Begrijpen van dubbele belastingverdragen in Portugal: een technische gids

Portugal heeft zichzelf gevestigd als een belangrijke bestemming voor bedrijven die op zoek zijn naar een strategische basis binnen Europa. Een van de belangrijkste factoren die bijdragen aan de aantrekkingskracht ervan is het uitgebreide netwerk van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT's). Deze verdragen, die Portugal heeft ondertekend met meer dan 80 landen, spelen een cruciale rol bij het elimineren of minimaliseren van het risico op dubbele belasting op inkomsten en winsten, waardoor grensoverschrijdende handel en investeringen worden bevorderd.

In deze notitie geven we een algemeen overzicht van enkele aspecten van de Portugese verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing. We bespreken enkele voordelen ervan en hoe bedrijven en particulieren hiervan gebruik kunnen maken.

De structuur van een dubbelbelastingverdrag (DTT)

Een typisch dubbelbelastingverdrag volgt het modelverdrag van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), hoewel landen specifieke bepalingen kunnen onderhandelen op basis van hun unieke omstandigheden. De DTT's van Portugal houden zich over het algemeen aan dit model, dat schetst hoe inkomsten worden belast, afhankelijk van het type (bijv. dividenden, rente, royalty's, bedrijfswinsten) en waar het is verdiend.

Enkele van de belangrijkste elementen van de Portugese DTT's zijn:

• Residentie- en bronprincipes: De verdragen van Portugal maken onderscheid tussen individuele belastingplichtigen (die belastingplichtig zijn over hun wereldwijde inkomen) en individuele niet-belastingplichtigen (die alleen belasting betalen over een deel van het inkomen uit Portugal). De verdragen helpen verduidelijken welk land belastingrechten heeft over specifieke soorten inkomen.
• Vaste inrichting (PE): Het concept van een vaste inrichting staat centraal in DTT's. Over het algemeen geldt dat als een bedrijf een aanzienlijke en voortdurende aanwezigheid in Portugal heeft, het een vaste inrichting kan creëren, waardoor Portugal het recht heeft om de inkomsten van het bedrijf die aan die inrichting kunnen worden toegeschreven, te belasten. DTT's bieden gedetailleerde richtlijnen over wat een vaste inrichting is en hoe winsten uit de vaste inrichting worden belast.
• Methoden voor het elimineren van dubbele belasting: De DTT's van Portugal maken doorgaans gebruik van de vrijstellingsmethode of de kredietmethode om dubbele belastingheffing in een bedrijfssituatie te voorkomen:
  • Vrijstellingsmethode: Inkomsten waarover in het buitenland belasting wordt betaald, zijn vrijgesteld van belasting in Portugal.
  • Creditmethode: Belastingen die in het buitenland worden betaald, worden in mindering gebracht op de Portugese belastingschuld.

Specifieke bepalingen in de Portugese verdragen ter voorkoming van dubbele belasting

1. Dividenden, rente en royalty's

Een van de belangrijkste voordelen van DTT's voor bedrijven is de verlaging van bronbelastingtarieven op dividenden, rente en royalty's die worden betaald aan inwoners van het verdragspartnerland. Zonder DTT kunnen deze betalingen onderhevig zijn aan hoge bronbelastingen in het bronland.

• dividenden: Portugal heft over het algemeen een bronbelasting van 28% op dividenden die worden betaald aan personen die geen ingezetene zijn van Portugal, maar onder veel van zijn DTT's is dit tarief verlaagd. Zo kan het bronbelastingtarief op dividenden die worden betaald aan individuele aandeelhouders in verdragslanden zo laag zijn als 5% tot 15%, afhankelijk van het belang in het betalende bedrijf. Onder specifieke omstandigheden kunnen aandeelhouders worden vrijgesteld van bronbelasting.
• Interesse: Portugals binnenlandse bronbelastingtarief op rente betaald aan niet-ingezetenen is ook 28%. Echter, onder een DTT kan dit tarief aanzienlijk worden verlaagd, vaak tot 10% of zelfs 5% in sommige gevallen.
• Royalty's: Royalty's die aan buitenlandse entiteiten worden betaald, zijn doorgaans onderhevig aan een bronbelasting van 28%. Onder bepaalde verdragen kan dit echter worden verlaagd tot 5% tot 15%.

In elk verdrag worden de toepasselijke tarieven vermeld. Bedrijven en particulieren doen er verstandig aan de bepalingen in het desbetreffende verdrag te raadplegen om te weten welke exacte kortingen beschikbaar zijn.

2. Bedrijfswinsten en vaste inrichting

Een cruciaal aspect van DTT's is het bepalen hoe en waar bedrijfswinsten worden belast. Volgens de Portugese verdragen zijn bedrijfswinsten over het algemeen alleen belastbaar in het land waar het bedrijf is gevestigd, tenzij het bedrijf via een vaste inrichting in het andere land opereert.

Een vaste inrichting kan verschillende vormen aannemen, zoals:

• Een plek van management,
• Een tak,
• Een kantoor,
• Een fabriek of werkplaats,
• Een bouwplaats waarvan de duur langer is dan een bepaalde periode (meestal 6-12 maanden, afhankelijk van het verdrag).

Zodra een vaste inrichting als bestaand wordt beschouwd, verkrijgt Portugal het recht om de winsten die aan die inrichting toerekenbaar zijn, te belasten. Het verdrag zorgt er echter voor dat alleen de winsten die rechtstreeks verband houden met de vaste inrichting worden belast, terwijl de rest van het wereldwijde inkomen van het bedrijf in het thuisland wordt belast.

3. Kapitaalwinst

Kapitaalwinsten zijn een ander gebied dat wordt gedekt door de dubbele belastingverdragen van Portugal. Onder de meeste DTT's worden kapitaalwinsten die voortvloeien uit de verkoop van onroerend goed (zoals onroerend goed) belast in het land waar het onroerend goed zich bevindt. Winsten uit de verkoop van aandelen in bedrijven die rijk zijn aan onroerend goed, kunnen ook worden belast in het land waar het onroerend goed zich bevindt.

Voor winsten uit de verkoop van andere soorten activa, zoals aandelen in niet-vastgoedbedrijven of roerende goederen, wijzen de verdragen vaak belastingrechten toe aan het land waar de verkoper woonachtig is. Er kunnen echter uitzonderingen bestaan, afhankelijk van het specifieke verdrag.

4. Inkomsten uit arbeid

De verdragen van Portugal volgen het OECD-model om te bepalen hoe arbeidsinkomen wordt belast. Over het algemeen is het inkomen van een inwoner van een land die in een ander land werkt, alleen belastbaar in het land van verblijf, mits:

• De persoon is minder dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in het andere land aanwezig.
• De werkgever is geen inwoner van het andere land.
• De beloning wordt niet betaald door een vaste inrichting in het andere land.

Als niet aan deze voorwaarden wordt voldaan, kan het arbeidsinkomen worden belast in het land waar het bedrijf is gevestigd. Deze bepaling is met name relevant voor expats die in Portugal werken of Portugese werknemers die in het buitenland werken.

In deze situaties moet het buitenlandse bedrijf een Portugees belastingnummer aanvragen om aan zijn belastingverplichtingen in Portugal te kunnen voldoen.

Hoe dubbele belastingverdragen dubbele belastingheffing elimineren

Zoals eerder vermeld, gebruikt Portugal twee primaire methoden om dubbele belasting te voorkomen: de vrijstellingsmethode en de kredietmethode.

• Vrijstellingsmethode: Onder deze methode kan buitenlands inkomen vrijgesteld zijn van belasting in Portugal. Bijvoorbeeld, als een Portugese ingezetene inkomen verdient in een land waarmee Portugal een DTT heeft en onder interne Portugese belastingregels kan de vrijstellingsmethode worden toegepast, en dat inkomen kan helemaal niet worden belast in Portugal.
• Creditmethode: In dit geval wordt het in het buitenland verdiende inkomen belast in Portugal, maar de belasting die in het buitenland wordt betaald, wordt verrekend met de Portugese belastingplicht. Als een Portugese ingezetene bijvoorbeeld inkomsten verdient in de Verenigde Staten en daar belasting betaalt, kan hij het bedrag aan betaalde Amerikaanse belasting aftrekken van zijn Portugese belastingplicht over dat inkomen.

Belangrijkste landen met dubbele belastingverdragen met Portugal

Enkele van de belangrijkste verdragen inzake dubbele belastingheffing van Portugal zijn:

• : Verlaagde bronbelasting op dividenden (15%), rente (10%) en royalty's (10%). Inkomsten uit arbeid en bedrijfswinsten worden belast op basis van de aanwezigheid van een vaste inrichting.
• United Kingdom: Vergelijkbare verlagingen van de bronbelasting en duidelijke richtlijnen voor de belasting op pensioenen, arbeidsinkomen en vermogenswinsten.
• Brazilië:Als belangrijke handelspartner verlaagt dit verdrag de belastingbarrières voor grensoverschrijdende investeringen, met speciale bepalingen voor dividend- en rentebetalingen.
• China: Vergemakkelijkt de handel tussen de twee landen door de bronbelasting te verlagen en duidelijke regels te stellen voor de belastingheffing op bedrijfswinsten en beleggingsinkomsten.

Hoe kan Dixcart Portugal u helpen?

Bij Dixcart Portugal hebben we een schat aan ervaring in het helpen van bedrijven en particulieren om hun belastingstructuren te optimaliseren met behulp van de Portugese verdragen ter voorkoming van dubbele belasting. We bieden gespecialiseerd advies over hoe u belastingverplichtingen kunt minimaliseren, naleving van verdragsbepalingen kunt garanderen en complexe internationale belastingscenario's kunt navigeren.

Onze diensten omvatten:

• Het beoordelen van de beschikbaarheid van verlaagde bronbelastingen op grensoverschrijdende betalingen.
• Adviseren over de oprichting van vaste inrichtingen en de daarmee samenhangende fiscale gevolgen.
• Het structureren van bedrijfsactiviteiten om optimaal te profiteren van de voordelen van het verdrag.
• Ondersteuning bij belastingaangiften en documentatie om aanspraak te maken op verdragsvoordelen.

Conclusie

Portugal's netwerk van dubbele belastingverdragen biedt aanzienlijke kansen voor bedrijven en personen die grensoverschrijdende activiteiten uitvoeren. Door de technische details van deze verdragen te begrijpen en hoe ze van toepassing zijn op specifieke situaties, kunnen bedrijven hun belastingverplichtingen aanzienlijk verlagen en hun algehele winstgevendheid vergroten.

Bij Dixcart Portugal zijn we experts in het benutten van deze verdragen om onze klanten te laten profiteren. Als u een bedrijf in Portugal wilt starten of deskundig advies nodig hebt over internationale belastingstrategieën, bieden wij de ondersteuning die u nodig hebt om het proces te vereenvoudigen en uw bedrijf succesvol te maken. Neem contact op met Dixcart Portugal voor meer informatie advies.portugal@dixcart.com.

Terug naar overzicht