Het Verdrag tot Dubbele Belasting van Brazilië en Zwitserland: waarom is het zo belangrijk?
Achtergrond
De Braziliaanse en Zwitserse regering hebben op 3 mei 2018 een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting (DTT) ondertekend.
Zwitserland is een van de grootste investeerders op de Braziliaanse markt en Brazilië en Zwitserland hebben al een overeenkomst voor automatische uitwisseling van informatie ondertekend, die op 1 januari 2018 in werking is getreden.
Dit nieuwe verdrag volgt de huidige OESO-normen, waaronder maatregelen voor grondslaguitholling en winstverschuiving (BEPS) en antimisbruikregels en zal naar verwachting de investeringen tussen de twee landen aanzienlijk verhogen.
Belangrijkste impact
De nieuwe DTT introduceert niet alleen een aantal fiscale voordelen, maar geeft ook zekerheid op het gebied van fiscale behandeling en zal daardoor meer vertrouwen genereren.
Belangrijkste maatregelen
Het Verdrag is uniek vanuit Braziliaans perspectief, aangezien bepaalde clausules in geen van de andere 33 DTT's van Brazilië zijn opgenomen.
- Dividenden: worden belast in het bronland, tot de algemene limiet van 15%.
Uitzondering zijn bedrijven die gedurende ten minste één jaar meer dan 10% van de aandelen houden, waar het belastingtarief 10% zal zijn.
De clausules met betrekking tot dividenden zijn alleen relevant voor dividenden betaald vanuit Zwitserland naar Brazilië. Dit is te wijten aan het feit dat waar dividenden uit Brazilië aan Zwitserland worden betaald, bestaande binnenlandse regels gunstiger zijn dan de bepalingen van het Verdrag.
- Rente: wordt belast in het bronland, tot de algemene limiet van 15%.
Als de uiteindelijk gerechtigde een bank is en de lening is verstrekt voor ten minste vijf jaar om de aankoop van apparatuur of investeringsprojecten te financieren, is het belastingtarief 10%.
Zwitserland heft geen Zwitserse bronbelasting op rente die voortvloeit uit reguliere leningovereenkomsten. Rente op obligaties en bankrente zijn echter over het algemeen onderworpen aan Zwitserse bronbelasting.
- Royalty's: worden belast in het bronland, tot de algemene limiet van 10%.
Het belastingtarief zal 15% zijn voor royalty's die voortvloeien uit het gebruik van handelsmerken. Technische bijstand valt onder de definitie van royalty's, technische diensten niet.
Zwitserland heft geen Zwitserse bronbelasting op royalty's.
Aanvullende belangrijke clausules
Winsten uit de vervreemding van aandelen of vergelijkbare belangen in 'grondrijke' entiteiten zijn belastbaar in het land waar de grond is gelegen.
- Een Zwitsers bedrijf dat dividenden ontvangt van een Braziliaans bedrijf heeft voor Zwitserse belastingdoeleinden recht op dezelfde vrijstelling, alsof het bedrijf dat de dividenden uitkeert, in Zwitserland gevestigd was.
Deze bepaling staat een krediet toe, zelfs als dividenden niet worden belast in Brazilië (huidige bronbelasting is nul).
Volgende stappen
De DTT moet worden goedgekeurd door het Braziliaanse congres en het Zwitserse parlement voordat het van kracht wordt. Het is in dit stadium moeilijk te voorspellen wanneer deze datum precies zal zijn, maar het zal waarschijnlijk in de eerste helft van 2019 zijn.
Extra informatie
Als u meer informatie wilt over het investeringspotentieel tussen Zwitserland en Brazilië, neem dan contact op met Christine Breitler, in ons Zwitserse kantoor: advies.switzerland@dixcart.com of naar Catarina Sardinha: bij het Dixcart-kantoor in Portugal: advies.portugal@dixcart.com.
