Kategori: Privat klient

Bakgrunn

Sveits er en meget attraktiv jurisdiksjon for etablering og forvaltning av familiekontorer, fra praktisk talt alle kontinenter og land over hele verden. Spesielt Sør -Amerika er en del av verden som spesielt setter pris på gravitas i Sveits som et sted for et familiekontor, stabiliteten til dette internasjonale senteret og det høyeste konfidensialitetsnivået som er garantert. 

Grunner til at Sveits er en favoritt beliggenhet

1. Politisk, finansiell, sosial og økonomisk stabilitet

Økonomien i Sveits er en av verdens mest avanserte økonomier. Servicesektoren spiller en betydelig økonomisk rolle, særlig finanssektoren. Den sveitsiske økonomien rangerer først i verden i 2019 Global Innovation Index, og femte i 2019 Global Competitiveness Report.

Det stabile politiske og økonomiske miljøet i Sveits gjør det til en tiltalende jurisdiksjon ut fra et eiendomsbeskyttelsesperspektiv, med den ekstra fordelen av attraktive skatteregimer for både selskaper og enkeltpersoner. Disse faktorene, kombinert med landets høye respekt for personvern og konfidensialitet, appellerer til familiekontorer fra hele verden.

2. Bankfordeler

Sveits er den fremste finansielle destinasjonen for internasjonale investeringer og beskyttelse av private eiendeler. Det tilbyr også et av de sterkeste og mest kommersielle banksentrene i verden.

Den har en lang historie med ekspertise i håndtering av internasjonale valutaer og åpne kapitalmarkeder. Mange banker har egne skrivebord for bestemte jurisdiksjoner, og tilbyr spesifikke tjenester til kunder.

De viktigste fordelene med å ha en sveitsisk bankkonto er lavt økonomisk nivå og høyt personvern

Det er et stort utvalg av store innenlandske og utenlandske banker, med erfaring i driftskontoer for forskjellige næringer; handel, varer og kommersielle, så vel som for privatpersoner.

Sveits er kjent for sine private banker, en eksklusiv nisje for enkeltpersoner med høy formue, som tilbyr sofistikerte personlige finansielle tjenester og produkter til et eksklusivt klientell.

3. Stiftelser og private tillitselskaper som kjøretøyer for beskyttelse av eiendeler 

En tillit er mye brukt i angelsaksiske land, og er fleksibel og kan under de rette omstendighetene være et effektivt aktivabeskyttelsesmiddel. Den gir anonymitet for familier og konfidensialitet om eiendelene og/eller selskapene som er inneholdt i den. Tillit kan være et nyttig hjelpemiddel når det gjelder planlegging av arver og kan hjelpe med langsiktige arvssaker.  

Et Private Trust Company (PTC) er et foretak som er autorisert til å fungere som forvalter. Klienten og deres familie kan aktivt delta i forvaltningen av eiendelene og beslutningsprosesser, samt sitte i styret i PTC. 

Sveits anerkjente trusts med ratifiseringen av Haag -konvensjonen om loven som gjelder for trusts (1985), 1. juli 2007. Selv om det ikke er noen intern lov som regulerer trusts i Sveits, anerkjennes og kan trusts fra andre jurisdiksjoner og deres spesifikke regler. administreres i Sveits.

I Sveits kan Settlor (personen som setter eiendeler inn i Trusten til fordel for mottakerne) velge loven i en spesifisert tillitsjurisdiksjon for å styre trusten. For eksempel kan en Guernsey -tillit opprettes med en sveitsisk tillitsmann.

De skattefordelene som er tilgjengelige ved bruk av en tillit hos en sveitsisk tillitsmann, avhenger i hovedsak av skattemannen til Settlor og mottakerne. Profesjonell råd bør tas.

Bruk av et sveitsisk selskap som tillitsmann

• Et sveitsisk selskap kan fungere som tillitsmann for en tillit, dannet under loven i en annen jurisdiksjon
• Trusts er ikke underlagt skatt i Sveits
• Settleren og mottakerne er ikke underlagt skatt i Sveits, så lenge de ikke er bosatt i Sveits

Dixcart og Swiss Trustee Services

Dixcart-kontoret i Sveits har levert Swiss Trustee-tjenester i over tjueto år og er medlem av Swiss Association of Trust Companies (SATC) og registrert hos Association Romande des Intermediaires Financiers (ARIF).

Når det gjelder overholdelsesforpliktelser, er for tiden sveitsiske tillitsmenn overvåket for å sikre at du oppfyller sveitsiske forpliktelser mot hvitvasking av penger.

Fra januar 2023 krever imidlertid finansinstitusjonsloven fra januar 2020 at sveitsiske profesjonelle tillitsmenn må være lisensiert av FINMA (Sveitsisk finansmarkedstilsyn) å drive sin virksomhet. Swiss Professional Trustees må nå overholde; strukturelle, organisatoriske, forretningsmessige oppførsel og revisjonskrav. Dixcart oppfyller de nødvendige forpliktelsene og vår søknad er på plass. 

Private Trust Companies og enkeltfamiliekontorer er unntatt. Unntaket gjelder også dersom mottakeren er en veldedig organisasjon.

Det sveitsiske Dixcart-kontoret og de andre kontorene som er en del av Dixcart Fiduciary Group, anerkjenner at anvendelsen av samsvarsprosedyrer, for å møte de høyeste standardene, gir våre Family Office-kunder den mest effektive og bærekraftige tjenesten.

Tilleggsinformasjon 

Hvis du vil ha tilleggsinformasjon om bruk av Sveits for å beskytte eiendeler, kan du kontakte Christine Breitler på Dixcart -kontoret i Sveits: advice.switzerland@dixcart.com. Alternativt kan du snakke med din vanlige Dixcart -kontakt.

Etablering av en effektiv Offshore Trust som både er driftsmessig forsvarlig og oppnår Settlors mål er av største betydning, men kan være beheftet med fallgruver. Som leverandør av tillitstjenester finner vi ofte at nybyggere og individuelle tillitsmenn kan ha misoppfatninger om deres roller, ansvar og selve tilliten. Disse misforståelsene kan kulminere i problemer og skape utilsiktede forpliktelser. Denne serien har vurdert nøkkelelementene i Offshore Trusts; Hvis du vil lese de andre artiklene i serien kan du finne dem her:

• Offshore Trusts: An Introduction (1 av 3)
• Offshore-fond: typer og bruk (2 av 3)

I den siste artikkelen i denne serien vil vi undersøke de vanligste misforståelsene og fallgruvene for nybyggere og tillitsmenn å være klar over. Der det er hensiktsmessig, foreslår vi noen beste fremgangsmåter for å unngå fremtidige problemer og hvordan en Trust-tjenesteleverandør kan hjelpe. Vi skal diskutere:

• Vanlige misforståelser av Offshore Trusts?
• Vanlige fallgruver ved etablering av offshore-fond
• Arbeide med en tillitsleverandør

Arten av den juridiske ordningen

Når det gjelder stiftelser generelt, er det viktig å merke seg at stiftelser ikke har en separat juridisk personlighet og derfor ikke drar nytte av begrenset ansvar. Det er tillitsmennene som er ansvarlige for eventuelle handlinger som er utført, eller ikke utført, i forhold til tilliten.

Ofte vil nybyggere enten ikke være klar over eller overse grunnlaget for den juridiske ordningen – overføring av reell eierskap – dette gir rettslig eiendomsrett til tillitsmennene; Settlor vil ikke lenger ha noen rettslig rett til de oppgjorte eiendelene. Å fortsette å utøve kontroll, som tidligere, vil mest sannsynlig føre til at Trusten blir ansett som en falsk og derfor ugyldig.

Etter dette er det også en vanlig misforståelse om at tillitsmannsrollen rett og slett er seremoniell, rent administrativt krav. Dette er selvsagt ikke riktig. Tillitsmennene har en tillitsplikt overfor alle navngitte eller klasse av begunstigede, til å forvalte Trust Fund i god tro, i tråd med Trust Deed. Som nevnt ovenfor, har de juridisk eiendomsrett over eiendelene til Trust. Som juridiske eiere er tillitsmennene ansvarlige for skatt på trustens eiendeler, som kan oppstå i andre jurisdiksjoner enn deres lokale bostedsjurisdiksjon.

Med forbehold om skatteråd

Ofte, og forståelig nok, er kunder som kommer direkte til oss ikke klar over de betydelige endringene i rapportering, samsvarskrav og den generelle tilnærmingen til skatteplanlegging og anti-unngåelsestiltak. Disse endringene har gjort skatterådgivning til en nødvendighet fra første stund. Slike råd sikrer at, der beste praksis følges, drives virksomheten i god tro og er globalt kompatibel.

Oppfatningen av "Offshore"

Dette fører oss til vår neste vanlige misforståelse. Nivået av negativ medieomtale som offshore-strukturer har mottatt det siste tiåret er uheldig og ofte uforholdsmessig eller til og med misvisende. For eksempel, noen av de nyeste og mest produktive historiene, Panama Papers, Paradise Papers og Pandora Papers, presenterer alle bruken av offshore-planlegging som umoralsk eller til og med kriminell – mens rapportene fremhever et mindretall av lovbrytere, 95 % av de lekkede dokumenter vil ha knyttet til fullstendig lovlig og samsvarende planlegging, det er vanlig.

Faktisk, for å bruke Storbritannia som et eksempel, er det obligatorisk for britiske arbeidsgivere å gi minimum 3 % privat pensjonsinnskudd til ansatte. Disse pensjonene vil mest sannsynlig være knyttet til fond hjemmehørende utenfor Storbritannia. 75 % av britiske husholdninger er direkte eller indirekte engasjert i slike kapitalforvaltningstjenester, og derfor vil mange britiske innbyggere allerede ha en eller annen form for offshore-engasjement.

Forhåpentligvis illustrerer eksemplet ovenfor kort punktet jeg kjører mot; for mange mennesker er ordet offshore, spesielt i forbindelse med formuesforvaltning, synonymt med skandale. Når Offshore i virkeligheten er allestedsnærværende – er det normen, helt lovlig og det rådes nesten alltid av høyt kvalifiserte og regulerte mellommenn. Oppsummert bør offshore nå være et transparent og kompatibelt verktøy for sofistikert planlegging, som kan føre til juridiske, skattemessige og diverse andre fordeler. Offshore skal ikke sees på som en snarvei til skatteunndragelse eller å skjule formue.

En størrelse passer ikke alle

Til slutt er mange personer bosatt og bosatt i Storbritannia uvitende om de ulike regelendringene og påfølgende uthuling av ulike skattefordeler, som tidligere kom fra bruken av offshore-truster. Derfor, for mange i Storbritannia som er bosatt og bosatt, er det små eller ingen fordeler forbundet med å bruke en Offshore Trust. De begrensede fordelene kan inkludere den regulerte karakteren til Isle of Man Trustees og muligheten til å dra nytte av brutto roll-up, under visse omstendigheter.

I motsetning til tillitsmenn i mange andre jurisdiksjoner, er det å tilby profesjonelle tillitsmenn en lisensiert aktivitet på Isle of Man. Forvaltere på Isle of Man krever en klasse 5-lisens fra Isle of Man Financial Services Authority, og er derfor ordentlig regulert – for å sikre at gode nivåer av styring og overholdelse følges og informerte tillitsmannshandlinger. I tillegg, på grunn av sin berømte arv innen Trust-planlegging, har både øya og Dixcart omfattende ekspertise på dette området.

Brutto opprulling beskriver en offshore-strukturs evne til å dra nytte av ubeskattet sammensatt vekst i løpet av dens levetid. Offshore-trusts kan dra nytte av brutto opprulling under visse omstendigheter – dette må tas i betraktning, da det kan være skatt å betale ved etablering av trusten, med jevne mellomrom (f.eks. ved 10-årsjubileer), med hensyn til eventuelle utdelinger, ved oppgjør osv. Beskatning av trusts er kompleks og vil kreve spesialrådgivning for å vurdere dine omstendigheter. Det kan imidlertid fortsatt være mange fordeler med å bruke offshore-trusts for personer bosatt i Storbritannia som ikke er bosatt i landet.

Offshore Trusts – Vanlige fallgruver

Det er mange problemer som kan unngås ved riktig planlegging og ekspertveiledning fra begynnelsen. Noen av de vanligste hensynene inkluderer:

• Tillater fleksibilitet

Tillitsmennene har mandat til å følge bestemmelsene i Trust Deed; overtredelse av dette kan føre til rettslige skritt mot dem for brudd på tillitsplikt. Derfor må Settlor forutse trustenes krav om fleksibilitet, og sikre at det ikke blir overfladisk i tilnærmingen til å nå sine mål, eller binder tillitsmennenes hender angående effektiv forvaltning av trusten.

Det er flere scenarier der en altfor preskriptiv tillitserklæring kan forårsake utilsiktede problemer. Vi vil undersøke noen korte eksempler nedenfor.

distribusjoner: Når for eksempel stiftelsesbrevet fastsetter at en utdeling eller utdelinger skal gjøres til en støttemottaker på eller etter en bestemt milepæl (f.eks. ved bursdag, ekteskap, kjøp av et første hjem, eksamen osv.), kan tidspunktet ikke alltid være ideell når omstendighetene endrer seg. For eksempel kan sårbare eller unge mottakere som får en plutselig uventing føre til negative konsekvenser/utfall.

Utover dette, der distribusjonsplanen er fast, kan dette gi utilsiktede skattemessige konsekvenser. Begunstigede skattlegges på mottatte utdelinger, skattepliktig etter deres personlige sats i deres bostedsjurisdiksjon. Dersom Benefitantens inntekt faller inn i en høyere eller tilleggsskatt på overføringstidspunktet, kan dette føre til at det betales unødvendig høy skatt. Gitt fleksibiliteten, kan tillitsmenn i stedet utsette betalingen til de enten tar skatteråd eller faller inn i en lavere parentes, f.eks. ved pensjonering osv.

Asset Selection: Det er ikke uvanlig at stiftelsesdokumentet navngir eller utelukker visse typer aktiviteter angående forvaltningen av fondet. For eksempel vil det være helt logisk å begrense risikoeksponeringen til visse eiendeler/aktiviteter på grunn av volatilitet – f.eks. Bitcoin-investering. På baksiden, der visse investeringer er spesifisert, kan dette være altfor restriktivt og forårsake ulike langsiktige problemer – for eksempel hva skjer hvis det spesifiserte fondet eller selskapet slutter å handle?

Oppløsning: Skjønnsbaserte stiftelser gir tillitsmennene full kontroll over hvordan stiftelsen når sine mål. Settloren kan fortsatt gi litt veiledning via et ønskebrev, som er overbevisende, men ikke bindende. Så lenge ønskebrevet gjennomgås regelmessig, vil tillitsmenn være klar over Settlors endrede intensjoner og ta dette i betraktning når de tar noen handlinger. I tillegg kan Isle of Man Trusts nå fortsette i evighet, noe som gir ekstra fleksibilitet ved eiendomsplanlegging. Dixcart har betydelig erfaring med å etablere og administrere Offshore Discretionary Trusts.

• Valg av tillitsmenn

Som jeg er sikker på at du kan sette pris på nå, er valget av tillitsmann ekstremt viktig. Flere faktorer må vurderes når du velger hvem som skal utføre denne viktige rollen:

Lang levetid : Et sentralt hensyn når man utnevner tillitsmenn er deres levetid – vil den valgte tillitsmannen være i stand til å oppfylle pliktene sine i hele Trusteens levetid? Hvis ikke, må du vurdere etterfølgerplanlegging for å erstatte disse tillitsmennene når og når de går bort eller mister kapasitet. Lang levetid gjelder også for tillitsmannens skattemessige bosted, dvs. hvis tillitsmannen bor i en offshore-jurisdiksjon, men deretter flytter til Storbritannia, vil Trusteen også flytte med tillitsmannen og kan være ansvarlig for britisk beskatning. Settlor må sikre at tillitsmannen vil sørge for kontinuitet og stabilitet.

Kompetanse: Avhengig av eiendelene som holdes i Trust, eller aktiviteten som utføres, kan det være nødvendig med viss ekspertise for å oppfylle Trustens mål. For eksempel, når de administrerer eiendeler som investeringer, må tillitsmennene være komfortable med å håndtere eiendelene, deres administrasjon og eventuelle tredjeparts fagfolk som er involvert. Dette strekker seg også til kunnskap om Trust, så vel som juridiske og regulatoriske krav.

Ansvar: Som nevnt tidligere drar ikke Trusten godt av med begrenset ansvar, og derfor vil Settlor måtte ta de potensielle risikoene, f.eks. rettssaker osv., i betraktning når han velger hvem som skal utnevnes som Tillitsmann. De skattemessige aspektene er også verdt å vurdere her, som nevnt ovenfor vil Tillitsmennene være ansvarlige for eventuell skyldig skatt på eiendelene. Derfor må tillitsmennene være villige og i stand til å utføre rollen og forstå de implisitte risikoene ved foretaket.

Protectors: I mange henseender politier beskyttere Trusteen, og gir i teorien en stopper for egensindige tillitsmenn. I praksis kan det å gi en tredjepart for mye å si i hvordan fondet drives gjøre administrasjonen av eiendelene byrdefull og potensielt ha negativ innvirkning på dens mål. I tillegg til dette, der en beskytter gis for stort omfang, kan de anses som en de facto medforvalter, og derfor pålagt de samme tillitspliktene og ansvaret som en forvalter. Der en beskytter er ønskelig, er det viktig å sikre at deres krefter er snevert definert for å sikre at de legger til i stedet for å forringe målene til Settlor.

veksler: Der Settlor har utnevnt en person til å fungere som tillitsmann, kan dette føre til problemer lenger ned i linjen. Hvis den enkelte er den eneste tillitsmannen, kan det være utilsiktet byrde og uberettigede kostnader forbundet med å avhjelpe situasjonen dersom vedkommende går bort uten å sørge for de nødvendige forholdsregler. Der individuelle tillitsmenn er ønskelig, må du sørge for at minimum to er oppnevnt til enhver tid, og ideelt sett sørget for utskifting i tillitsbrevet for å beskytte mot uforutsette hendelser.

nøytralitet: Der familiemedlemmer er oppnevnt som tillitsmenn, er det ikke uvanlig at relasjoner svikter og kommunikasjon går i stykker. Slike problemer kan utgjøre betydelige administrative barrierer, som potensielt kan påvirke Settlors tiltenkte utfall.

Oppløsning: Alle disse problemene kan reduseres ved å utnevne en profesjonell tillitsmann i stedet for individuelle tillitsmenn. Profesjonelle tillitsvalgte, som Dixcart, kan tilby en objektiv og eksperttjeneste i hele Trusts levetid. Ved å bruke sin tekniske kunnskap og følge beste praksis, kan de administrere Trusten effektivt og redusere byrden som legges på både Settlor og deres kjære. Og som tidligere nevnt, i motsetning til i noen andre jurisdiksjoner, er profesjonelle tillitsmenn lokalisert på Isle of Man lisensiert og regulert – så du kan være trygg på at tilliten er i dyktige hender.

• Settlors engasjement

Det er forståelig at Settlors kan ønske å beholde kontrollen over Trust-midlene så lenge som mulig; tross alt har de oftere enn ikke brukt et helt liv på å samle rikdommen de ønsker å gi videre. Noen kan til og med søke å utnevne seg selv som bobestyrer, men for mye involvering fra nybyggeren kan føre til at trusten blir ansett som en falsk, og derfor kan stiftelsens eiendeler utgjøre en del av eiendommen deres for skatteformål. Det er verdt å understreke det faktum at det må være et klart skille mellom Settlor og eiendelene, for å sikre at Settlor ikke kan anses å ha beholdt noen utilsiktet fordelaktig interesse. 

En nybygger kan også ønske å navngi seg selv eller sin ektefelle som begunstiget, men dette krever svært nøye vurdering. Hvis Settlor eller hans eller hennes ektefelle kan dra nytte av det uansett, anses Trust å være en Settlor Interested Trust, noe som gir opphav til ugunstige skattemessige konsekvenser.

Oppløsning: The Settlor må være tydelige på hva de ønsker å oppnå fra begynnelsen. På denne måten kan riktig form for tillit og hensiktsmessige bestemmelser inkluderes på planleggingsstadiet. Klienten må samarbeide med rådgiveren for å komme til en avgjørelse. Med henvisning til notatet ovenfor, angående profesjonelle tillitsmenn, kan dette også gi trøst. Settleren skal kunne ha tillit til at deres valgte tjenesteleverandør alltid vil handle i Trustens interesser, og ta hensyn til Settlorens ønskerbrev der det er hensiktsmessig.

• Støttemottakere

Valget av mottakere må tenkes nøye gjennom – noen ganger er det umiddelbart klart hvem som skal dra nytte av det, og andre ganger kan det være et "Sophies valg"-dilemma. Selvfølgelig vil valget være direkte påvirket av typen trust som settes opp, dvs. i tilfelle av en skjønnsbasert trust, velges spesifikke begunstigede eller klasser av begunstigede for tillitsmennene for å avgjøre hvem som skal dra nytte av. I tillegg må Settlor velge om de vil gjøre mottakerne oppmerksomme på deres interesse i Trusten. Avhengig av typen trust, kan en mottaker ha en juridisk rett til eiendelene som holdes i trust eller informasjon om dem. I tillegg kan mottakeren ha en skatteplikt under visse omstendigheter.  

Oppløsning: Dette må vurderes fra sak til sak og vil i stor grad avhenge av Settlors personlige forhold. Det kan være svært nyttig å enten gjøre mottakerne oppmerksomme, slik at en åpen diskurs kan føres mellom bobestyrer og mottaker, eller alternativt i noen tilfeller kan det være å foretrekke personvernet i denne saken frem til tidspunktet for distribusjon – merk at avhengig av konstitusjonen av Trust, mottakeren kan ha en umiddelbar skatteplikt, og må derfor umiddelbart varsles. Uansett kan det ønskede kommunikasjonsnivået tilrettelegges av profesjonelle tillitsmenn, som Dixcart.

• Kostnader

Før stiftelsen opprettes, må Settlor ta kostnadene ved å administrere eiendelene i betraktning – enten dette er for handelsinvesteringer, anskaffelse eller salg av eiendom, potensielle skattemessige konsekvenser, profesjonelle tjenester osv. En ytterligere vurdering vil være effekten av økt regulatorisk og samsvarsrapportering som kreves i dagens verden – dette betyr at administrasjon av en Offshore Trust ikke lenger er en øvelse som medfører nominelle avgifter.  

Oppløsning: Selv om avgifter kan betales fra en alternativ kilde, dvs. utenfor fondet, kan dette gi driftsproblemer. For eksempel, der Settlor betalte driftskostnadene til Trust og Trust fortsetter etter dødsfallet, må det deretter gjøres alternativ for at gebyrene skal dekkes. Det er ofte langt enklere å fordele en prosentandel av fondet for å dekke administrasjonen for å nå stiftelsens mål. I velstående tider dekker ofte veksten til Trust Fund mer enn disse kostnadene – men i tider med lav rente, pressede markeder eller til og med avhengig av eiendeler som holdes, må slike avgifter vurderes seriøst i lys av Trust Funds bærekraft. Slike kostnader bør illustreres av tjenesteleverandører ved mottak av alle detaljer.

Arbeide med en tillitsleverandør – Dixcart

Dixcart har levert Trustee Services og veiledning i over 50 år; bistå kunder med effektiv strukturering og effektiv administrasjon av Offshore Trusts.

Våre interne eksperter og ledende ansatte er faglig kvalifiserte, med et vell av erfaring; dette betyr at vi er godt posisjonert til å støtte og ta ansvar for Offshore Trust, fungere som tillitsmann og tilby spesialistkonsulenttjenester der det er hensiktsmessig. Om nødvendig kan Dixcart Group også bistå med enkeltpersoner som ønsker å immigrere til Storbritannia og nødvendig skatte- og formueplanlegging. 

Vi har utviklet et omfattende utvalg av tilbud, som inkluderer en rekke Isle of Man-strukturer. Fra pre-etableringsplanlegging og råd til den daglige styringen av kjøretøyet og feilsøking av problemer, kan vi støtte dine mål på alle trinn.

Kontakt oss

Hvis du trenger mer informasjon om bruken av Offshore Trusts, eller Isle of Man-strukturer, kan du gjerne ta kontakt med Paul Harvey hos Dixcart: rådgivning.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited er lisensiert av Isle of Man Financial Services Authority.

Denne serien tar for seg nøkkelelementene i Offshore Trusts, spesielt Isle of Man Trusts. Dette er den andre av tre artikler, som undersøker noen av de vanligste typene offshore-truster og deres bruk. Hvis du vil lese de andre artiklene i serien kan du finne dem her:

• Offshore Trusts: An Introduction (1 av 3)
• Offshore-truster: misforståelser, fallgruver og løsninger (3 av 3)

Fra å beskytte familiearven, til å sikre riktig etterfølgerplanlegging, sørge for forsørgere eller til og med ansatte, Offshore Trust er fortsatt et ekstremt fleksibelt verktøy til rådighet for rådgivere – forhåpentligvis vil følgende artikkel bidra til å illustrere dette poenget.

Artikkel 2 av 3, Offshore Trusts: Types and Uses vil utforske følgende:

• Skjønnsmessige stiftelser
• Interesser i besittelsesfond
• Akkumulerings- og vedlikeholdsfond
• Andre former for offshore-tillit
• Jobber med Dixcart

Offshore diskresjonære stiftelser

Discretionary Trust er en av de mest brukte typene Trust og kan gi maksimal fleksibilitet for Settlor og Trustees når det gjelder hvordan Trust oppnår de ønskede målene.

For eksempel kan en skjønnsbasert stiftelse gi tillitsmenn muligheten til å foreta utdelinger på en måte som unngår å sløse eller tømme fondet unødvendig og i tråd med endrede omstendigheter – dette kan være av mange årsaker, inkludert beskyttelse av sårbare mottakere, skatt planlegging eller til og med aktivabeskyttelse med hensyn til mottakernes personlige forpliktelser og mer.

I tillegg, selv om en klasse av begunstigede kan være åpenbar, kan det hende at Settlor ikke vet hva den beste måten å dele fondet på vil være og kan ønske å tillate fremtidige endringer i omstendigheter og til og med flere begunstigede å bli vurdert – for eksempel ufødte barnebarn.

Skjønnsmessige stiftelser kan dannes i løpet av nybyggerens levetid, enten som et levende oppgjør eller skrevet inn i testamentet deres, og blir til ved døden. Hvis opprettet som en levende trust, kan Settlor være skattepliktig på den belastbare overføringsverdien. Videre kan tillitsmennene også være ansvarlige for et periodisk ansvar ved 10 års jubileer, og ved eventuelle utdelinger til begunstigede. Av denne grunn bør skatterådgivning søkes i begynnelsen med hensyn til omstendighetene til Settlor og Trustees.

Settleren må ikke beholde noen fordelaktige interesser i besittelse eller kontroll over eiendelene som er innlemmet i den skjønnsmessige trusten, ellers kan trusten betraktes som en falsk eller ugyldig, og eiendelene kan fortsatt utgjøre en del av Settlers eiendom.

I stedet har tillitsmennene fullmakt til å administrere fondet i interessene til mottakerne og trusten selv. Forvalterne er også i stand til å foreta utdelinger etter eget skjønn, til enhver begunstiget på et tidspunkt de finner passende. Selv om den skjønnsmessige trusten gir tillitsmenn full kontroll over ordningen, må deres handlinger fortsatt være i samsvar med trustdokumentet.

Bestemmelsene i Trust Deed kan gi begrensninger som Settlor ønsker å få på plass. I tillegg kan Settlor velge å utnevne en Protector, som vanligvis er en pålitelig profesjonell rådgiver, for å føre tilsyn med Trustees og sikre overholdelse av Trust-bestemmelsene. Beskytteren beholder visse fullmakter som ønskelig, for å sikre at tillitsmennene oppnår stiftelsens mål i samsvar med stiftelsens gjerning. Selv om inkludering av beskytteren kan gi kontroller, er det viktig å ikke begrense tillitsmennene for å erodere effektiviteten til den skjønnsmessige tilliten.

Til slutt kan Settlor veilede tillitsmennene ved å gi et ønskebrev. Ønskebrevet gir en erklæring om nybyggerens intensjoner på det tidspunktet, slik at tillitsmennene kan ta dette i betraktning når de fatter beslutninger og distribusjoner. Så lenge ønskebrevet gjennomgås regelmessig, kan det gi fantastisk innsikt i Settlors sinn ettersom omstendighetene endrer seg – selv om dette dokumentet er overbevisende og ikke bindende; det skaper ingen juridisk forpliktelse fra tillitsmennenes side.

The Discretionary Trust er en svært attraktiv løsning som gir maksimal fleksibilitet og gir potensial til å fjerne skatteplikt fra Settlors eiendom – selv om denne fleksibiliteten har en pris. Skjønnsbaserte truster kan være komplekse, og krever spesialistkunnskap for å unngå fallgruver – Settlor må forstå at de plasserer sine eiendeler under kontroll av sine utvalgte tillitsmenn, som må opptre bona fide i tråd med trust Deed, men ikke nødvendigvis i tråd med deres ønsker – så lenge de mener det er i trustens og begunstigedes interesse.  

Offshore-interesse i besittelsesfond

Mindre vanlig, men fortsatt mye brukt, er Interest in Possession Trust. Denne typen Trust kan ha et utall bruksområder, som alle avhenger av dette instrumentets evne til å gi Settlor tilgang til Trust Fund i løpet av deres levetid – faktisk kalles denne typen Trust en Lifetime Possession Trust.

Besittelsesinteressen kan enten være tidsbestemt eller på ubestemt tid. Det er svært vanlig at det foretas avsetning for resten av nybyggerens levetid.

I en ordning med interesse i besittelse plasserer Settlor eiendelene i Trust, og overfører dermed rettslig eiendom til Trustees (i henhold til enhver Trust-ordning) – men her utsetter nybyggeren en eierinteresse, og gir seg selv en umiddelbar og automatisk rett til å inntekter som kommer fra fondets eiendeler.

Noen ganger blir nybyggeren med en interesse i besittelse referert til som en inntektsbegunstiget eller en livsleietaker på grunn av denne juridiske retten. Carveouten kan gi Settlor rettigheter til å nyte eiendelene og/eller all inntekt generert fra eiendelene i løpet av deres levetid. For eksempel å bo i en eiendom, betale levekostnader eller betale for langtidspleie etc. fra gevinster fra investeringer eller andre eiendeler som utbytte fra aksjer i en familiebedrift.

Det kan være mer enn én inntektsberettiget eller livsleietaker, som vanligvis ikke vil ha noen fordelaktig rett til de oppgjorte eiendelene selv, for eksempel en ektefelle. Ved inntektsutbetalinger utbetales dette til dem med jevne mellomrom som fastsatt i stiftelsesbrevet.

Inntektene som mottas vil være minus utgiftene til Trusten – det er viktig å huske at dette vil inkludere eventuelle kostnader ved å administrere eiendelene (depotmottakerhonorarer, investeringsrådgiverhonorarer, eiendomsforvaltning osv.) sammen med potensiell godtgjørelse til Trustees, som så lenge som rettferdig er tillatt under tillitsloven.

Når de tar investeringsbeslutninger, vil tillitsmenn ha en plikt overfor både inntektsbegunstiget / livsleietaker og begunstigede som har rett til eiendelene, å ta slike beslutninger ved å vurdere de konkurrerende behovene for inntekt og lang levetid, med mindre annet er angitt i tillitsbrevet.

I henhold til den skjønnsmessige trusten, vil trustens eiendeler holdes av tillitsmennene til fordel for de navngitte klassene av begunstigede eller navngitte individuelle begunstigede som er inneholdt i trustdokumentet. Disse begunstigede kan dra nytte av etter den fastsatte perioden inntektsbegunstiget eller livsleietaker kan nyte interessen i besittelse - dette er normalt etter døden.

Det er skattemessige implikasjoner for implementeringen av denne typen Trust, og som alltid kan det være ganske komplekst. Derfor bør skatterådgivning søkes i alle tilfeller.

Offshore akkumulerings- og vedlikeholdsfond

Akkumulerings- og vedlikeholdsfond er noe av en hybrid tilnærming mellom en diskresjonær trust og en bare trust. I kjernen plasserer denne typen trust fondet under tillitenes omsorg inntil et barn eller en ung mottaker når en spesifisert alder, opptil 25 år.

For den mellomliggende perioden vil tillitsmennene ha skjønn over administrasjonen av de oppgjorte eiendelene og hvordan de best kan brukes til fordel for mottakeren – selvfølgelig i samsvar med bestemmelsene i tillitsbrevet. Stort sett kan tillitsmennene akkumulere inntekter og gevinster for å bygge støttemottakernes kapitalrettigheter eller kan fordele elementer for det løpende vedlikeholdet av støttemottakeren.

Før finansloven 2006 endringer i behandlingen av akkumulerings- og vedlikeholdsstiftelser, ble disse stiftelsesordningene satt opp for å oppnå visse IHT-planleggingsfordeler – imidlertid i dagens moderne tid, og på grunn av endringene i Relevant Property Regime (RPR), denne fordelen er nå fjernet. Akkumulerings- og vedlikeholdsstiftelser må vurdere RPR, som kan resultere i periodiske 10-års jubileumsgebyrer, i henhold til diskresjonære stiftelser omtalt ovenfor.

For de akkumulerings- og vedlikeholdsfondene som ble avgjort før 2006, var det et vindu frem til 5.^th april 2008, hvorved myndighetsalderen kunne økes fra 18 år til maksimalt 25 år. Disse trustene vil fortsette å motta den samme IHT-behandlingen før 2006 i hele trustens levetid, dvs. før støttemottakeren blir myndig. Det er imidlertid viktig å merke seg at eventuelle ytterligere oppgjør etter 2006 vil gjøre trusten underlagt RPR-endringene. Videre, hvis det ikke er absolutt interesse i trusten, dvs. at den er en skjønnsmessig akkumulerings- og vedlikeholdsstiftelse, og myndighetsalderen ble ikke endret før 6.^th april 2008, vil RPR-endringene og periodiske gebyrer gjelde.

Før forfall, mens tillitsmennene kan velge å samle inntekten og veksten til trust-midlene, kan de også utsette eller til og med omfordele dem avhengig av trustinstrumentet. Dette kan bare gjøres før mottakeren får en interesse i besittelse i en alder av 18 eller 25 i henhold til tillitsvilkårene.

Hvis det gjøres dette i god tro og i tråd med stiftelsesbrevet, kan tillitsmenn investere fondet i visse spesifikke eiendeler i fast form før mottakerens 18.^th fødselsdag, f.eks. fast eiendom, obligasjoner, innskudd med fast løpetid osv. Dette betyr at verdien kan frigjøres i transjer over tid eller produsere løpende inntekter via forfallende investeringer, husleie osv. som igjen unngår sløsing og lar mottakeren modnes utover alderen på Flertall.

Oppsummert kan bosettere føle seg mer komfortable med å etablere en akkumulerings- og vedlikeholdsstiftelse, i stedet for en full skjønnsmessig trust – dette er fordi tillitsmennene vil ha fleksibiliteten til administrasjon i løpet av trustenes levetid, mens støttemottakernes stilling kan fastsettes. Ulempen er imidlertid at barnets støttemottaker vil ha en automatisk rett til fondet ved myndighetsalder, noe som kan anses som skadelig avhengig av deres karakter og modenhet.

Andre former for offshore-tillit

I tillegg til det ovennevnte er det verdt å merke seg noen andre ofte brukte typer tillit. For korthets skyld er disse listet opp nedenfor med en kort beskrivelse:

• Formål tillit – I stedet for å bli opprettet til fordel for en individuell mottaker, er formålet med et «Purpose Trust» å oppnå et spesifisert kommersielt eller veldedig mål, f.eks. finansieringstransaksjoner, erverv eller avhending av eiendom osv. På Isle of Man finnes det en egen lovgivning som dekker dette trusten – «Purpose Trusts Act 1996».

• Employee Benefit Trust (EBT) – Employee Benefit Trusts opprettes av arbeidsgivere til fordel for tidligere, nåværende eller fremtidige ansatte, pårørende og relasjoner. De kan være et redskap for å formidle en rekke fordeler, og nyttige for selskaper av alle størrelser – spesielt de som har et globalt fotavtrykk. Vanlige bruksområder inkluderer drift av aksjekjøpsordninger, skjønnsmessige bonuser, pensjoner etc.

Det er selvfølgelig mange flere Trusts tilgjengelig, og vi vil anbefale å snakke med din profesjonelle rådgiver for å hjelpe deg med å velge riktig type Trust for å nå dine mål.

Jobber med Dixcart

Dixcart har levert Trustee Services og veiledning om Offshore Trusts i over 50 år; bistå kunder og deres rådgivere med å utføre offshore-planleggingen.

Vi har interne eksperter med bred erfaring i alle saker knyttet til truster; dette betyr at vi er godt posisjonert til å støtte og ta ansvar for ethvert offshore trust, fungere som forvalter og tilby spesialiserte konsulenttjenester der det er hensiktsmessig.

På grunn av vårt mangfoldige tilbud, som inkluderer en rekke Isle of Man-strukturer, kan vi bistå fra pre-etableringsplanlegging og råd til daglig ledelse av kjøretøyet og feilsøking. Vi kan støtte dine mål på alle trinn.

Kontakt oss

Hvis du trenger mer informasjon om bruken av Offshore Trusts, eller Isle of Man-strukturer, kan du gjerne ta kontakt med Paul Harvey hos Dixcart: rådgivning.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited er lisensiert av Isle of Man Financial Services Authority.

Introduksjon

Fortroendeverdenen bruker mye krefter og ressurser på å etablere egnede strukturer for migrering av rikdom ut av Afrika, spesielt Sør-Afrika. Imidlertid er det lite tenkt på de enorme mulighetene for indre investeringer i selve det afrikanske kontinentet, investeringer som også vil kreve strukturer.

I løpet av de siste årene har Dixcart sett en jevn strøm av forespørsler om strukturering av investeringer i Afrika for familiekontorer, private equity-selskaper (PE) og grupper av investorer med gjensidig interesse. Strukturene er vanligvis skreddersydde og har ofte en ESG-investeringsstrategi (miljø, sosialt samarbeid og styring).

Det som har vært spesielt interessant er det høye antallet oppkjøp eller investeringer rettet mot regionen sør for Sahara, alt fra prosess- og produksjonsanlegg, gruvedrift og mineralutforskning, til infrastrukturprosjekter som fornybar energi og vann.

Selv om disse investeringsstrukturene er anvendelige for investeringer rundt om i verden, er spørsmålet hva som tiltrekker investorer til det afrikanske kontinentet og hvorfor bruke Guernsey-strukturer for inngående investeringer?

Det afrikanske kontinentet

Den store muligheten er det faktum at det afrikanske kontinentet er en av de endelige grenser ettersom andre fremvoksende markeder som Asia Pacific modnes.

Noen viktige påminnelser om dette fantastiske kontinentet:

• Kontinentet Afrika
  • Det nest største kontinentet etter areal og befolkning
  • 54 land fullt ut anerkjent av FN
  • Betydelige naturressurser
  • Afrikas kompliserte politiske situasjon, historie med kolonialisme og pågående opprør i mange land har i stor grad holdt multinasjonale og institusjonelle investorer borte fra noen land
• Sør-Afrika – sannsynligvis det mest utviklede landet, drevet av råvarer og gruveindustri (den største produsenten av gull/platina/krom i verden). Også sterke bank- og landbruksnæringer.
• Sør-Afrika – Generelt det mer utviklede markedet med sterk gruveindustri
• Nord-Afrika – I likhet med Midtøsten med oljereserver som tiltrekker seg oljerelaterte aktiviteter og industrier.
• Sør for Sahara – Utleieren utviklet økonomier og ofte uberørt av internasjonale investorer der infrastrukturprosjekter er sentrale muligheter.

Hva er mønstrene for å investere i Afrika?

Fra arbeidet med våre kunder ser Dixcart at de målrettede landene er drevet av kundens spesifikke interessesektor (se ovenfor) og har notert seg følgende generelle trender:

• Ofte målretting av vellykkede investeringer / prosjekter i de mer utviklede sørafrikanske landene først; deretter,
• Ekspanderer til de mindre utviklede landene etterpå, etter å ha oppnådd en forståelse og merittliste for å gi tillit til investorer (som mer utfordrende å investere i de mindre utviklede landene, men kan til slutt gi større avkastning).

Hvorfor strukturere gjennom Guernsey?

Guernsey har en langvarig og vellykket merittliste når det gjelder å betjene private equity- og familiekontorstrukturer, enten gjennom bruk av selskaper (ved å benytte seg av Guernseys fleksible selskapslovgivning), og trusts and stiftelser som gir et lettere snev av regulering.

Guernsey gir sikkerhet med erfarne tjenesteleverandører i en moden, godt regulert, politisk stabil og anerkjent jurisdiksjon. 

Guernsey har en god merittliste for overholdelse av globale skatteharmoniseringskrav og er en anerkjent jurisdiksjon med banker for å sette opp bank- og utlånsfasiliteter.

Konklusjon

Vi er alle klar over de enorme mengder kapital som er tilgjengelig fra internasjonale investorer som leter etter investeringsmuligheter og det afrikanske kontinentet, ettersom en av de siste grensene igjen i verden gir attraktive investeringsmuligheter og avkastning. Disse internasjonale investorene trenger kapitalen sin investert gjennom robuste strukturer registrert i en passende jurisdiksjon, og Guernsey er et av de ledende valgene for slik strukturering.

Tilleggsinformasjon

For mer informasjon om Guernsey, og investeringsstrukturene for Afrika (eller faktisk andre steder i verden) og hvordan Dixcart kan hjelpe, vennligst kontakt Steven de Jersey på Dixcart Guernsey-kontoret på advice.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License gitt av Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrert firmanummer: 6512.

Bakgrunn

Det opprinnelige tillitskonseptet antas å ha sin opprinnelse under Common Law i de 12^th århundre da de engelske ridderne dro til korstogene og trengte muligheten til å gi myndighet til å handle på deres vegne med hensyn til deres eiendeler mens de skiller det juridiske eierskapet til disse eiendelene.

Begrepet kan faktisk spores enda tidligere tilbake til romersk sivilrett med begrepene om fideicommissum og stole på som begge faktisk ga eiendomsretten til en enkeltpersons eiendeler til en tredjepart mot forpliktelser på tredjeparten med hensyn til hvordan disse eiendelene skulle brukes.

Tillitskonseptet i dets ulike former fortsatte som et middel til å overføre verdier på tvers av generasjoner frem til slutten av 20.^th århundre da bruken av Common Law-formen for tillit begynte å forgrene seg fra ren eiendomsplanlegging og "tilliten" ble mer et skatteplanleggingsverktøy for (relativt) kortsiktige gevinster for både bedrifter så vel som enkeltpersoner.

denne spesielle Juicy Fruit ble omfavnet av visse aspekter ved juridisk yrke og de nylig gryende offshore/internasjonale finanssentrene, og industrien blomstret opp gjennom 70-, 80- og 90-tallet og tiltrakk seg interesse fra de ulike skatteetatene.

Økende internasjonal regulering og utveksling av informasjon

Dette har igjen ført i løpet av de siste tjue årene til introduksjonen av en mengde internasjonal skatt, regulatorisk og automatisk utveksling av informasjon (AEOI) målinger. Disse dekker baseerosjon og profittforskyvning (BEPS utvidelse), vanlige rapporteringsstandarder (CRS), lov om skatteoverholdelse av utenlandske kontoer (FATCA), og obligatoriske utleveringsregler for avtaler om utveksling av skatteinformasjon og økonomisk substans. Med den siste iterasjonen av tilhørende lovgivning er gruppen på syv (G7) vurdering av en global minimumsskatt for bedrifter som det siste av disse initiativene som er spesielt utformet for å sikre at multinasjonale virksomheter betaler skatt i jurisdiksjonene der deres økonomiske aktivitet utføres.

Guernsey – Rising to the Occasion

Gjennom introduksjonen av disse nye tiltakene har Guernsey klart å opprettholde sin posisjon som et av de mest respekterte og regulerte offshoresentrene som har klart å navigere de internasjonale strømmene som driver disse initiativene, og posisjonert seg som en av de første brukerne av CRS. og FATCA.

Guernseys vilje til proaktivt å implementere de nødvendige endringene, kombinert med dens verdensledende finansielle tjenesteindustri, betyr at tilbudet av tillitstjenester fra øya blomstrer.

Bruken av en trust for finansiell planlegging utvikler seg igjen og går i hovedsak tilbake til det opprinnelige konseptet som et middel for rikdom og eiendomsplanlegging på tvers av generasjoner i stedet for kortsiktig skatteplanlegging.

Nettoresultatet av det ovenstående har vært at i stedet for å bli satt ut av drift av den økende reguleringen som internasjonale finanssentre er underlagt, har Guernsey blomstret og fortsetter sin posisjon som en ledende jurisdiksjon der internasjonale familier kan strukturere sine saker.

Guernsey som tillitssted

Den økte reguleringen som Guernsey (i likhet med andre internasjonale finanssentre) har vært underlagt, tiltrekker faktisk flere kunder til å basere sine strukturer gjennom Guernsey. De har større tillit til at deres saker vil bli profesjonelt forvaltet og at de ikke vil møte kritikk for å strukturere gjennom Øya.

Et eksempel på dette er det økende antallet familiekontorer basert på Guernsey som proaktivt søker etter regulering som et middel til å demonstrere overfor skattemyndighetene, regulatorer og offentligheten at de ikke har noe å skjule og oppfyller sin rolle som gode bedriftsborgere.

Tilleggsinformasjon

For mer informasjon om Guernsey og mulighetene som presenteres, vennligst kontakt John Nelson ved Dixcart Guernsey-kontoret advice.guernsey@dixcart.com og besøk vår nettside www.dixcart.com

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License gitt av Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrert firmanummer: 6512.

I denne serien vil vi undersøke nøkkelelementene i Offshore Trusts, og vi tar en spesiell interesse for Isle of Man Trusts. Dette er den første av tre artikler, og en som legger grunnlaget som vi skal bygge videre på. Denne første artikkelen er rettet mot de som ikke har tidligere erfaring med stiftelser og de som ønsker å utvikle en dypere forståelse av stiftelsens konstitusjon. Med det kan noe av informasjonen virke rudimentær for fagfolk, men kan i det minste fungere som en oppfriskning.

Serien vil til å begynne med definere selve kjøretøyet, bryte ned de grunnleggende elementene i Trusten og hvem de relevante partene er og deres egenskaper, ansvar og generelle rolle i Trust. De følgende artiklene vil ta et mer gjennomtenkt syn på administrasjonen av Trust og fallgruver som skal unngås, etterfulgt av typene Trust og årsakene til at noen kan implementere dem i planleggingen.

Hvis du vil lese de andre artiklene i serien, finner du dem her:

• Offshore-fond: typer og bruk (2 av 3)
• Offshore-truster: misforståelser, fallgruver og løsninger (3 av 3)

Denne første artikkelen diskuterer følgende emner for å gi en bred oversikt over offshore-truster:

• Hva betyr Offshore?
• Hva er en tillit?
• Tilstandens parter: Settloren
• Tilstandens parter: Tillitsmannen
• Partene i trusten: Mottakeren
• Tilstandens parter: Beskytteren
• Parter i Trust: Tredjeparter
• Arbeide med en tillitsleverandør

Hva betyr Offshore?

For fullstendighetens skyld vil vi først definere hva vi mener når vi sier at noe er "Offshore".

Begrepet Offshore refererer til enhver aktivitet som finner sted utenfor bostedsjurisdiksjonen. Offshore-jurisdiksjonen vil ha et annet lov-, regulerings- og/eller skatteregime, som tradisjonelt har gitt de endelige fordelaktige eierne (UBO-er) av enhver offshore-struktur/-aktiva muligheten til å dra fordel av dette territoriet.

Derfor er en Offshore Trust en som er avgjort og administrert i en separat jurisdiksjon fra hjemlandet til UBO'en. Populære offshore finanssentre inkluderer øynasjoner som Isle of Man, Kanaløyene, British Virgin Islands, men også landlåste steder, inkludert Zürich, Dublin, Dubai osv. – Det er viktig å velge en jurisdiksjon med god anseelse, som Isle of Man, som vises på OECDs "hviteliste" og har en Moody's rating på Aa3 Stable.

Hva er en tillit?

En trust er en tillitsavtale for overføring av reell eierskap. Innerst inne betyr dette at en trust er en juridisk ordning med tillitsmenn for forvaltning av eiendeler som vanligvis administreres for et spesifikt formål, for eksempel bevaring av familieformue, aktivabeskyttelse, skatteoptimalisering, bedriftsincentivordninger etc.

Detaljene i ordningen er inneholdt i en Trust Deed, som er det konstitusjonelle dokumentet til Trust. Stiftelser er ikke inkorporert, dvs. de er ikke en juridisk enhet som et selskap eller aksjeselskap. Derfor drar ikke en stiftelse nytte av egenskapene til en juridisk enhet, som separat juridisk person og begrenset ansvar, f.eks. kan den ikke inngå kontrakter eller opprette gebyrer i sitt eget navn. I stedet overføres den juridiske tittelen til eiendelene til tillitsmennene, som det påhviler plikter – vi vil dekke dette mer i dybden i neste artikkel i serien.

For at det skal være en god tro, må det være tre sikkerheter til stede:

Intensjon	Hadde stiftelsens settler til hensikt å forplikte eller legge plikten på tillitsmennene? Dette testes objektivt med hensyn til den fornuftige mann. Hvis det ikke er tilstrekkelig sikkerhet for hensikter, kan Trust være ugyldig på grunn av usikkerhet.
Emne	Eiendeler må plasseres i Trust fra begynnelsen. Eiendelene som gjøres opp i Trust må være identifiserbare og klart definerte. Hvis ikke, kan Trust være ugyldig på grunn av usikkerhet.
Objekter	Enkelt sagt, målene til trusten må være klare så langt som hvem mottakerne er eller kan være. Hvis det ikke er klart hvem som kan dra nytte av Trust, kan det være ugyldig på grunn av usikkerhet.

I motsetning til en UK Trust, som har en maksimal levetid på 125 år, siden 2015 har Isle of Man Trusts kunne fortsette i evighet, dvs. inntil Trusten foreskriver, Trustees bestemmer seg for å avvikle Trust eller Trust-fondet går tom. Dette gir Trust suveren fleksibilitet, og lar rådgivere planlegge eller utsette avgiftsbelagte arrangementer effektivt – for eksempel ved å foreta utdelinger som hjelper med mottakerens personlige skatteposisjon. Isle of Man Trusts kan være til nytte for påfølgende generasjoner på ubestemt tid.

Et annet skille mellom UK og Offshore Trusts er kravet om å registrere seg. Siden 2017 har det vært obligatorisk for britiske trusts som er ansvarlige for britiske skatter å registrere seg hos HM Revenue & Customs (HMRC). På Isle of Man er det foreløpig ingen sammenlignbare krav, så lenge inntekten kommer fra kilder som ikke er fra Isle of Man, og det ikke er begunstigede bosatt på Isle of Man. Der disse kravene er oppfylt, kan inntekter og gevinster rulle opp skattefritt.

Der en offshore-trust har et ansvar, eller blir ansvarlig for noen av følgende britiske skatter: inntektsskatt, kapitalgevinstskatt, arveskatt, stempelavgift landskatt eller stempelavgift reserveskatt, er det et krav om å registrere seg hos HMRC. Nylige endringer krever at Offshore Trusts også registrerer seg hos HMRC i visse andre situasjoner, for eksempel anskaffelse av og interesse i britisk eiendom. Det er imidlertid vanlig at offshore-truster har aksjer i et offshore-selskap, for eksempel et Isle of Man-selskap, som igjen eier eiendelene og engasjerer seg i enhver kommersiell eller investeringsaktivitet på trustens vegne – dette skaper ytterligere separasjon og letter ytterligere datterselskaper etter behov.

Nå som vi har etablert de grunnleggende parameterne for en trust, vil vi nå vurdere partene i trusten og deres roller og ansvar.

Tilstandens parter: Settloren

Stifteren av en Trust er kjent som Settlor, og dette er den parten som plasserer eiendelene i Trust - og dermed oppretter et forlik. Enhver juridisk person kan opprette en Trust, noe som betyr at Settlor kan være både en fysisk person eller en juridisk person.

Settlor må overføre eiendeler til Trust for at den skal kunne eksistere. Selv om det er typisk at det er én Settlor, er det mulig for Trust å ha flere Settlors som plasserer eiendeler i samme Trust. Videre trenger ikke oppgjørene å være samtidig. Avhengig av Settlors omstendigheter kan dette kreve ytterligere vurdering med hensyn til skatt.

Innenfor Trust Deed kan visse fullmakter reserveres til Settlor; slik som utnevnelse og fjerning av tillitsmenn, og makt til å utnevne en beskytter.

Der det etableres en skjønnsstiftelse, kan Settlor gi ytterligere veiledning gjennom å lage et ønskebrev. Dette dokumentet veileder forvalteres beslutninger i deres forvaltning og distribusjon av tillitsmidlene.

Ikke bekymre deg hvis det ser ut til å være mange bevegelige deler – vanligvis har Settlor blitt rådet av en kvalifisert fagperson, som vil jobbe med dem gjennom hele planleggingsprosessen. Dette sikrer at typen Trust som er etablert oppfyller Settlors mål, hjelper til med å identifisere de mest passende tillitsmennene og hvem som skal dra nytte av og når, konfigurerer de operasjonelle aspektene og gir råd om eventuelle skattemessige hensyn og/eller konsekvenser blant annet. Etter planleggingsprosessen, hvis en Offshore Trust har blitt informert, blir en Trust Service Provider som Dixcart kontaktet for å arrangere etableringen av Trust, og som vanligvis gir Trustees i denne Offshore jurisdiksjonen.

Tilstandens parter: Tillitsmannen

Når Settlor plasserer eiendelene i Trust, overføres den juridiske tittelen til disse eiendelene til deres oppnevnte tillitsmenn. Trustees har strenge forpliktelser til å forvalte Trust Fund i samsvar med vilkårene i Trust Deed – disse juridiske forpliktelsene tillater mottakere å håndheve rettferdige rettigheter i en domstol.

Selv om det er mulig for Settlor å være en tillitsmann, er det svært uvanlig og vil beseire eventuelle skatteplanleggingsmål. I teorien kan en støttemottaker også være en tillitsmann, men dette er normalt ekskludert av tillitsbrevet og vil være i konflikt med tillitsmennenes plikter omtalt nedenfor.

Hver jurisdiksjon etter common law vil ha sin egen pakke med relevant lovgivning som forvalterne må overholde. På Isle of Man inkluderer den relevante loven blant annet Trustee Act 1961, Trust Act 1995 og Trustee Act 2001. Mange av disse forankrer og utvikler tidligere eksisterende common law-doktriner, samt legger til dem for å gi mer klarhet og sikkerhet, f.eks. forvalternes aktsomhetsplikt i forhold til investeringsfullmakter og de profesjonelle standardene som forventes av dem.

Faktisk er omsorgsplikt kjernen i tillitsmannens rolle. Alle tillitsmenn er forpliktet til tillitsverv, som et selskaps styremedlemmer. Dette betyr at tillitsmenn er solidarisk og alvorlig ansvarlige for handlingene de tar (eller ikke tar) i forhold til tilliten. Disse generelle pliktene er kort oppsummert nedenfor:

• Utvis rimelig forsiktighet og dyktighet, med tanke på kapasiteten til utnevnelsen deres og enhver spesialistferdighet eller kunnskap, dvs. å opptre som en profesjonell eller lekfull tillitsmann osv.;
• For å forstå og utføre sine forpliktelser i tråd med vilkårene til Trust;
• For å opprettholde og handle i mottakernes interesse, holde det atskilt fra sine egne eiendeler;
• For å unngå interessekonflikter, f.eks. situasjoner hvor tillitsmannen kan ta avgjørelser for personlig vinning, eller vinning for andre ved å stille begunstigede;
• Å opptre rettferdig og med upartiskhet overfor begunstigede;
• Å utøve fullmakter kun for de formål de er gitt og i god tro
• Å gi en nøyaktig beretning om fondet på mottakerens forespørsel.

Det er også en plikt for tillitsmannen til å handle vederlagsfritt med mindre annet er angitt i vilkårene for tilliten; men de fleste moderne ordninger sørger for rimelig godtgjørelse.

I Storbritannia er tillitsmenn ikke regulert og trenger ikke å være lisensiert. I jurisdiksjoner som Isle of Man er imidlertid profesjonelle tillitsmenn regulert av Isle of Man Financial Services Authority og lisensiert i henhold til finanstjenesteloven av 2008.

Som du kan se, kan det å være tillitsmann være en kompleks foretak, ikke minst på grunn av de juridiske forpliktelsene og påfølgende forpliktelsene som utnevnelsen pådrar seg. I tillegg til dette kan det være skattemessige konsekvenser å vurdere som kan skape ytterligere forpliktelser for tillitsmennene. For korthets skyld vil vi dekke ulike relevante hensyn og beste praksis som er relevant for rollen som tillitsmann i vår neste artikkel i denne serien.

Partene i trusten: Mottakeren

Når Trust Deed utformes, må begunstigede eller kategorier av begunstigede navngis. Ved å gjøre dette, skisserer Settlor hvem de ønsker å dra nytte av, eller å være kvalifisert til å dra nytte av Trust. Mottakerne kan dra nytte av:

• Inntekten til trusten, for eksempel eiendomsleie eller investeringsinntekter,
• Kapitalen til Trusten f.eks. å få eiendeler distribuert til dem under spesifikke omstendigheter, eller
• Både inntekt og kapital.

Husk at tillitsmenn normalt er ekskludert fra å dra fordeler, men som nevnt ovenfor kan profesjonelle tillitsmenn motta rimelig godtgjørelse. Det finnes typer truster der Settlor kan beholde en automatisk interesse av inntekten i løpet av livet, for eksempel en Interesse i besittelse Trust – Dette vil bli diskutert i neste artikkel.

Å velge begunstigede eller kategorier av begunstigede kan være en vanskelig øvelse for Settlor, som må veie opp ulike hensyn, for eksempel:

• Er nybyggeren gift?
  • Trenger den nåværende ektefellen tilgang til fondet?
  • Har Settlor en tidligere ektefelle?
• Har Settlor barn?
  • Har Settlor barn fra et tidligere forhold?
• Er noen økonomisk avhengig av Settlor?
  • Har Settlor noen sårbare pårørende?
• Hvem finner nybyggeren fortjent?
• Er det noen ideelle organisasjoner som ligger Nybyggerens hjerte nært?

Trust Deed kan også inkludere ekskluderinger, som kan beskrive alle som Settlor ikke ønsker å bli vurdert.

Trust Fund kan deles inn i et hovedfond og underfondselementer, avgrenset for enkelte Begunstigede. i praksis opprettes underfond for begunstigede eller kategorier av begunstigede som bare de kan dra nytte av.

Hvis Settlor ønsker å endre listen over begunstigede eller kategorier, avhengig av typen trust, kan de lage et endringsbrev. I tilfelle av en skjønnsmessig tillitsvalgt, vil bosætteren levere et oppdatert ønskebrev til tillitsmennene – husk at dette dokumentet ikke er bindende for tillitsmennene og kun er overbevisende – Avhengig av myndighetene som er overført til tillitsmennene, vil de deretter vurdere handlingene nødvendig.

Trustens natur vil definere rettighetene som støttemottakeren kan søke å håndheve. For eksempel Discretionary Trusts, som nå regelmessig brukes i moderne eiendomsplanlegging eller arveplanlegging på grunn av deres fleksibilitet. Slike truster gir få rettigheter til støttemottakeren, ettersom forvaltningen og distribusjonen av trust-eiendommen er etter tillitsmennenes skjønn. Imidlertid kan både Settlor og Beneficiary finne trøst under disse omstendighetene fra tillitsmannens plikter; hvorved eiendelene må forvaltes i det beste for mottakerne.

Tilstandens parter: Beskytteren

Selv om det ikke er et obligatorisk krav, kan Settlor velge å utnevne en beskytter fra begynnelsen. Protector of a Trust er en uavhengig part som ikke er en tillitsmann, men som er gitt fullmakter i henhold til Trust Deed. Beskytteren sørger for at tillitsmennene administrerer stiftelsen i samsvar med stiftelsens skjøte og nybyggerens ønsker.

Vanligvis vil beskytteren være en pålitelig og kvalifisert profesjonell, som kanskje allerede har et forhold til Settlor eller deres familie, for eksempel en advokat eller finansiell rådgiver.

Beskytteren gir effektivt en bakstopp for tillitsmannsmisbruk av makt. For eksempel, der en beskytter er utnevnt, er det vanlig at beskytteren forbeholder seg visse fullmakter, har rett til å nedlegge veto mot spesifiserte administrative handlinger, eller disse handlingene kan kreve at de blir avskrevet for å være i god tro. Den makten som oftest gis til en beskytter er makten til å utnevne eller fjerne tillitsmenn, eller å samtykke til en distribusjon.

Bortsett fra å veilede bestemte tillitsmannshandlinger, kan rollen som Protector gi trøst til Settlor at tilliten administreres som tiltenkt. Nybyggere bør imidlertid feile på siden av forsiktighet når de vurderer om de skal utnevne en beskytter og hvilke fullmakter som skal reserveres for dem, da dette kan føre til mange problemer i effektiv og effektiv forvaltning av Trusten.

Parter i Trust: Tredjeparter

Til slutt, med hensyn til driften av Trust Fund, kan Trustees søke å utnevne ulike kvalifiserte fagpersoner for å sikre det beste resultatet for Trust Fund og Beneficiaries. Arten av de oppgjorte eiendelene vil avgjøre hvilke profesjonelle tjenester som kreves, men disse kan typisk omfatte:

• Investeringsforvaltere
• Eiendomsforvaltere
• Skatterådgivere

Arbeide med en tillitsleverandør

Dixcart har levert Trustee Services og veiledning i 50 år; bistå kunder med effektiv strukturering og effektiv administrasjon av Offshore Trusts.

Våre interne eksperter og ledende ansatte er profesjonelt kvalifiserte, med et vell av erfaring; dette betyr at vi er godt posisjonert til å støtte og ta ansvar for Offshore Trust, fungere som tillitsmann og tilby spesialistkonsulenttjenester der det er hensiktsmessig. Om nødvendig kan Dixcart Group også hjelpe personer som trenger skatte- og formuesplanleggingstjenester. 

Vi har utviklet et omfattende utvalg av tilbud, som inkluderer en rekke Isle of Man-strukturer. Fra pre-etableringsplanlegging og råd til den daglige styringen av kjøretøyet og feilsøking av problemer, kan vi støtte dine mål på alle trinn.

Kontakt oss

Hvis du trenger mer informasjon om bruken av Offshore Trusts, eller Isle of Man-strukturer, kan du gjerne ta kontakt med Paul Harvey hos Dixcart: rådgivning.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited er lisensiert av Isle of Man Financial Services Authority.

Nøkkelforskjellen mellom en stiftelse og en tillit

Hovedforskjellen mellom en stiftelse og en stiftelse er at en stiftelse er en juridisk enhet og eier eiendelene i seg selv i motsetning til en stiftelse, der eiendelene er lovlig eid av tillitsmennene, som holder dem til fordel for mottakerne under vilkårene i et tillitsbrev.

En stiftelse oppretter en egen juridisk enhet med sin egen juridiske personlighet, forskjellig fra grunnleggeren(e), rådet eller begunstigede. En stiftelse har en rekke egenskaper som ligner på et selskap som har en separat juridisk person og et styre kjent som et råd. Det er imidlertid viktig at det er helt uavhengig og har ingen aksjer og ingen medlemmer, og heller ikke noe konsept for aksjekapital.

Begunstigede og en unik egenskap ved en Guernsey Foundation

En begunstiget av en stiftelse er alle som har rett til å dra nytte av den stiftelsen. Begunstigede må identifiseres ved navn eller ved deres forhold til en annen person.

• Et unikt aspekt ved Guernsey Foundation Law er at den sørger for både rettighetsberettigede og rettighetsløse begunstigede.

En rettighetsberettiget mottaker er; berettiget til en kopi av grunnloven, stiftelsens arkiver og regnskaper, og kan søke domstolen om å endre formålene, eller om å tilbakekalle eller oppløse en stiftelse.

I henhold til vilkårene i grunnloven har rettighetsfrie begunstigede ikke rett til informasjon. Dette er et nytt trekk ved Guernsey Foundations og finnes ikke i noen annen jurisdiksjon.

Bruk av rettighetsløse begunstigede kan være attraktivt for familieordninger der det er et ønske om å beskytte den yngre generasjonen mot de potensielt skadelige effektene av kunnskapen om betydelig rikdom. Når årsaken til en rettighetsberettigets klassifisering, for eksempel alder, forsvinner, kan de bli en rettighetsberettiget støttemottaker.

Registrering

En stiftelse oppstår ved registrering av sine lovpålagte dokumenter hos registraren.

For å registrere en stiftelse må følgende dokumenter og informasjon oppgis:

• Charteret
• En erklæring signert av grunnleggeren (eller hans agent)
• Navnene og adressene til de foreslåtte rådmennene og deres samtykke til å handle
• Navnet og adressen til den foreslåtte vergen (hvis noen), og hans samtykke til å handle
• Adressen og telefonnummeret til stiftelsens registrerte kontor på Guernsey
• Påmeldingsavgiften

Forutsatt at navnet ikke er ulovlig eller allerede er tatt og formålet ikke er i strid med loven på Guernsey, vil stiftelsen da bli registrert og gitt et nummer og et registreringsbevis.

På dette tidspunktet blir stiftelsen en juridisk enhet atskilt fra grunnleggeren, stiftelsens tjenestemenn (rådmennene og eventuelle verge) eller begunstigede. Registraren har skjønn med hensyn til hvorvidt en stiftelse vil være gjenstand for en årlig fornyelsesprosess eller ikke, og i likhet med et selskap kan en stiftelse ha evig eksistens.

Nøkkelfunksjoner i en Guernsey Foundation

• Rådet

En Guernsey Foundation ledes av et råd som består av minst to rådmenn, bortsett fra der grunnloven tillater en enkelt rådmann. Hvis verken rådmennene eller Guardian er en Guernsey-lisensiert fiduciary, vil stiftelsen kreve at en Guernsey-bosatt agent innehar stiftelsens poster innenfor jurisdiksjonen.

Stiftelsens råd skylder sine plikter overfor stiftelsen selv. Rådet har ingen forpliktelser overfor stiftelsens begunstigede.

Rådmenn har plikt til å handle i god tro. De har også en plikt til ikke å tjene penger, annet enn det som er tillatt i grunnloven, for å bevare stiftelsens eiendom, å gi informasjon til Guardian og rettighetsberettigede mottakere, å føre regnskap og å være upartiske.

• Grunnloven: Charter and Rules

Kjernedokumentet som en stiftelse styres av, er dens grunnlov. Grunnloven består av to deler: charteret og reglene.

Charteret skal inneholde stiftelsens navn og formål, en beskrivelse av stiftelsens startkapital eller legat, og om stiftelsen har en begrenset varighet, i så fall må varigheten oppgis. Den kan også inneholde alt annet som grunnleggeren ønsker å inkludere.

Reglene fastsetter stiftelsens driftsbestemmelser, beskriver funksjonene til rådmennene, omhandler prosedyrene for utnevnelse, pensjonering og godtgjørelse til rådmenn og eventuelle verge, og identifiserer standardbegunstiget. Reglene kan også spesifisere andre forhold, for eksempel hvordan stiftelsens eiendeler skal brukes og hvordan begunstigede kan legges til eller ekskluderes. De kan også pålegge en støttemottaker forpliktelser eller inneholde beskyttelsestiltak for å avslutte en støttemottakers interesse, for eksempel hvis han blir insolvent.

• Grunnleggeren

Grunnleggeren av en Guernsey Foundation bestemmer; formålet med stiftelsen, bestemmer stiftelsens konstitusjon og gir den startkapital. Grunnleggeren, eller hans agent, må også angi navnet sitt som grunnleggeren, til stiftelsens konstitusjon, ved å signere den.

Det er også grunnleggerens rolle å utnevne de første rådmennene og eventuelle verge og å få stiftelsen registrert. Grunnleggeren kan også være en rådmann eller en verge, men ikke begge samtidig, i tillegg til å være en støttemottaker.

Reservasjon av fullmakter fra grunnleggeren

Grunnleggeren kan reservere visse begrensede fullmakter til seg selv, for eksempel makten til å endre eller tilbakekalle grunnloven og/eller stiftelsens formål.

Slike fullmakter kan kun reserveres for varigheten av grunnleggerens liv, hvis han er en fysisk person, eller i 50 år fra etableringsdatoen, når det gjelder en juridisk person. Etter dette tidspunktet vil de reserverte kreftene automatisk bortfalle. Dette utelukker ikke rådet fra å delegere visse funksjoner til grunnleggeren.

• Guardian

I situasjoner der det er rettighetsløse begunstigede eller hvor det er et uttalt formål, men ingen individuelle begunstigede, må en Guernsey Foundation ha en verge.

The Guardians funksjon er å håndheve stiftelsens formål på vegne av rettighetsløse begunstigede, eller der det ikke er begunstigede, i erstatning for dem. Stiftelser som har begunstigede, men ingen rettighetsløse begunstigede, er ikke pålagt å ha en verge.

Grunnleggeren kan fungere som verge. Vergen vil bli navngitt i registeret og kan ikke sitte i rådet samtidig. Han må føre nøyaktige kontoer og opptegnelser under vergemålet.

Plikter skyldig

En verge skylder også grunnleggeren og mottakerne fortrolige plikter for å håndheve grunnloven.

Tilleggsinformasjon

Hvis du trenger ytterligere informasjon om Guernsey Foundations, deres fordeler og hvordan de kan brukes, vennligst kontakt John Nelson på Dixcart-kontoret i Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License gitt av Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrert firmanummer: 6512.

Bruken av truster i Sveits

Sveits har ikke spesifikke trustlover, men anerkjente truster med ratifiseringen av Haagkonvensjonen om gjeldende lov for truster (1985), 1. juli 2007. Selv om det ikke er noen nasjonal lovgivning som regulerer truster i Sveits, er truster fra andre jurisdiksjoner, og deres spesifikke regler, er anerkjent og kan administreres i Sveits.

I Sveits kan Settlor (personen som setter inn eiendeler i trusten til fordel for Beneficiaries) velge loven i enhver spesifisert trustjurisdiksjon for å styre trusten. For eksempel kan en Guernsey-trust etableres med en sveitsisk tillitsmann. Tillitsmannen innehar og forvalter eiendelene i trusten på vegne av støttemottakerne.

Hvorfor bruke en tillit og hva er rollen til en tillitsmann?

En tillit er et veldig fleksibelt instrument og er spesielt nyttig for eiendomsplanlegging, formuesforvaltning og eiendomsbeskyttelse.

På et grunnleggende nivå er begrepet tillit relativt enkelt: Settlor setter eiendeler i juridisk varetekt for en annen (forvalter), som eier eiendelene til fordel for en tredjepart (mottaker). Tilliten er ikke en egen juridisk enhet, men mer en juridisk forpliktelse som er avtalt mellom to parter: Settleren og forvalteren.

Tillitsmenn skylder en fortrolig plikt overfor både Settlor og mottakerne, så vel som selve tilliten. Avhengig av jurisdiksjonen under hvis lover tilliten utgjør, kan tilliten enten ha en forhåndsbestemt levetid eller være på ubestemt tid. Tillit er iboende veldig fleksibelt.

Beskatning av stiftelser i Sveits

Haagkonvensjonen (artikkel 19) fastslår at konvensjonen ikke berører suverene staters makt i skattespørsmål. Følgelig har Sveits opprettholdt sin suverenitet i forhold til den skattemessige behandlingen av truster.

De skattefordelene som er tilgjengelige ved bruk av en tillit hos en sveitsisk tillitsmann, avhenger i hovedsak av bosetteren til Settlor og mottakerne.

Når det gjelder sveitsisk lov:

• En forvalter i Sveits er ikke ansvarlig for sveitsisk inntektsskatt eller gevinstskatt på eiendeler som er under forvaltning i en trust.
• Nybyggere og mottakere er unntatt fra sveitsisk skatt så lenge de ikke anses å være sveitsiske innbyggere.

Hvorfor bruke en sveitsisk tillitsmann?

I tillegg til de potensielle skattefordelene beskrevet ovenfor, er det en rekke grunner til at bruk av en sveitsisk tillitsmann kan være fordelaktig:

• Sveits har et lenge etablert rykte for diskret profesjonell støtte når de håndterer velstående privatpersoners anliggender.
• Sveits ligger i sentrum av Europa, hvor mange velstående individer er basert. Swiss Trustees tilbyr derfor fordelen av å kunne gi hyppig og høy kvalitet støtte, da de regelmessig kan ha kontakt med og, når det er hensiktsmessig, møte med kunder og/eller andre profesjonelle rådgivere.
• Sveitsisk økonomisk, politisk og juridisk stabilitet gir et solid grunnlag for levering av høykvalitets støtte- og administrasjonstjenester.
• Sveits har en rekke gunstige og velutviklede banklover, og har vært et populært internasjonalt privat banksenter i mange år. Det er en jurisdiksjon med et godt rykte og tilbyr høy kvalitet på kunnskapsrike fagfolk som arbeider innen kapitalforvaltning, skatteplanlegging og private banking.

Dixcart-kontoret i Sveits og Trust Services

Dixcart -kontoret i Sveits er medlem av Swiss Association of Trust Companies (SATC) og er registrert hos Association Romande des Intermediaires Financiers i Sveits (ARIF).

Taushetsplikt i Sveits

Sveits er kjent for sitt engasjement for banktjenester, profesjonell konfidensialitet og kommersiell kompetanse.

• SATC bestemmer at: "All informasjon relatert til et forvalterskap og ervervet av et medlem må holdes strengt konfidensiell av medlemmet, dets direktører, offiserer og andre ansatte."

Brudd på taushetsplikten, enten det er profesjonelt eller kommersielt, ville bare være tillatt ved lov i tilfelle straffeansvar.

Sammendrag

En trust basert på trustloven i for eksempel England, eller Guernsey, eller Isle of Man, eller Malta og med en sveitsisk tillitsmann, kan tilby en rekke skattemessige fordeler, samt fordeler når det gjelder bevaring av formue og konfidensialitet.

Dixcart kan etablere og administrere slike tillitsstrukturer.

Hvis du vil ha mer informasjon om dette emnet, vennligst snakk med Christine Breitler på Dixcart-kontoret i Genève: advice.switzerland@dixcart.com eller til din vanlige Dixcart -kontakt.

Dixcart Trustees (Sveits) SA er medlem av SAT-utvidelse og registrert hos ARIF Sveits.

Enkeltpersoner og familier bruker forskjellige strukturer for å beskytte eiendelene sine mot usikkerhet og volatilitet og for å håndtere saker om eiendoms- og arveplanlegging. Svært ofte er aktivabeskyttelse alene ikke hoveddriveren i å lage slike strukturer.

Det er ikke uvanlig at neste generasjon av en familie flytter til nye land for å studere, jobbe, etablere bedrifter og slå seg ned. Etter hvert som familier blir mer internasjonalt mobile, øker kompleksiteten ved å administrere familieeiendommer og eiendeler, så vel som grenseoverskridende arv og eiendomsplanlegging.

Trinn, stadier og strukturer

Før en families eiendom når størrelsen og kompleksiteten som krever etablering av et dedikert, enkelt familiekontor, er det en rekke faser der strukturen kan overgå.

Samlet og forbedret tillitsstøtte

På et tidlig stadium overføres ofte flere ulike familierelaterte strukturer til en enkelt tillitsperson eller tillitsmann, som familien har et godt eksisterende forhold til eller som har blitt anbefalt av en pålitelig rådgiver.

Disse strukturene vil vanligvis ha form av en skjønnsbasert stiftelse eller stiftelse. Forvalteren eller stiftelsesrådet kan deretter instrueres om å hjelpe til med å utvikle stillingen til en frittstående familiekontorstilling, ved å utnytte deres kunnskap, erfaring og eksisterende ressurser til; kvalifisert personale, retningslinjer og prosedyrer. På dette stadiet skapes effektivitetsgevinster i styringen og administrasjonen av strukturene under en enkelt leverandør, familie/rådgiverforholdet forsterkes, og det resulterer ofte i ekstra kostnadseffektivitet.

Private Trust Company (PTC)

I mange år har PTC vært det foretrukne verktøyet for å administrere eiendelene til velstående familier, og mange varianter har dukket opp på tvers av jurisdiksjoner som spesialiserer seg på å tilby dem, og hvis lovgivning og regulering er spesielt egnet for privat formueforvaltning. En av hovedattraksjonene til PTC er at beslutninger, knyttet til de underliggende trustene, tas av styremedlemmer som er nøye utvalgt av familien og/eller kan til og med være familiemedlemmer.

Det finnes en rekke varianter av PTC, som kan begrenses av aksjer eller garanti og/eller til og med med separate aksjeklasser for stemmeformål. Hensyn til nivået av kontroll som utøves over PTC må vurderes nøye. For mye kontroll kan føre til skattemessige konsekvenser.

Den vanligste løsningen på kontrollspørsmålet har vært å eie aksjer i PTC gjennom en Purpose Trust (se diagrammet nedenfor), som skaper ytterligere lag med eierskap og administrasjon.

Selv om PTC er fortsatt en populær spesialistløsning, kan Guernsey også tilby en enklere struktur gjennom Private Trust Foundation (PTF).

Private Trust Foundation (PTF)

En PTF fjerner behovet for eierskapslagene som kreves over en PTC, og kan forenkle strukturen og dermed administrasjon og kostnad (se diagram).

En PTF etablert under Foundations (Guernsey) Law 2012 (“Loven”), må utelukkende ha til formål å fungere som tillitsmann for trustene til fordel for en enkeltperson eller familie.

Loven gjør det klart at ved etablering har en Guernsey Foundation sin egen juridiske personlighet, uavhengig av dens grunnlegger og eventuelle stiftelsesfunksjonærer.

Diagram: A Classic Private Trust Company Structure and the Guernsey Foundation Solution

Fordelene som en Guernsey PTF tilbyr

• En Guernsey PTF vil bli drevet og administrert på samme måte som en PTC, med involvering av en lokal lisensiert forvalter som Dixcart, men med den betydelige fordelen at den, som et foreldreløst kjøretøy, ikke har noen andre eiere eller kontroller.
• Familiemedlemmer eller andre betrodde rådgivere kan også utnevnes til PTF-rådet, som er ansvarlig for å fungere som tillitsmann for de underliggende familietrustene.

Administrerte tjenester

Administrert støtte fra en tillitsleverandør er ofte det nest siste stadiet i den progressive veien mot å etablere et fullstendig frittstående familiekontor, direkte ansettelse av passende erfarne ansatte i den jurisdiksjonen du velger.

Administrert støtte tilgjengelig fra Dixcart

Administrert støtte, som levert av Dixcart, kan inkludere dedikerte betjente kontorlokaler på Dixcart Business Center i St. Peter Port, og forvalter, regnskap og juridisk støtte etter behov. En tillitsleverandør, som Dixcart, kan også bidra til å vokse og utvikle stillingen til et frittstående familiekontor, som til slutt opererer uavhengig.

Tilleggsinformasjon

For ytterligere informasjon om private formuesstrukturer og deres forvaltning, vennligst kontakt John Nelson, direktør, Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License gitt av Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrert firmanummer: 6512.

Viktige fordeler

De viktigste fordelene med et Swiss Private Trust Company (PTC) er tilleggselementene av kontroll og skjønn som PTC kan gi. En PTC er den ideelle strukturen for familier med høy nettoverdi å bruke som en del av formuesstruktureringen.

Viktige hensyn: Profesjonell tillitsmann eller privat tillitsselskap

En av de første tingene du må vurdere når du oppretter en trust, er hvem du skal utnevne som tillitsmann. Dette er et sensitivt spørsmål ettersom nybyggeren ofte ikke er villig til å gi bort kontrollen over eiendelene til fremmede i en annen jurisdiksjon. En rekke enkeltpersoner kan foretrekke å etablere sitt eget private trustselskap, i stedet for å bruke en profesjonell tillitsmann.

En PTC er et standard privateid selskap hvis eneste formål er å fungere som tillitsmann for en eller flere truster, vanligvis knyttet til en familie. PTC-er tilbyr i prinsippet ikke tjenester til allmennheten. Vanligvis eier PTC aksjer i et familieselskap eller i et investeringsselskap.

PTC-er og rollen til et profesjonelt lisensiert tillitsselskap

Som ethvert annet selskap, drives en PTC av styret som tar tillitsbeslutningene. PTC lar nybyggeren og/eller familiemedlemmer eller betrodde personer opptre som aksjonærer eller være medlemmer av styret. Som sådan er nybyggeren eller familiemedlemmer i stand til å utnevne eller avskjedige direktørene i selskapet.

PTC-er er ofte satt opp og administrert av et eksisterende lisensiert profesjonelt tillitsselskap, som gir råd til styremedlemmene i PTC, når det gjelder selskapsstyring og tillitsmannsspørsmål. I noen tilfeller vil en representant for det profesjonelle serviceselskapet sitte i styret til PTC sammen med familiemedlemmer. Denne kombinasjonen av familie- og profesjonelle rådgivere gjør at PTC kan reagere raskt på behovene til en utvidet familie og møte dens beste forretningsinteresser. 

Spesifikke kjennetegn ved sveitsiske PTC-er

En sveitsisk PTC sikrer personvern når den er dannet som et aksjeselskap. Det gjør det enklere å kontrollere tilgang til og utlevering av konfidensiell informasjon. Det gir også mulighet for raske kommersielle beslutninger.

En sveitsisk PTC trenger ikke å være lisensiert som et profesjonelt tillitsselskap.

Sveits som familiekontorjurisdiksjon

Sveits er et, om ikke det viktigste, knutepunktet for familiekontorer.

 Diskresjon, ekspertise og sikkerhet sammen med en av de beste jurisdiksjonene i verden for aktivabeskyttelse og for aktivaforvaltning gjør det uten tvil det beste stedet for en familie med høy nettoformue å drive eiendomsforvaltning og kontroll over sine eiendeler.

Dixcart Sveits

Dixcart Switzerland har levert Swiss Trustee-tjenester i over tjue år, er medlem av Swiss Association of Trust Companies (SATC), og registrert i Association Romande des Intermédiaires Financiers (ARIF)

Den sveitsiske føderale loven om finansinstitusjoner (FINIG) trådte i kraft i begynnelsen av 2020, og profesjonelle tillitsmenn må nå få obligatorisk godkjenning. Dixcart Trustees (Sveits) SA oppfyller alle nødvendige regulatoriske forpliktelser og fortsetter å gjøre det.

Tilleggsinformasjon

Hvis du ønsker ytterligere informasjon om Swiss Private Trust Companies, vennligst kontakt Christine Breitler på Dixcart-kontoret i Sveits: advice.switzerland@dixcart.com.