De afdrachtbasis van belasting in Malta – een kleine verandering
De Maltese regering heeft op 1 januari 2018 wijzigingen aangebracht in de afdrachtgrondslag.
Achtergrond
Malta biedt een uiterst aantrekkelijke overmakingsbasis, waarbij een ingezeten niet-gedomicilieerde natuurlijke persoon alleen wordt belast op buitenlands inkomen als dit inkomen wordt ontvangen in Malta of wordt verdiend of ontstaat in Malta.
Een belastingwijziging voor ingezeten niet-gedomicilieerde natuurlijke personen
Wijzigingen, die begin 2018 zijn ingevoerd, betekenen dat personen die hun gewone verblijfplaats in Malta hebben, maar daar niet hun woonplaats hebben, in Malta een minimumbedrag aan jaarlijkse belasting moeten betalen, afgetopt op €5,000.
De belasting is verschuldigd indien de niet-gedomicilieerde natuurlijke persoon:
- niet deelneemt aan een regeling zoals 'The Residence Programme', 'Global Residence Programme' en/of 'Malta Retirement Programme', waarin een minimum te betalen belasting wordt vermeld; en
- verdient ten minste € 35,000 aan inkomsten van buiten Malta (of het equivalent daarvan in een andere valuta). Bij een gehuwd koppel wordt rekening gehouden met het gezamenlijke inkomen.
Berekening van het te betalen belastingbedrag
Om de te betalen belasting te berekenen, wordt rekening gehouden met de in Malta betaalde personenbelasting, inclusief bronbelasting. Vermogenswinstbelasting is echter niet inbegrepen.
Als het inkomen van een niet-gedomicilieerde in een enkel belastingjaar resulteert in een belastingschuld van minder dan € 5,000,-, dan is de maximale belasting van € 5,000 verschuldigd. Als een persoon bijvoorbeeld € 3,000 moet betalen over inkomsten die zijn gegenereerd of ontvangen in Malta, moet hij die belasting 'aanvullen' met nog eens € 2,000.
Een uitzondering op de bovenstaande regel bestaat als een niet-gedomicilieerde of niet-ingezeten natuurlijke persoon kan bewijzen dat de belasting op buitenlands inkomen of vermogen, afkomstig van buiten Malta, lager zou zijn dan € 5,000. Ter beoordeling van de commissaris van de belasting kan de belastingplicht worden overeengekomen op een lager niveau dan het genoemde bedrag van € 5,000.
Geen belasting op vermogenswinsten die buiten Malta ontstaan
Er zijn geen wijzigingen aangebracht of voorgesteld met betrekking tot de te betalen belasting op vermogenswinsten die buiten Malta ontstaan.
Ongeacht of dit inkomen Malta binnenkomt of niet, er is GEEN belasting verschuldigd.
Samenvatting
De overmakingsgrondslag van de belasting in Malta blijft een zeer aantrekkelijk belastingstelsel voor natuurlijke personen die ingezetene maar niet woonachtig zijn in Malta.
De Maltese afdrachtgrondslag is herzien en kan leiden tot de betaling van een maximale jaarlijkse belasting van € 5,000. Dit blijft een relatief laag belastingbedrag.
Extra informatie
Als u aanvullende informatie wilt, neem dan contact op met Jonathan Vassallo op het Dixcart-kantoor in Malta: advies.malta@dixcart.com of spreek met uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
Dixcart Management Malta Limited Licentienummer: AKM-DIXC
