Belastinghervormingspakket voor Zwitserse bedrijven is goedgekeurd
Historisch gezien hebben Zwitserse bedrijven genoten van een nulbelastingregime voor vermogenswinsten en dividendinkomsten.
Handelsondernemingen hebben echter altijd een lokaal kanton (regio) belastingtarief aangetrokken. De nieuwe belastingwijzigingen zijn gericht op handelswinsten.
Nieuw tarief vennootschapsbelasting – Genève
Vanaf januari 2020 zal het tarief van de vennootschapsbelasting (gecombineerde federale en kantonnale belasting) voor alle bedrijven in Genève 13.99% bedragen.
Het Zwitserse federale belastingtarief is consistent, maar de vennootschapsbelastingtarieven (federale belasting, plus kantonnale belasting) zullen variëren tussen verschillende Zwitserse kantons, afhankelijk van de specifieke kantonnale belastingtarieven die zijn goedgekeurd in de referenda, die plaatsvonden in mei 2019.
Achtergrond
De Europese Unie (EU) heeft Zwitserland tot eind 2018 de tijd gegeven om een aantal fiscale privileges af te schaffen die internationaal niet acceptabel zijn. Het belangrijkste doel van de hervormingen is om dit te bereiken met behoud van de internationale aantrekkelijkheid van het Zwitserse vennootschapsbelastingregime
Op 28 september 2018 werd het definitieve ontwerp van de 'Federal Act on Tax Reform Financing' (“TRAF”) goedgekeurd door het Zwitserse parlement.
Resultaten van het referendum
Het referendum over TRAF vond plaats op 19 mei 2019 en de nieuwe wet moet op 1 januari 2020 worden geïmplementeerd.
Een grote meerderheid van de Zwitserse kiezers accepteerde de Zwitserse federale belastinghervormingen van 2020 en een grote meerderheid van de kiezers van Genève accepteerde ook de kantonnale belastinghervormingen van Genève (elk kanton had zijn eigen stem over zijn specifieke kantonnale belastinghervormingen).
Samenvatting van principes
Op federaal niveau moeten de regels voor winsttoerekening van de belangrijkste bedrijven en Zwitserse financiële bijkantoren worden ingetrokken.
Op kantonaal niveau worden de fiscale privileges voor houdstermaatschappijen, domicilievennootschappen en gemengde vennootschappen afgeschaft.
Octrooidoos
De nettowinst van binnen- en buitenlandse octrooien moet afzonderlijk worden belast met een maximale korting van 90% (nauwkeurig tarief onder voorbehoud van kantonnale discretie). Dit Patent Box Regime voldoet aan de OESO2-norm en de maximale vrijstelling van 90% is verplicht op kantonaal niveau.
Voordat de Octrooibox voor de eerste keer wordt toegepast, moeten de bijbehorende fiscaal afgetrokken S&O-uitgaven worden teruggevorderd en belast.
S&O-superaftrek
Een S&O-superaftrek van 50% voor binnenlandse S&O is facultatief, op kantonaal niveau.
Aanvullende maatregelen
- Algehele belastingvermindering van 70% is verplicht op kantonnaal niveau; voor de octrooibox, S&O-superaftrek en notionele interestaftrek (NID) geldt naast eventuele afschrijvingen van een vervroegde overgang van 'geprivilegieerde' naar 'gewone' belastingheffing een globale belastingvermindering van 70%.
- Verlenging van de forfaitaire heffingskortingen op de vaste inrichtingen van buitenlandse vennootschappen; Zwitserse vaste inrichtingen van buitenlandse vennootschappen zullen in de meeste gevallen met een forfaitaire belastingvermindering aanspraak kunnen maken op bronbelasting op inkomsten uit derde landen.
- Zogenaamde 'hoge' belastingkantons hebben de mogelijkheid om een notionele intrestaftrek (NID) op overtollig vermogen in te voeren. Momenteel wordt verwacht dat alleen het kanton Zürich aan de gestelde eisen zal voldoen.
- Er vinden aanpassingen plaats in de belastingheffing op dividendinkomsten van kwalificerende deelnemingen. Op federaal niveau stijgt het belastingtarief tot een standaardtarief van 70% (voorheen 50% voor bedrijfsinvesteringen en 60% voor privé-investeringen). Op kantonnaal niveau is er een harmonisatie van de aftrekmethode en een minimum belastingtarief van 50% (nauwkeurig tarief naar kantonnale discretie).
- In Zwitserland genoteerde bedrijven mogen alleen belastingvrije kapitaalinbrengreserves betalen als ze belastbare dividenden uitkeren die gelijk zijn aan hetzelfde bedrag.
Samenvatting
De kantons zullen naar verwachting een groter deel van de federale belasting ontvangen: 21.2% (voorheen 17%).
- Hierdoor kunnen de meeste Zwitserse kantons een aantrekkelijk vennootschapsbelastingtarief bieden tussen 12% en 18% (gecombineerde federale en kantonnale belasting).
Extra informatie
Als u aanvullende informatie wilt over de wijzigingen in het Zwitserse vennootschapsbelastingregime, neem dan contact op met Christine Breitler op het Dixcart-kantoor in Zwitserland: advies.switzerland@dixcart.com. U kunt ook contact opnemen met uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
