Belastingoverwegingen in het VK voor zakelijke bezoekers op korte termijn aan het VK en voor niet in het VK gevestigde bestuurders van bedrijven in het VK
Achtergrond
Wanneer natuurlijke personen die geen ingezetene zijn van het Verenigd Koninkrijk korte termijn zakelijke bezoekers zijn van het Verenigd Koninkrijk en/of directeur zijn van Britse bedrijven, moet de belastingpositie van het individu in het Verenigd Koninkrijk zorgvuldig worden overwogen. Britse belasting kan verschuldigd zijn, maar er zijn een aantal opties die de te betalen Britse belasting kunnen verlagen of tenietdoen.
Zakelijke bezoekers op korte termijn
Zakelijke bezoekers voor een korte periode zijn personen die niet in het VK wonen maar voor zaken naar het VK komen om voor een bedrijf in het VK te werken. Het Britse bedrijf wordt behandeld als de werkgever van het individu en moet op de gebruikelijke manier belasting inhouden onder PAYE. Dit geldt ook als het buitenlandse bedrijf het individu blijft betalen.
Particulieren worden doorgaans belast op hun wereldinkomen in hun woonland. Dit betekent dat hetzelfde inkomen tweemaal kan worden belast. In dergelijke omstandigheden zou de persoon een verzoek moeten indienen voor vermindering van dubbele belasting.
Kortetermijnovereenkomsten voor zakelijke bezoekers
HMRC stelt bedrijven in staat om een Short Term Business Visitor Agreement ("STBVA") aan te gaan, waardoor de vereiste om PAYE te exploiteren wordt opgeheven. De natuurlijke persoon zal daarom niet worden belast op Britse inkomsten en hoeft geen aanvraag voor dubbele belastingvermindering in te dienen. De criteria om in aanmerking te komen voor een STBVA zijn als volgt:
- de persoon moet ingezetene zijn van een land waarmee het VK een relevant dubbelbelastingverdrag heeft;
- de persoon moet werken voor een Brits bedrijf of een Brits filiaal van een buitenlands bedrijf, maar werknemer blijven van een buitenlands bedrijf;
- de persoon zal naar verwachting 183 dagen of minder in een periode van 12 maanden in het VK verblijven;
- Het Britse bedrijf mag uiteindelijk niet de kosten van de tewerkstelling dragen. Zelfs als een persoon legaal in dienst is bij een Brits bedrijf, moet hij economisch in dienst zijn bij een buitenlands bedrijf.
Individuen die buitenlandse filialen van een Brits bedrijf bezoeken, komen niet in aanmerking voor een STBVA, aangezien HMRC een buitenlands filiaal beschouwt als onderdeel van het Britse bedrijf en daarom niet wordt voldaan aan de laatste criteria 4 hierboven.
Onder bepaalde omstandigheden kan een persoon nog steeds in aanmerking komen voor de overeenkomst wanneer zijn beloning wordt doorberekend aan het gastbedrijf in het VK (zie criterium 4 hierboven), op voorwaarde dat de bezoeken van de werknemer aan het VK in totaal minder dan 60 dagen in enig belastingjaar bedragen. De werkgever heeft een voldoende nauwkeurig registratiemechanisme nodig om te valideren dat aan de regel van 60 dagen is voldaan.
De rapportagevereisten variëren aanzienlijk, afhankelijk van het aantal dagen doorgebracht in het VK. Waar rapporten moeten worden gemaakt, zijn deze verschuldigd vóór 31 mei volgend op het einde van het belastingjaar op 5 april. Bestuurders komen niet in aanmerking voor STBVA's.
PAYE Speciale Arrangementen
PAYE 'speciale arrangementen' hebben betrekking op situaties waarin een STBVA niet beschikbaar is omdat een persoon op bezoek komt vanuit een overzees filiaal of vanuit een land waarmee het VK geen dubbelbelastingverdrag heeft, zoals Brazilië.
- In de situatie waarin een gastwerkgever 'bijzondere regelingen' heeft getroffen, kan de PAYE jaarlijks worden berekend, zolang de persoon in een bepaald belastingjaar niet meer dan 30 werkdagen heeft gewerkt.
- Dit verlicht de administratieve lasten en zorgt ervoor dat als er persoonsgebonden aftrekposten verschuldigd zijn, er mogelijk geen belasting hoeft te worden betaald. Bepaalde nevenwerkzaamheden kunnen worden uitgesloten van de berekening van werkdagen.
De werkgever heeft de verantwoordelijkheid om te beoordelen wanneer een dag als een werkdag telt, wanneer er op die dag naar of vanuit het VK is gereisd.
De uiterste indieningsdatum is 19 april na het einde van het belastingjaar en eventuele verschuldigde belastingen moeten worden betaald op 22 april na het einde van het belastingjaar.
Bestuurders komen niet in aanmerking voor PAYE 'bijzondere regelingen'.
Nationale verzekeringsbijdrage
Britse nationale verzekeringsbijdragen moeten los van belastingregelingen worden beschouwd.
- Er is echter een vrijstelling van 52 weken van Britse National Insurance-bijdragen.
Dit betekent dat National Insurance meestal pas na 52 weken ononderbroken verblijf in overweging hoeft te worden genomen. Er zijn afzonderlijke EU-regels die in sommige omstandigheden van toepassing zijn. Neem contact op met Dixcart voor meer informatie hierover.
Bestuurders van Britse bedrijven die niet in het VK zijn gevestigd
Een niet-Britse ingezeten bestuurder van een Brits bedrijf is een kantoorhouder en daarom zijn zijn of haar verdiensten, met betrekking tot hun rol in het Verenigd Koninkrijk, onderworpen aan Britse belasting.
Als de persoon niet wordt vergoed voor het bestuursmandaat in het VK, hoeft er geen belasting te worden betaald, hoewel HMRC zou kunnen aanvoeren dat een deel van de totale beloning van de directeur moet worden toegewezen aan de rol van directeur in het VK. Het is daarom nuttig als in het arbeidscontract van de directeur wordt vermeld of enige vergoeding kan worden toegeschreven aan het Britse bestuursmandaat, om het risico te verminderen dat HMRC probeert een deel van de totale vergoeding toe te wijzen aan de rol in het VK.
Zelfevaluatie belastingaangifte
Bestuurders die niet in het Verenigd Koninkrijk wonen, vallen onder de Britse zelfbeoordelingsregeling voor inkomstenbelasting. Als HMRC een belastingaangifte afgeeft, moet deze worden ingevuld en ingediend vóór 31 januari, na het einde van het betreffende belastingjaar op 5 april.
Als HMRC geen belastingaangifte doet, maar Britse belasting verschuldigd is, moet de persoon HMRC laten weten dat hij voldoet aan de criteria voor het indienen van een aangifte. Doen ze dat niet, dan zijn boetes en rente van toepassing.
Als er aangifte is gedaan, maar er is geen belasting verschuldigd, zal HMRC vervolgens niet elk jaar een aangifte vragen, maar periodiek controleren of er een verschuldigd is.
Accommodatie en reiskosten
Aangezien de persoon de directeur is van een Britse onderneming, zal de Britse regering worden behandeld als de reguliere werkplek en zijn door de onderneming betaalde accommodatie- en reiskosten derhalve belastbaar. Er zijn enkele uitzonderingen op deze regel, in strak gedefinieerde omstandigheden.
Rapportage
Als een werkgever de reis of het verblijf boekt en betaalt, worden de kosten vermeld op het P11D-formulier van de werknemer. Als de persoon de kosten maakt en vervolgens wordt vergoed, worden de kosten behandeld als inkomsten en moet PAYE worden toegepast. Wellicht is het mogelijk om deze kosten op te nemen in een PAYE Settlement Agreement, de meldingsplicht te schrappen en de werkgever de verschuldigde belasting direct te laten betalen.
National Insurance Contributions ("NIC's") voor bestuurders
De positie van de NIC's zal variëren, afhankelijk van factoren zoals het thuisland van de directeur, of dat land in de EER ligt en of het land een socialezekerheidsovereenkomst heeft met het VK.
Indien aan de toepasselijke criteria is voldaan, kan de directeur worden vrijgesteld van NIC's in het VK.
Hoe kan Dixcart helpen?
Dixcart kan de status en specifieke omstandigheden beoordelen van zakelijke bezoekers die op korte termijn naar het VK komen, en van niet in het VK gevestigde bestuurders van Britse bedrijven. Dixcart kan dan helpen bij het bepalen of individuen inkomstenbelasting moeten betalen en, zo ja, op de meest kostenefficiënte manier om dit te doen, en ervoor te zorgen dat aan alle verplichtingen wordt voldaan.
Dixcart kan helpen bij het bepalen van belasting- en NIC-verplichtingen met betrekking tot zowel werknemers als bestuurders die internationaal werken. We kunnen helpen bij het indienen van een STBVA-aanvraag bij HMRC en adviseren over monitoringsystemen om ervoor te zorgen dat de reizen van werknemers correct worden geregistreerd. We kunnen ook helpen bij het benaderen van HMRC met betrekking tot eerdere jaren waarin mogelijk niet aan de nalevingsvereisten is voldaan.
Dixcart kan adviseren over de belasting- en NIC-verplichtingen van niet-Britse ingezeten bestuurders van Britse bedrijven en kan indien nodig zelfbeoordelingsbelastingaangiften en P11D-formulieren opstellen en indienen.
Spreek alstublieft met uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon of met professionals in het Dixcart-kantoor in het VK: advies.uk@dixcart.com.
