rechtspersonen, ongeacht of zij ingezetene van Malta zijn of niet, ongeacht hun woonplaats.
Twee hoofdtypen stichtingen worden door de wet erkend:
- De openbare stichting
Een openbare stichting kan met een doel worden opgericht, zolang het een rechtmatig doel is.
- De particuliere stichting
Een particuliere stichting is een fonds dat ten goede komt aan een of meer personen of een groep personen (de Begunstigden). Het wordt autonoom en verkrijgt de status van rechtspersoon wanneer het wordt gevormd op de door de wet voorgeschreven wijze.
Stichtingen kunnen worden opgericht tijdens het leven van een persoon of zoals bepaald in een testament, bij het overlijden van die persoon.
Registratie
De wet bepaalt dat de stichting schriftelijk moet worden opgericht, bij openbare akte 'inter vivos', of bij openbaar of geheim testament. De schriftelijke handeling dient gedetailleerde bepalingen te bevatten met daarin de bevoegdheden en tekenrechten.
De oprichting van een stichting omvat de registratie van de stichtingsakte, bij het Bureau voor de Registratie van Rechtspersonen, waardoor deze een aparte rechtspersoonlijkheid verkrijgt. De stichting is dus zelf eigenaar van het stichtingsgoed, dat door middel van een schenking aan de stichting wordt overgedragen.
Registratie en vrijwilligersorganisaties
Voor vrijwilligersorganisaties in Malta is er nog een registratieprocedure waaraan moet worden voldaan.
Een vrijwilligersorganisatie moet aan de volgende voorwaarden voldoen om voor inschrijving in aanmerking te komen:
- Vastgesteld bij schriftelijke akte;
- Opgericht met een rechtmatig doel: een maatschappelijk doel of enig ander rechtmatig doel;
- Non-profit maken;
- vrijwillig;
- Onafhankelijk van de staat.
De wet voorziet ook in een procedure voor het inschrijven van vrijwilligersorganisaties in een register van vrijwilligersorganisaties. Voor inschrijving moet aan een aantal vereisten worden voldaan, waaronder het overleggen van jaarrekeningen en identificatie van de beheerders van de organisatie.
De voordelen van het inschrijven van een vrijwilligersorganisatie
Elke organisatie die aan de bovenstaande criteria voldoet, wordt aangemerkt als een vrijwilligersorganisatie. Inschrijving biedt de organisatie echter essentiële voordelen, waaronder:
- Kan worden gecreëerd door buitenlanders, buitenlandse activa aanhouden en dividenden uitkeren aan buitenlandse begunstigden;
- subsidies, sponsoring of andere financiële steun kan ontvangen of er de begunstigde van kan zijn van de Maltese regering of een entiteit die wordt gecontroleerd door de Maltese regering of het Fonds voor vrijwilligersorganisaties;
- Oprichters hoeven niet in openbare registers te worden vermeld;
- Mogelijkheid om te profiteren van beleid ter ondersteuning van vrijwillige actie, zoals kan worden ontwikkeld door de regering;
- Gegevens met betrekking tot de Begunstigden zijn wettelijk beschermd;
- Het ontvangen van of profiteren van vrijstellingen, privileges of andere rechten in termen van enige wet;
- Partij zijn bij contracten en andere opdrachten, al dan niet bezoldigd, voor het verrichten van diensten ter verwezenlijking van haar maatschappelijk doel, op verzoek van de Overheid of op verzoek van een door de Overheid gecontroleerde entiteit.
De oprichting en inschrijving van een Vrijwillige Organisatie leidt niet automatisch tot een rechtspersoon. Vrijwilligersorganisaties hebben de mogelijkheid om zich als rechtspersoon te registreren, maar zijn hiertoe niet verplicht. Evenzo impliceert de registratie van een vrijwilligersorganisatie als rechtspersoon niet de inschrijving van de organisatie.
Een stichting opzetten
Een openbare akte of testament kan alleen een stichting vormen, als er een 'algemene akte' plaatsvindt om een stichting op te richten, moet deze worden gepubliceerd door een notaris en vervolgens worden ingeschreven in het Openbaar Register.
De minimale schenking van geld of onroerend goed om een stichting op te richten is € 1,165 voor een particuliere stichting, of € 233 voor een openbare stichting die uitsluitend is opgericht met een sociaal doel of als non-profit, en moet de volgende informatie bevatten:
- De naam van de stichting, in welke naam het woord 'stichting' moet staan;
- Het geregistreerde adres in Malta;
- De doeleinden of Objecten van de stichting;
- het vermogen waarmee de stichting is opgericht;
- De samenstelling van het bestuur, en indien nog niet benoemd, de wijze van benoeming;
- Een lokale vertegenwoordiger van de stichting is noodzakelijk als de beheerders van de stichting niet-Maltese ingezetenen zijn;
- Aangewezen wettelijke vertegenwoordiging;
- De looptijd (tijdsduur), waarvoor de stichting is opgericht.
Een stichting heeft een looptijd van maximaal honderd (100) jaar vanaf haar oprichting. Behalve wanneer stichtingen worden gebruikt als vehikel voor collectieve belegging of in securitisatietransacties.
Een non-profitorganisatie opzetten
Doelstichtingen, ook wel non-profitorganisaties genoemd, vallen onder artikel 32, waarbij een van de essentiële eisen een indicatie is van het doel van een dergelijke stichting.
Dit kan vervolgens via een aanvullende openbare akte worden gewijzigd. Dit kan het ondersteunen van een groep personen binnen de gemeenschap omvatten vanwege een sociale, fysieke of andere soort handicap. Een dergelijke steunbetuiging maakt de stichting niet tot een particuliere stichting, maar blijft een doelstichting.
De oprichtingsakte van een dergelijke organisatie kan aangeven hoe haar geld of eigendommen worden gebruikt. Het is ter beoordeling van de beheerders om al dan niet een dergelijke specificatie te maken.
Aangezien de stichting uitdrukkelijk wordt opgericht voor een bepaald doel, indien het doel is; bereikt, opgebruikt of onmogelijk wordt, moeten de bewindvoerders verwijzen naar de Stichtingsakte om te bepalen hoe met het resterende vermogen, dat in de stichting is achtergelaten, moet worden omgegaan.
Belasting van Malta-stichtingen en non-profitorganisaties
Voor stichtingen die zijn ingeschreven onder de Wet op de Vrijwilligersorganisatie, zijn er verschillende opties beschikbaar, zolang het doelstichtingen en non-profitorganisaties zijn:
- Om als vennootschap te worden belast, is een dergelijk besluit onherroepelijk; or
- Om als doelstichting te worden belast en een geplafonneerd tarief van 30% te betalen in plaats van 35% belasting; or
- Indien de stichting er niet voor heeft gekozen om als vennootschap of als trust belast te worden en niet in aanmerking komt voor bovenstaand geplafonneerd tarief, wordt de stichting als volgt belast:
- Voor elke euro binnen de eerste € 2,400: 15c
- Voor elke euro binnen de volgende € 2,400: 20c
- Voor elke euro binnen de volgende € 3,500: 30c
- Voor elke euro van de rest: 35c
De desbetreffende bepalingen zullen worden toegepast op de Oprichter van de stichting en op de Begunstigden.
Hoe kan Dixcart helpen?
Het Dixcart-kantoor in Malta kan helpen bij het efficiënt opzetten en beheren van een stichting om aan de overeengekomen doelstellingen te voldoen.
Extra informatie
Neem voor meer informatie over Maltese stichtingen en de voordelen die zij bieden contact op met Jonathan Vassallo: advies.malta@dixcart.com op het Dixcart-kantoor in Malta. U kunt ook contact opnemen met uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
