Malta Charitable Foundations: Loven, etableringen og skattefordelene
I 2007 vedtok Malta spesifikk lovgivning angående stiftelser. Etterfølgende lovgivning ble innført som regulerer beskatningen av stiftelser, og dette forbedret Malta ytterligere som jurisdiksjon for stiftelser designet for veldedige og private formål.
Objektene til en stiftelse kan være veldedige (non-profit), eller ikke-veldedige (formål) og kan være til fordel for en eller flere personer eller en klasse av personer (privat stiftelse). Objektene må være; rimelig, spesifikk, mulig og må ikke være ulovlig, mot offentlig orden eller umoralsk. En stiftelse har forbud mot å drive handel eller næringsvirksomhet, men den kan eie næringseiendom eller aksjepost i et overskuddsselskap.
Stiftelser og loven
Til tross for den relativt nylige implementeringen av stiftelsesloven, har Malta en etablert rettspraksis knyttet til stiftelser, der domstolene har behandlet stiftelser opprettet for offentlige formål.
I henhold til maltesisk lov kan en stiftelse opprettes av fysiske eller juridiske personer, enten de er bosatt i Malta eller ikke, uavhengig av deres hjemsted.
To hovedtyper av stiftelser er anerkjent av loven:
- Den offentlige stiftelsen
En offentlig stiftelse kan opprettes for et formål, så lenge det er et lovlig formål.
- Den private stiftelsen
En privat stiftelse er et fond som er gitt til fordel for en eller flere personer eller en klasse av personer (mottakerne). Den blir autonom og får status som en juridisk person når den er dannet på den måten som er foreskrevet i loven.
Stiftelser kan opprettes enten i løpet av en persons levetid eller som spesifisert i et testamente, ved vedkommendes død.
Registrering
Loven bestemmer at stiftelsen skal være stiftet skriftlig, via offentlig skjøte «inter vivos», eller ved offentlig eller hemmelig testamente. Den skriftlige handlingen skal inneholde detaljerte bestemmelser som inneholder fullmakter og signeringsrettigheter.
Opprettelsen av en stiftelse innebærer registrering av stiftelsesskjøtet, hos Kontoret for registerføreren for juridiske personer, der den får en egen juridisk person. Stiftelsen selv er derfor eier av stiftelseseiendommen, som overføres til stiftelsen gjennom et legat.
Registrering og frivillige organisasjoner
For frivillige organisasjoner på Malta er det en ytterligere registreringsprosedyre som må oppfylles.
En frivillig organisasjon må oppfylle følgende betingelser for å være kvalifisert for registrering:
- Etablert av et skriftlig instrument;
- Etablert for et lovlig formål: et sosialt formål eller et annet lovlig formål;
- Non-profit virksomhet;
- Frivillig;
- Uavhengig av staten.
Loven fastsetter også en prosedyre for registrering av frivillige organisasjoner i et register over frivillige organisasjoner. Innmelding krever oppfyllelse av flere krav, blant annet innlevering av årsregnskap og identifisering av organisasjonens administratorer.
Fordelene ved å registrere en frivillig organisasjon
Enhver organisasjon som oppfyller kriteriene ovenfor er utpekt som en frivillig organisasjon. Påmelding gir imidlertid vesentlige fordeler for organisasjonen, inkludert:
- Kan opprettes av utlendinger, holde utenlandske eiendeler og dele ut utbytte til utenlandske mottakere;
- Kan motta eller være mottaker av tilskudd, sponsorater eller annen økonomisk støtte fra den maltesiske regjeringen eller enhver enhet kontrollert av den maltesiske regjeringen eller Frivillige organisasjonsfondet;
- Grunnleggere trenger ikke å være omtalt i noen offentlige registre;
- Evne til å dra nytte av politikk som støtter frivillig handling, som kan utvikles av regjeringen;
- Detaljer knyttet til mottakerne er beskyttet av loven;
- Motta eller dra nytte av fritak, privilegier eller andre rettigheter i henhold til enhver lov;
- Å være part i kontrakter og andre engasjementer, enten vederlag eller ikke, for å utføre tjenester for å oppnå sitt sosiale formål, på regjeringens anmodning eller anmodning fra en enhet kontrollert av regjeringen.
Opprettelse og innmelding av en frivillig organisasjon gir ikke automatisk opphav til en juridisk person. Frivillige organisasjoner har mulighet til å registrere seg som juridiske personer, men har ikke plikt til å måtte gjøre det. Tilsvarende innebærer ikke registrering av en frivillig organisasjon som juridisk person registrering av organisasjonen.
Sette opp en stiftelse
Et offentlig skjøte eller et testamente kan bare utgjøre en stiftelse, dersom det finner sted en «generell handling» for å opprette en stiftelse, må den offentliggjøres av en notarius publicus og deretter registreres i Folkeregisteret.
Minimumsbevilgningen av penger eller eiendom for å opprette en stiftelse er € 1,165 233 for en privat stiftelse, eller € XNUMX for en offentlig stiftelse opprettet eksklusivt for et sosialt formål eller som non-profit, og må inneholde følgende informasjon:
- Navnet på stiftelsen, hvilket navn må inneholde ordet 'stiftelse';
- Den registrerte adressen på Malta;
- Stiftelsens formål eller formål;
- De konstitutive eiendelene som stiftelsen er dannet med;
- Sammensetningen av administratorstyret, og hvis det ennå ikke er utnevnt, metoden for utnevnelsen deres;
- En lokal representant for stiftelsen er nødvendig hvis stiftelsesadministratorene er ikke-maltesiske innbyggere;
- Utpekt juridisk representasjon;
- Termen (tidslengde), som stiftelsen er etablert for.
En stiftelse er gyldig i maksimalt hundre (100) år fra opprettelsen. Bortsett fra når stiftelser brukes som kollektive investeringsinstrumenter eller i verdipapiriseringstransaksjoner.
Oppretting av en ideell organisasjon
Formålsstiftelser, også omtalt som ideelle organisasjoner, er regulert under artikkel 32, hvor et av de vesentlige kravene er en angivelse av formålet med en slik stiftelse.
Dette kan senere endres gjennom et tilleggsskjøte. Dette kan inkludere å støtte en klasse av personer i samfunnet på grunn av en sosial, fysisk eller annen type funksjonshemming. En slik indikasjon på støtte vil ikke gjøre stiftelsen til en privat stiftelse, den vil forbli en formålsstiftelse.
Stiftelsesbrevet for en slik organisasjon kan angi hvordan dens penger eller eiendom vil bli brukt. Det er administratorens skjønn om de skal lage en slik spesifikasjon eller ikke.
Siden stiftelsen eksplisitt opprettes for et bestemt formål, dersom formålet er; oppnådd, oppbrukt eller blir umulig å gjennomføre, må administratorene henvise til stiftelsesdokumentet for å bestemme hvordan de gjenværende eiendelene som er igjen i stiftelsen skal behandles.
Beskatning av Malta-stiftelser og ideelle organisasjoner
Når det gjelder stiftelser som er registrert under frivillighetsloven så lenge de er formålsstiftelser og er ideelle organisasjoner, er det flere alternativer tilgjengelig:
- For å bli skattlagt som et selskap er en slik beslutning ugjenkallelig; or
- Å bli skattlagt som formålsstiftelse og betale en begrenset sats på 30 % i stedet for 35 % skatt; or
- Dersom stiftelsen ikke har valgt å bli skattlagt som et selskap eller som en trust og ikke kvalifiserer for den begrensede satsen ovenfor, vil stiftelsen bli beskattet som følger:
- For hver euro innenfor de første €2,400: 15c
- For hver euro innen de neste €2,400:20c
- For hver euro innen de neste €3,500:30c
- For hver euro av resten: 35c
De relevante bestemmelsene vil bli brukt på grunnleggeren av stiftelsen og på begunstigede.
Hvordan kan Dixcart hjelpe?
Dixcart-kontoret på Malta kan bistå med effektiv etablering og ledelse av en stiftelse for å oppfylle de avtalte målene.
Tilleggsinformasjon
For mer informasjon om maltesiske stiftelser og fordelene de tilbyr, vennligst snakk med Jonathan Vassallo: advice.malta@dixcart.com på Dixcart -kontoret på Malta. Alternativt kan du snakke med din vanlige Dixcart -kontakt.
