Belastingresidentie in het VK - Planningsmogelijkheden, casestudy's en hoe u het goed kunt doen
Introductie
In april 2025 werden belangrijke hervormingen doorgevoerd met betrekking tot de manier waarop nieuwe belastingplichtigen in het Verenigd Koninkrijk worden belast. De wijzigingen zijn van invloed op personen die al vier jaar of langer belastingplichtig zijn in het Verenigd Koninkrijk.
De overgang van de Remittance Basis naar het Foreign Income and Gains (FIG) regime.
De belastinggrondslag voor overmakingen voor personen die niet in het Verenigd Koninkrijk wonen, is op 5 april 2025 afgeschaft en vervangen door het nieuwe stelsel voor buitenlandse inkomsten en winsten (FIG). Hoewel het stelsel aanvankelijk genereuzer was vanwege de oorspronkelijke Britse belastingvrijstelling voor buitenlandse inkomsten en winsten, is de FIG-regeling beperkt tot maximaal vier jaar. Na deze periode worden personen volledig belastbaar in het Verenigd Koninkrijk over hun wereldwijde inkomen en winsten naarmate deze ontstaan. De overmakingsgrondslag daarentegen bood tot 4 jaar lang een belastingvoordeel.
Britse fiscale woonplaats en de mogelijkheid om de klok te "resetten"
Het FIG-regime is gebaseerd op de fiscale woonplaats van een individu in het Verenigd Koninkrijk. Personen die waarschijnlijk door de nieuwe regels worden getroffen, dienen hun fiscale woonplaats te herzien en te overwegen minder tijd in het Verenigd Koninkrijk door te brengen om niet langer fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk te zijn. Dit kan hen in staat stellen om, indien gewenst, te voorkomen dat ze belasting betalen over hun wereldwijde inkomen of winsten in het Verenigd Koninkrijk.
Door middel van een goede planning kan het tien jaar lang niet langer fiscaal inwoner zijn van het Verenigd Koninkrijk leiden tot verlies van de FIG-status. Als personen er vervolgens voor kiezen om terug te keren naar het Verenigd Koninkrijk en opnieuw fiscaal inwoner te worden, wordt de FIG-jaartelling gereset.
Meer informatie over de factoren die van invloed zijn op de status van ingezetene of niet-ingezetene in het Verenigd Koninkrijk kunt u vinden in het volgende Dixcart-artikel: De test voor ingezetenen/niet-ingezetenen in het VK.
Mogelijkheden voor belastingplanning
Personen die hun Britse fiscale woonplaats willen verliezen
Een planningsvoorbeeld
De heer en mevrouw Belastingplichtige brengen tussen de 125 en 140 dagen per jaar door in het Verenigd Koninkrijk en hebben dat de afgelopen jaren gedaan (ze waren allemaal fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk). Tijdens hun verblijf in het Verenigd Koninkrijk verblijven ze in een appartement dat ze in Londen bezitten. De rest van het jaar wonen ze voornamelijk in Spanje.
Mevrouw Taxpayer is een consultant en besteedt in het Verenigd Koninkrijk het equivalent van 1 dag per week (dat wil zeggen 52 werkdagen per jaar) aan het verlenen van consultancydiensten aan cliënten in het Verenigd Koninkrijk.
Bij overwegingen in verband met de fiscale woonplaats in het VK wordt rekening gehouden met de volgende factoren:
- De heer en mevrouw Belastingbetaler brengen momenteel meer dan 120 dagen per jaar door in het VK;
- Elke echtgenoot is fiscaal inwoner van het VK;
- Beiden hebben de afgelopen 90 belastingjaren meer dan 2 dagen in het VK doorgebracht;
- Ze hebben een appartement tot hun beschikking terwijl ze in het VK zijn; en
- Mevrouw Belastingbetaler werkt meer dan 40 dagen per jaar in het VK.
De heer Belastingbetaler is fiscaal inwoner van het VK en heeft 3 aanknopingspunten. Mevrouw Belastingbetaler is ingezetene van het VK en heeft 4 aanknopingspunten.
Ze erkennen beiden dat ze onder het nieuwe FIG-regime wereldwijd in het Verenigd Koninkrijk belastingplichtig zullen zijn. Dit zou aanzienlijke kosten met zich meebrengen en ze willen daarom hun fiscale woonplaats in het Verenigd Koninkrijk heroverwegen.
Toch willen ze nog steeds graag tijd in het Verenigd Koninkrijk doorbrengen. Dat geldt met name voor mevrouw Taxpayer, die niet van plan is om haar consultancywerk in het Verenigd Koninkrijk te beëindigen.
Om hun fiscale woonplaats in het Verenigd Koninkrijk te beëindigen, moeten zowel hun dagtotaal in het Verenigd Koninkrijk als hun ‘aanknopingspunten’, zoals gespecificeerd in de Test ingezetene/niet-ingezetene in het VK, zal in overweging genomen moeten worden.
Vraag – Is het mogelijk om dezelfde dagtelling aan te houden?
Antwoord: Als ze hun huidige Britse dagentelling willen behouden, kunnen ze dat niet doen onder de automatische niet-ingezetenschapstoets en moeten ze allebei alle aanknopingspunten verwijderen. Dit is echter niet mogelijk, omdat ze in de voorgaande twee belastingjaren al een aanknopingspunt van meer dan 90 dagen hebben bereikt. Het is daarom niet mogelijk om deze dagentelling te behouden.
Vraag –Als alle verbindende factoren behouden blijven, tot hoeveel dagen zouden ze hun dagtelling moeten terugbrengen?
Antwoord – Dhr. Belastingplichtige zou zijn dagtelling moeten terugbrengen tot minder dan 91 dagen. Mevr. Belastingplichtige zou haar dagtelling moeten terugbrengen tot minder dan 46 dagen, waardoor ze haar huidige aantal dagen in het VK niet meer zou kunnen werken. Het is belangrijk om te weten dat als ze hun dagtelling tot dit niveau verlagen, ze na 2 jaar niet langer de aanknopingsfactor van "90 dagen" zullen activeren. Na 3 jaar worden ze beschouwd als "aangekomenen", dus er zijn mogelijk op dit moment aanvullende planningsopties beschikbaar.
Vraag – Hoeveel dagen kunnen ze per jaar in het Verenigd Koninkrijk doorbrengen?
Antwoord – De verbindende factoren en hun status als "aankomst" of "vertrek" veranderen in de loop der jaren en daarom moet elk jaar apart worden bekeken. Als ze niet bereid zijn het appartement te verkopen en/of als mevrouw Belastingplichtige van plan is om te stoppen met werken in het VK (en het aantal werkdagen te beperken tot 40), dan toont de onderstaande tabel het maximale aantal dagen dat ze in het VK kunnen doorbrengen en tegelijkertijd voldoen aan de vereiste om de fiscale woonplaats in het VK gedurende de volledige periode van 10 jaar te verliezen.
| Jaar 1 | Jaar 2 | Jaar 3 | Jaar 4 | Jaar 5 | |
| mevrouw belastingbetaler | 45 | 45 | 90 | 90 | 90 |
| meneer de belastingbetaler | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Vraag – Hoe zou het aantal werkdagen veranderen als mevrouw Belastingbetaler niet meer in het Verenigd Koninkrijk zou werken?
Antwoord – Dit zou betekenen dat ze een van haar verbindende factoren zou verliezen. Hun dagentelling zou dus die van elkaar weerspiegelen:
| Jaar 1 | Jaar 2 | Jaar 3 | Jaar 4 | Jaar 5 | |
| mevrouw belastingbetaler | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| meneer de belastingbetaler | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Vraag – Als mevrouw Belastingbetaler het aantal dagen dat zij in het Verenigd Koninkrijk werkt niet wil verminderen, maar zij haar appartement heeft verkocht en in een hotel heeft verbleven terwijl zij in het Verenigd Koninkrijk was, zou dit dan haar positie veranderen?
Antwoord – Ja, als er voor gezorgd zou worden dat ze hierdoor in een positie zouden komen waarin ze de verbindende factor accommodatie zouden kunnen vermijden, zouden ze beiden een van hun verbindende factoren hebben verloren:
| Jaar 1 | Jaar 2 | Jaar 3 | Jaar 4 | Jaar 5 | |
| mevrouw belastingbetaler | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| meneer de belastingbetaler | 120 | 120 | 120 | 182 | 182 |
De positieve effecten van belastingplanning
Het voorbeeld van de heer en mevrouw Belastingbetaler illustreert de complexiteit van de wettelijke woonplaatstest en hoe, voor een getrouwd stel, gezamenlijke planning cruciaal is.
Het laat ook zien hoe één enkele wijziging (in dit voorbeeld, dat mevrouw Belastingplichtige niet in het Verenigd Koninkrijk werkt, of dat het appartement wordt verkocht) ervoor kan zorgen dat zij geen belastingplichtige is in het Verenigd Koninkrijk, zonder dat het aantal dagen dat zij in het Verenigd Koninkrijk doorbrengt, aanzienlijk afneemt.
Extra informatie
Als je aanvullende informatie over dit onderwerp nodig hebt, neem dan contact op met Paul Webb op het Dixcart-kantoor in het VK: advies.uk@dixcart.com of naar uw gebruikelijke Dixcart contactpersoon.
