Substantiële activiteitsvereisten: de EU-Raad, OESO en laagbelastende jurisdicties
Achtergrond
Het actieplan 'basisuitholling en winstverschuiving' (BEPS) van de EU-Raad definieert de vereisten waaraan moet worden voldaan door rechtsgebieden die lage belastingregimes willen handhaven voor bedrijven die 'gespecificeerde' activiteiten uitoefenen, om aan te tonen dat ze voldoende inhoud hebben in dat specifieke jurisdictie.
Vereisten zijn onder meer; 'kernactiviteiten die inkomsten genereren' moeten plaatsvinden in het desbetreffende rechtsgebied, met voldoende uitgaven en personeel in dat rechtsgebied in verhouding tot het activiteitenniveau dat daar wordt uitgeoefend. Bovendien moeten er maatregelen worden getroffen opdat de jurisdictie elke niet-naleving van de regels kan afdwingen.
Rapportage
Op 31 oktober 2019 heeft de OESO richtlijnen gepubliceerd met betrekking tot de spontane uitwisseling van informatie door nul- of nominale belastingjurisdicties. In het kader van BEPS Action 5 zullen laagbelastende jurisdicties vanaf 2020 'spontaan informatie moeten uitwisselen'. Er zijn richtlijnen gepubliceerd om de belangrijkste definities te verduidelijken, tijdlijnen met betrekking tot de informatie-uitwisselingen te specificeren en de context van het internationale juridische kader te detailleren.
Relevante activiteiten
Bedrijven die de volgende relevante activiteiten ondernemen, zijn onderworpen aan vereisten op het gebied van economische substantie:
- Bankieren
- Distributie- en servicecentra
- Financiën en leasing
- Fondsbeheer
- Hoofdkantoor
- Houdstermaatschappijen
- Verzekeringen
- Intellectuele eigendomsrechten
- Verzending
Guernsey en het eiland Man
Guernsey en het eiland Man stonden op de oorspronkelijke OESO-lijst van laagbelastende jurisdicties en voldoen nu allebei aan de normen voor wetgeving inzake substantiële activiteiten, nadat ze in 2018 nieuwe wetten hebben ingevoerd.
Begeleidende opmerkingen: Guernsey en het eiland Man
De staten Guernsey en de regering van het eiland Man hebben op 26 april 2019 aanvullende richtsnoeren uitgegeven.
Belangrijke aandachtspunten zijn onder meer:
- Van elk ingezeten bedrijf dat een relevante activiteit uitoefent, wordt verwacht dat het ten minste één bestuursvergadering per jaar houdt in het rechtsgebied van de woonplaats van het bedrijf. Daarnaast moet het bestuur, gelet op het vereiste besluitvormingsniveau, met een adequate frequentie in het rechtsgebied vergaderen. Als er meer dan één vergadering wordt gehouden, moet de meerderheid van dergelijke vergaderingen in dat rechtsgebied worden gehouden. Tijdens dergelijke vergaderingen moet het quorum van de Raad fysiek aanwezig zijn in het rechtsgebied. Dit is om ervoor te zorgen dat de relevante activiteit wordt 'gestuurd en beheerd' in bijvoorbeeld Guernsey of het eiland Man.
- De 'kerninkomstengenererende activiteit' moet worden uitgevoerd in het rechtsgebied van de woonplaats van het bedrijf.
- Als er niet wordt voldaan aan de vereisten voor economische substantie, zullen de sancties de uitwisseling van informatie met bevoegde autoriteiten in andere jurisdicties omvatten. De huidige formulering van de bestaande wetgeving in Guernsey en het eiland Man is dat de informatie alleen zal worden uitgewisseld wanneer de moedermaatschappij van de betreffende onderneming of de uiteindelijke gerechtigden in de EU woonachtig zijn. Verwacht wordt dat de huidige wetgeving zal worden gewijzigd en uitgebreid buiten de bestaande EU-verplichting.
Extra informatie
Elk van de Dixcart-kantoren is bekend met de vereisten voor economische substantie in hun specifieke rechtsgebied.
Dixcart Business Centers fungeren als start-up hubs voor bedrijven omdat ze servicekantoren van hoge kwaliteit en een reeks professionele diensten bieden om klanten te helpen bij het opzetten van een bedrijf: https://dixcartbc.com/
Onze kantoren in Guernsey en Isle of Man zijn volledig bekend met de 'substantie'-wetgeving en de implicaties binnen hun respectieve jurisdictie.
Neem voor meer informatie contact op met uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon of met ons kantoor in Guernsey of Isle of Man: advies.guernsey@dixcart.com or advies.iom@dixcart.com
Volledige fiduciaire licentie verleend door de Guernsey Financial Services Commission
Guernsey geregistreerd bedrijf: 6512
Dixcart Management (IOM) Limited heeft een vergunning van de Isle of Man Financial Services Authority
