Maltese scheepvaart – Het tonnagebelastingstelsel en voordelen voor rederijen

In het afgelopen decennium heeft Malta zijn status als internationaal, mediterraan centrum van maritieme uitmuntendheid geconsolideerd. Momenteel heeft Malta het grootste scheepsregister van Europa en het zesde ter wereld. Daarnaast is Malta een wereldleider geworden op het gebied van commerciële jachtregistratie.

Om het risico te vermijden dat scheepvaartmaatschappijen verhuizen of onder vlag varen naar landen met een laag belastingtarief buiten de EU, zijn de richtsnoeren van de Europese Commissie van 2004 inzake staatssteun aan het zeevervoer (commerciële scheepvaartactiviteiten) ingevoerd om de lidstaten in staat te stellen financiële voordelen voor scheepvaartmaatschappijen te realiseren . Een van de belangrijkste voordelen was de vervanging van traditionele belastingmethoden door een tonnagebelasting.

In december 2017 keurde de Europese Commissie de Maltese tonnagebelastingregeling goed voor een periode van 10 jaar, na een evaluatie van de verenigbaarheid ervan met de EU-staatssteunregels.

Het Maltese tonnagebelastingstelsel voor de scheepvaart

Volgens het Maltese tonnagebelastingstelsel is de belasting afhankelijk van het tonnage van het schip of de vloot die toebehoort aan een bepaalde reder of scheepsbeheerder. Alleen bedrijven die actief zijn in het zeevervoer komen in aanmerking voor de Maritieme Richtsnoeren.

De standaard vennootschapsbelastingregels zijn niet van toepassing op scheepvaartactiviteiten in Malta. In plaats daarvan zijn de scheepvaartactiviteiten onderworpen aan een jaarlijkse belasting die bestaat uit een registratierecht en een jaarlijkse tonnagebelasting. Het tarief van de tonnagebelasting wordt verlaagd naar gelang van de leeftijd van het schip.

• Een voorbeeld: een handelsschip van 80 meter met een brutotonnage van 10,000, gebouwd in het jaar 2000, betaalt een registratierecht van € 6,524 en daarna € 5,514 jaarlijkse belasting.

De kleinste categorie schepen is tot een netto tonnage van 2,500 en de grootste en duurste zijn schepen van meer dan 50,000 netto tonnage. De kosten worden verlaagd voor schepen in de leeftijdscategorieën 0-5 en 5-10 jaar en zijn het hoogst voor schepen van 25-30 jaar.

Belasting op scheepvaartactiviteiten in Malta

Zoals hierboven beschreven:

• Inkomsten uit scheepvaartactiviteiten door een vergunde scheepvaartorganisatie zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.
• Inkomsten uit scheepsmanagementactiviteiten door een scheepsmanager zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.

In alle andere omstandigheden:

• In Malta gevestigde rederijen worden belast op hun wereldwijde inkomsten en vermogenswinsten.
• Rederijen die niet in Malta zijn opgericht, maar waar de controle en het beheer in Malta worden uitgeoefend, worden belast op lokale inkomsten en vermogenswinsten en op inkomsten uit buitenlandse bron die naar Malta worden overgemaakt.
• Rederijen die niet in Malta zijn opgericht en waar het beheer en de controle niet in Malta worden uitgeoefend, worden belast op inkomsten en vermogenswinsten die in Malta ontstaan.

Activiteiten voor scheepsbeheer

Naar aanleiding van een uitspraak van de Europese Commissie heeft Malta zijn tonnagebelastingwet gewijzigd.

Scheepsbeheeractiviteiten zijn nu opgenomen in het tonnagebelastingstelsel. Dit betekent dat scheepsbeheerders een tonnagebelasting mogen betalen die gelijk is aan een percentage van de tonnagebelasting die wordt betaald door de eigenaren en/of bevrachters van de beheerde schepen. Alle inkomsten die een scheepsbeheerder verkrijgt uit scheepsmanagementactiviteiten worden beschouwd als inkomsten uit scheepvaartactiviteiten en zijn daarom vrijgesteld van inkomstenbelasting.

Scheepsmanagementorganisaties kunnen profiteren van de tonnagebelastingmaatregelen, op voorwaarde dat aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:

• moet een scheepsmanagementorganisatie zijn gevestigd in de Europese Unie (EU) of de Europese Economische Ruimte (EER);
• verantwoordelijkheid hebben genomen voor het technisch en/of bemanningsbeheer van een schip;
• moet voldoen aan de internationale normen en eisen van de EU;
• moeten specifiek scheepvaartactiviteiten in hun objecten opnemen en zich dienovereenkomstig registreren bij de Registrar-Generaal;
• aparte rekeningen bij te houden, waarbij de betalingen door en ontvangsten van de scheepsbeheerder met betrekking tot scheepsbeheeractiviteiten duidelijk worden onderscheiden van die welke geen verband houden met dergelijke activiteiten;
• de scheepsbeheerder kiest voor het betalen van een jaarlijkse tonnagebelasting op alle schepen;
• Ten minste twee derde van het tonnage van de schepen waarvoor de scheepsbeheerder scheepsbeheeractiviteiten verricht, moet in de EU en de EER worden beheerd;
• de tonnage waarvoor de scheepsbeheerder scheepsmanagementactiviteiten verricht, moet voldoen aan de vlaggelinkseis.

Geschiktheid voor Maltese tonnagebelasting

De tonnagebelasting wordt als volgt geheven op de activiteiten van een rederij:

• kerninkomsten uit scheepvaartactiviteiten;
• bepaalde neveninkomsten die nauw verband houden met scheepvaartactiviteiten (maximaal 50% van de bedrijfsopbrengsten van een schip); en
• inkomsten uit slepen en baggeren (onder bepaalde voorwaarden).

Maltese scheepvaartorganisaties moeten zich bij de minister van Financiën laten registreren door de naam van de organisatie, het adres van de statutaire zetel en de naam en het tonnage van het schip dat zij willen bezitten of exploiteren, in te dienen. Het schip moet zijn aangemerkt als 'Tonnagebelastingschip' of 'Gemeenschapsschip', met een minimum nettotonnage van 1,000 en volledig eigendom zijn van, worden gecharterd, beheerd, beheerd of geëxploiteerd door een scheepvaartorganisatie.

Een rederij kan alleen profiteren van de Maltese tonnagebelastingregeling als een aanzienlijk deel van haar vloot onder de vlag van een lidstaat van de Europese Economische Ruimte (EER) vaart.

Extra redenen om scheepsregistratie in Malta te overwegen

Er zijn een aantal extra redenen om scheepsregistratie in Malta te overwegen:

• Het Malta-register staat op de witte lijsten van Paris MOU en Tokyo MOU.
• Schepen die onder de vlag van Malta zijn geregistreerd, hebben geen handelsbeperkingen en krijgen in veel havens een voorkeursbehandeling.
• De registratie van schepen onder Maltese vlag gebeurt in twee fasen. Een schip wordt voorlopig geregistreerd voor een periode van zes maanden. Dit is een eenvoudig en snel proces. Tijdens deze voorlopige registratieperiode moet de eigenaar aanvullende documentatie overleggen en vervolgens wordt het schip permanent geregistreerd onder de Maltese vlag.
• Er is in Malta vrijstelling van zegelrecht op de registratie en/of verkoop van een schip, aandelen met betrekking tot een vergunninghoudende scheepvaartorganisatie en de registratie van een hypotheek met betrekking tot een schip.

Extra informatie

Als u meer informatie wilt over het Malta Tonnage Tax System of de registratie van een schip en/of jacht in Malta, neem dan contact op met Jonathan Vassallo op het Dixcart-kantoor in Malta: advies.malta@dixcart.com

Terug naar overzicht