De voordelen van een Zwitserse investeringsholding
Waarom zijn Zwitserse Holdings zo populair?
Er zijn veel redenen waarom Zwitserland een favoriete locatie is voor internationale zaken. Waaronder:
- Politieke, financiële, sociale en economische stabiliteit.
- Een gunstig fiscaal klimaat.
- Genève en Zug zijn belangrijke centra voor de handel in grondstoffen.
- Uitstekende bedrijfsondersteunende structuren en een breed scala aan professionals, waaronder: advocaten, bankiers, accountants, verzekeringsmaatschappijen, inspectiebedrijven en zakelijke dienstverleners zoals Dixcart.
- Een kwalitatief hoogstaand en meertalig lokaal personeelsbestand.
- Locatie in het centrum van Europa, waardoor realtime communicatie met Europa mogelijk is en binnen dezelfde werkdag als de VS en Azië.
Fiscale efficiëntie
Er bestaan verschillende belastingvrijstellingen of -concessies voor houdstermaatschappijen met betrekking tot federale en kantonnale belastingen wanneer aan specifieke criteria wordt voldaan. Deze voordelen worden hieronder beschreven.
Genève
Er zijn 26 kantons in Zwitserland, waarvan Genève financieel een van de belangrijkste is. Deze informatienota gaat in op de belastingvoordelen die beschikbaar zijn voor houdstermaatschappijen die gevestigd zijn in Genève, Zwitserland.
- KANTONALE BELASTINGVRIJSTELLING
Het Zwitserse belastingstelsel verleent houdstermaatschappijen een bevoorrechte fiscale status op kantonnaal niveau wanneer aan de volgende drie voorwaarden is voldaan:
- In de statuten van de vennootschap moet worden vermeld dat de hoofdactiviteit van de vennootschap het langetermijnbeheer van aandelenbeleggingen is.
- Het bedrijf mag geen bedrijfsactiviteiten hebben in Zwitserland. Bepaalde activiteiten worden geaccepteerd. Deze omvatten: beheer van de onderneming en haar investeringen, dienstverlening namens een geconsolideerde groep, schuldfinanciering van dochterondernemingen en/of het aanhouden en exploiteren van intellectueel eigendom.
- Op lange termijn moeten ofwel de participaties van de vennootschap 2/3 van de activa op haar balans vertegenwoordigen, ofwel moeten de inkomsten uit dergelijke participaties (dividenden/meerwaarden) minstens 2/3 van haar totale inkomsten vertegenwoordigen. Als deelnemingen worden aangemerkt de aandelen van vennootschappen, naamloze vennootschappen en coöperaties, evenals certificaten van deelneming.
Wanneer aan bovenstaande voorwaarden is voldaan, wordt op kantonaal niveau geen inkomstenbelasting geheven. Dit betekent ook dat inkomsten uit dividenden, rente, royalty's, commissies en beheervergoedingen zijn vrijgesteld van kantonnale inkomstenbelasting.
- CONCESSIES MET BETREKKING TOT DE FEDERALE BELASTING
Op federaal niveau is het inkomen onderworpen aan een effectief belastingtarief van 7.83%.
Op dividendinkomsten uit en gerealiseerde vermogenswinsten op de vervreemding van gekwalificeerde deelnemingen is echter een deelnemingsaftrek van toepassing, wat doorgaans resulteert in een volledige belastingvrijstelling.
dividenden
- Vennootschapsbelasting op ontvangen dividenden
Een deelnemingsaftrek biedt vrijstelling van belasting op dividenden ontvangen van gekwalificeerde deelnemingen.
In aanmerking komende participaties zijn:
- een participatie van minimaal 10% van het eigen vermogen (kapitaal), OR
- een deelneming met een marktwaarde van minimaal CHF 1 miljoen.
Voor doeleinden van dividendinkomsten is er geen vereiste voor een houdperiode.
- Roerende voorheffing op uitgekeerde dividenden
Een Zwitserse houdstermaatschappij is over het algemeen verplicht 35% belasting in te houden op dividenden die aan haar aandeelhouders worden uitgekeerd.
Belastingverdragen kunnen echter de bronbelasting op uitgekeerde dividenden verlagen of afschaffen en Zwitserland heeft een uitgebreid netwerk van dubbelbelastingverdragen van meer dan 100 dubbelbelastingverdragen.
Zwitserland heeft ook een bilaterale overeenkomst met de EU, die toegang geeft tot de EU-richtlijnen voor moeder/dochter en rente/royalty's.
Bovendien wordt de roerende voorheffing op dividenduitkeringen tot nul gereduceerd wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:
- Het moederbedrijf heeft minimaal 25% van de Zwitserse dochteronderneming in handen en houdt dit minimumpercentage gedurende minimaal twee jaar in handen.
- De aandeelhoudersvennootschap is gevestigd in de EU.
- Beide vennootschappen zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting en beide zijn naamloze vennootschapsstructuren.
Meerwaarden
De hierboven vermelde participatieaftrek voor dividenden is ook geldig voor meerwaarden op de verkoop van gekwalificeerde participaties.
De verkochte participatie moet minimaal 10% van het eigen vermogen (kapitaal) van de onderneming vertegenwoordigen en minimaal één jaar voorafgaand aan de verkoop worden aangehouden.
Internationale druk en de toekomst
Zwitserland herziet zijn vennootschapsbelastingstelsel als reactie op de toenemende internationale druk.
De verwachting is dat bepaalde regimes, zoals het speciale kantonnale belastingregime voor holdings, mogelijk worden afgeschaft. Veel kantons zoals Luzern, Schwyz en Zug hebben echter al ondernemingsvriendelijke lage vennootschapsbelastingtarieven.
Genève heeft aangekondigd de kantonnale belastingtarieven te verlagen om aantrekkelijk te blijven voor bedrijven.
De wijzigingen zullen naar verwachting ingaan op 1 januari 2018.
Extra informatie
Als u aanvullende informatie nodig heeft met betrekking tot Zwitserse houdstermaatschappijen, neem dan contact op met uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon of het Dixcart-kantoor in Zwitserland: advies.switzerland@dixcart.com.
